Granskningsrapport PerÅke Brunström Lisbet Östberg Oktober 2014 Granskning av delårsrapport 2014 Sollefteå kommun
Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning 1 2. Bakgrund 2 1.1 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 1.2 Revisionskriterier 2 1.3 Metod 3 2 Granskningsresultat 4 2.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 2.2 Resultatanalys 5 2.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 2.4 God ekonomisk hushållning 6 2.4.1 Finansiella mål 6 2.4.2 Mål för verksamheten 7 Oktober 2014 Sollefteå kommun
Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 32,4 mnkr (4,9 mnkr), dvs är 27,5 mnkr högre motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 0,2 mnkr (1,3 mnkr). Vår bedömning är att det prognostiserade resultatet räcker för att uppfylla balanskravet men är för lågt för att motsvara fullmäktiges mål. Utfallen för övriga finansiella mål för god ekonomisk hushållning bedöms vara förenliga med fullmäktiges budget. Sollefteå har tre mål för god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv som följs upp i delårsrapporten. De avser: Sjukfrånvaro, energiförbrukning och hyreskostnader. Målet för hyreskostnaderna uppnås, målet för energiförbrukning bedöms vara nåbart men utfallet för sjukfrånvaro tyder inte på måluppfyllese. Utfallen är således delvis förenliga med fullmäktiges mål. Målen bedöms dock inte helt täcka god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv och bör därför utvecklas. Utifrån vår översiktliga granskning räkenskaperna gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Med undantag för nedanstående avvikelser har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt: Redovisning av finansiellt leasade tillgångar Avskrivning av betydande komponenter Periodisering av anslutningsavgifter Periodisering av skatteintäkter i delårsutfallet Klassificering av placeringsmedel. Kommunen bör till kommande rapporttillfällen löpande anpassa sin redovisning inom ovanstående områden. Sollefteå kommun 1 av 8
1. Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. a. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. b. Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Sollefteå kommun 2 av 8
c. Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2014-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Sollefteå kommun 3 av 8
2. Granskningsresultat a. Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 32,4 mnkr (4,9 mnkr) vilket är 27,5 mnkr högre än föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat på 0,2 mnkr (1,3 mnkr) vilket är 1,1 mnkr lägre än 2013. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och sammanställda räkenskaper bestående av kommunen och Solatum. I delårsrapporten finns också verksamhetsberättelser från styrelser och nämnder samt en budgetuppföljning med redogörelser för åtgärder vid befarade negativa budgetavvikelser. Att upprätta en kassaflödesrapport utgör inget krav i RKR Rekommendation 22 Delårsrapport. Den verksamhet som Sollefteå kommun bedriver i företagsform är inte av sådan omfattning att den medför ett krav på att upprätta sammanställda räkenskaper. I dessa två hänseenden bör kommunstyrelsen överväga att inskränka delårsrapportens omfattning kommande år. Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende värdering och periodisering som är gjorda i samband med delårsrapporten och noterat följande: Kommunen har finansiellt leasade tillgångar i form av bilar/transportmedel av betydande omfattning. Dessa redovisas inte enligt RKR Rekommendation 13 Hyra/leasing vilket får till följd att betydande tillgångar och skulder saknas i balansräkningen. Kommunen har ännu ej infört komponentavskrivning utan avskriver sina anläggningstillgångar som objekt. Om tillgångar i balansräkningen består av betydande komponenter med olika nyttjandeperioder ska dessa avskrivas var för sig. Kommunens säger sig ska komponentindela sina objekt och avskriva dem var för sig 2015. Anslutningsavgifter redovisas av kommunen som intäkter i den period de erhålls. De ska, enligt RKR 18 Intäkter, till den del de avser att finansiera anläggningstillgångar matcha avskrivningarna av dessa. Slutavräkningen för innevarande års skatteintäkter har i sin helhet redovisats i augustiutfallet. Ca 1 mnkr av detta utfall borde ha redovisats hörande till prognosmånaderna sept dec. Vi bedömer dock inte att periodiseringsfelet medverkat till fel i prognosen. Placeringsmedel avsedda bl a för framtida pensioner redovisas i delårsrapporten som finansiella anläggningstillgångar. Avkastningen på Sollefteå kommun 4 av 8
