Revision i kommunalt bolag September 2015 Mikael Sjölander
Agenda Auktoriserade revisorer, lekmannarevisorer. Vilken är styrelsens roll? Hur går det till, vad granskar revisorerna och varför? Side 2
Styrelsens uppgifter Grundläggande principer Sysslomannaskap Lojalitetsplikt, tystnadsplikt, vårdplikt likhetsprincip Ska bevaka bolagets bästa Styrelsen ansvarar bl a för: Organisation och förvaltning av bolagets angelägenheter inklusive ansvar för bokföring och medelsförvaltning Beslutar om delårsrapport och årsredovisning. Efter beslut i styrelsen överlämnas delårsrapport och årsredovisning för granskning/revision till den auktoriserade revisorn. Att aktiebolagslagens och årsredovisningslagens krav följs. Page 3
Revisorer Förtroendevalda revisorer Granskar: Valda av fullmäktige Kommunallagen Granskar styrelser och nämnder Verksamheten sköts på ett ändamålsenligt sätt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt Intern kontroll Rättvisande räkenskaper Kommunal revisionssed Ansvarsprövning Lekmannarevisorer Valda av fullmäktige Valda av bolagsstämman i respektive bolag Aktiebolagslagen och Kommunallagen Aktiebolagslagen Granskar styrelser och kommunens bolag Granskar styrelser och vd i kommunens bolag Granskar: Verksamheten sköts på ett ändamålsenligt sätt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt Intern kontroll Auktoriserade revisorer Granskar: Årsredovisningen och bokföringen samt styrelsens förvaltning enligt krav i ABL och god revisionssed för auktoriserade revisorer enligt ISA Ansvarsprövning
Page 5
Uppdrag och gränsdragning i bolagen Auktoriserad revisor ABL kap. 9 Lekmannarevisor ABL kap. 10 Granskar bolagets Årsredovisning och bokföring Styrelsens och VD:s förvaltning God revisionssed Revisionsberättelse Intern kontroll Granskar om bolagets verksamhet sköts Ändamålsenlighet Ekonomiskt tillfredställande Intern kontroll God revisionssed Granskningsrapport 6 2011
Väsentlighet Riskbedömning och fokusområde Högre Inköp/leverantörsfakturor (drift/underhåll) Lagstiftning begränsning avdragsrätt räntor Intäktsredovisning Investeringar Värdering tillgångar Ägardirektiv Väsentliga avtal IT säkerhet ABLs regler för skyddet av Bolagets eget kapital Legala tvister Bokslutsprocess Konsolidering och finansiell rapportering Likvida medel Kortfristiga fordringar Inkomstskatt Löner Lag om allmännyttiga Kommunala bostadsföretag Lägre Kortfristiga skulder Högre Lägre Sannolikhet
Revisionen i Stockholms Stadshuskoncernen Tillräckliga revisionsbevis ska insamlas för att kunna uttala sig i revisionsberättelsen om årsredovisningen är korrekt upprättad och ger en rättvisande bild av resultat och ställning och om styrelse och VD har skött förvaltningen enligt lag och inte skadat bolaget ekonomiskt. Revisionen sker enligt ISA. Gäller i större delen av världen och omfattar alla auktoriserade revisorer. Omfattande regelverk kring hur en revision ska utföras. Revisionen sker i huvudsak i tre olika etapper/delar: Delårsrapport per augusti Intern kontroll Årsredovisning/årsbokslut Page 8
Revisionen i Stockholms Stadshuskoncernen Vid EY jobbar ca 45-50 personer med revisionen av Stockholms Stadshuskoncernen. Koncerninstruktion styrande, avstäms med lekmannarevisorer och revisionskontoret. Input från Stadshus AB och anpassning till stadens och Stadshus ABs tidsplan. Tidtabell Fokusområden Rapportmallar Etc Styrelserna får rapportering av delår och intern kontroll under hösten och av årsbokslut och årsredovisning i februari. Specialister inom bl a IT, skatt och värdering Page 9
Några viktiga skillnader i redovisningsregler mellan kommuner och bolag Nedskrivningsregler Avsättningar Pensioner Koncernredovisning/sammanställd redovisning Sida 10
Tack! Mikael Sjölander Partner, Assurance 070-318 94 67 mikael.sjölander@se.ey.com