dessa medel redovisas som verksamhetsintäkter. Dessa medel är att klassificera som omsättningstillgångar och dess avkastning som finansiella intäkter. Vi bedömer dock att tillgångarna värderas rätt och kommunen uppger att ändring av redovisningsprinciperna ska ske till årsredovisningen. Bedömning I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i ovan, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. b. Resultatanalys Prognosen för helåret pekar mot ett resultat på 0,2 mnkr (1,3 mnkr) vilket är 1,1 mnkr lägre än 2013 och innebär en negativ budgetavvikelse på 11,7 mnkr. Budgetavvikelsen beror på högre nettokostnader: -9,4 mnkr och mindre skatteintäkter och bidrag: -4,4 mnkr än planerat. Finansnettot har ett positivt utfall på 2,0 mnkr. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 219 242 363 8 Verksamhetens kostnader -919-934 -1 447-19 Avskrivningar -34-34 -52 2 Verksamhetens nettokostnader -735-726 -1 136-9 Skatteintäkter 519 535 801-9 Generella statsbidrag 227 230 344 5 Finansiella intäkter 2 3 3 0 Finansiella kostnader -9-9 -13 2 Årets resultat 5 32 0-12 Vi bedömer att det prognostiserade resultatet är förenligt med balanskravet. c. Nämndernas budgetuppföljning och prognos Nämndernas prognoser och budgetutfall redovisas och kommenteras i delårsrapportens avsnitt: Nämndernas verksamhetsberättelser och Budgetuppföljning med åtgärder vid negativ budgetavvikelse. Sollefteå kommun 5 av 8
Driftredovisning per nämnd, Utfall Budget Prognos Budget mnkr augusti 2014 helår avvikelse Kommunfullmäktige, mfl 2,2 4,5 4,5 0,0 Kommunstyrelse 64,5 103,8 107,6-3,9 Samhällsbyggnadsnämnd 23,1 36,7 36,7 0,0 Barn- och skolnämnd 248,4 384,5 390,4-5,9 Vård och äldrenämnd 224,6 336,0 340,0-4,0 Individ- och omsorgsnämnd 118,7 164,2 174,5-10,3 Kultur- utbildnings och fritidsnämnd 53,0 83,6 83,0 0,6 Summa nämnderna 734,5 1 113,3 1 136,8-23,4 Nämndernas totala avvikelse beräknas uppgå till 2,1 % eller -23,4 mnkr. I pengar och omsatt i besparingar bedöms avvikelsen som oroväckande stor. De förklaringar/orsaker till budgetavvikelserna som lämnas i delårsrapporten är: Kommunstyrelsen: Låga intäkter från Sollefteåforsen, ersättningen till Solatum samt uteblivna arrenden från vindkraften Barn- och skolnämnd: För stor programorganisation och för få elever Vård- och äldrenämnd: Hemsjukvården och att verksamheten i övrigt inte ryms inom tilldelad budget Individ- och omsorgsnämnd: Fler HBV-placeringar än beräknat och mer utförda LSS-timmar än planerat. d. God ekonomisk hushållning Enligt kommunallagen och lag om kommunal redovisning ska fullmäktige sätta mål för vad som är god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv såväl som ett finansiellt perspektiv. Målen ska följas upp i förvaltningsberättelsen av kommunstyrelsen och kommunens revisorer ska uttala sig om utfallen i delårsrapporten och årsredovisningen är förenliga med målen. i. Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Sollefteå kommun 6 av 8
Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Prognos 2014 Måluppfyllelse, kommunens bedömning Resultat ska årligen uppgå till minst 1 2 % av skatteintäkter och statsbidrag vilket innebär 11 mnkr Utfallet 32,4 mnkr väntas förvandlas till ett noll-resultat vid årets slut Målet nås ej. Den negativa soliditeten (inkl hela pensionsåtagandet) ska på längre sikt bli positiv och förbättras med 1 % per år Soliditeten ökar från -16 % till -13,7 %. Målet nås Investeringarna (ej inom affärsverksamheten) ska under budgetperioden uppgå till högst 130 mnkr och egenfinansieras. Kommunens låneskuld ska minska med 10 mnkr per år Under 2013 och 2014 har investeringarna totalt uppgått till 43,3 mnkr. Kassaflödet från den löpande verksamheten har varit 67,4 mnkr Långfristiga lån har minskat med 10 mnkr och kommunens Kassa och bank uppgår till 95,2 mnkr Målet nås Målet nås Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultaten, med undantag från resultatmålet är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014. ii. Mål för verksamheten I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning mål som fastställts i budget 2014 enligt följande: Sjukfrånvaron ska vara högst 5,5 % och den uppgår till 6,9 %. Målet nås ej. Energiförbrukningen ska vara högst 155 kwh/kvm. Den uppgick till 158,4 kwh/kvm under 2013. Målet bedöms vara möjligt att uppnå med anledning av de energieffektiviseringar som pågår Hyreskostnadernas andel av kommunens totala kostnader ska vara högst 7 %. Den uppgår till 6,1 %. Målet uppnås. Sollefteå kommun 7 av 8
Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten, med undantag för sjukfrånvaron är förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2014. Vi noterar dock att målen för god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv bör utvecklas så att de i högre grad ger uttryck för verksamhetens effektivitet. 2014-10-14 PerÅke Brunström Projektledare Sollefteå kommun 8 av 8