Revisionsrapport PerÅke Brunström Granskning av delårsrapport 2013 Sundsvalls kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Allmänna iakttagelser 4 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.3 Resultatanalys 5 3.4 God ekonomisk hushållning 6 Sundsvalls kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2013-01-01 2013-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2013. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 243,5 mnkr (332,6 mnkr), vilket är -89,6 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 56,2 mnkr (109,8 mnkr) vilket är -53,6 mnkr lägre än 2012. Vid jämförelserna ska beaktas att 2013 års resultat stärks av jämförelsestörande poster med 69,1 mnkr och att 2012 års stärks med 88,5 mnkr. Balanskravet uppnås endast tack vare återbetalning av AFA-medel. Vi bedömer att delårsutfallet och årsprognosen ej är förenliga med fullmäktiges mål om god ekonomisk hushållning i ett finansiellt perspektiv främst beroende på att målen om årets resultat och investeringarnas finansiering ej väntas nås. Vidare bedömer vi att verksamhetsutfallen ej är förenliga med fullmäktiges mål då endast ett av fem mål beräknas uppnås och övriga fyra endast uppnås till en del. Sammantaget gör vi samma bedömning som kommunstyrelsen i sin delårsrapport: Sundsvall kommer inte att uppnå god ekonomisk hushållning 2013. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi bedömningen att kommunens delårsrapport i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har dock noterat en del brister som bör beaktas: - Upplupna fastighetsavgifter har inte redovisats som intäkter i perioden. Dessa uppgår till 4,4 mnkr. - Redovisningen av skatteintäkter bygger på en prognos från april. Om prognosen från augusti använts hade intäkterna varit 3,5 mnkr högre (korrigering av 2012 års slutavräkning). Felet påverkar dock inte resultatprognosen för året då uppgifter från augusti använts. - Ingen resultatavräkning för exploateringsmark har gjorts under delårsperioden. Sundsvalls kommun 1 av 7
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Sundsvalls kommun 2 av 7
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga poster i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Sundsvalls kommun 3 av 7
3 Granskningsresultat 3.1 Allmänna iakttagelser Sundsvalls kommun bedöms ha väl utvecklade föreskrifter och anvisningar från fullmäktige respektive förvaltningsledningen vilket borgar för en delårsrapport av hög kvalitet. Delårsrapportens innehåll är nästa lika omfattande som kommunens årsredovisning och överträffar de krav på innehåll som ställs i Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 (gäller från 2014). 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden är 243,5 mnkr (332,6 mnkr), vilket är -89,6 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Vid jämförelserna ska beaktas att 2013 års resultat stärks av jämförelsestörande poster med 69,1 mnkr och att 2012 års stärks med 88,5 mnkr. Balanskravet uppnås endast tack vare dessa jämförelsestörande poster. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och sammanställda räkenskaper. I delårsrapporten finns också verksamhetsberättelser från nämnder, styrelser och företag. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är behäftad med fel som innebär väsentliga avvikelser från lagens krav eller god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster, bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Vi har dock i samband med den granskningen noterat en del brister som bör beaktas: Upplupna fastighetsavgifter har inte redovisats som intäkter i perioden. Dessa uppgår till 4,4 mnkr. Redovisningen av skatteintäkter bygger på en prognos från april. Om prognosen från augusti använts hade intäkterna varit 3,5 mnkr högre (korrigering av 2012 års slutavräkning). Felet påverkar dock inte resultatprognosen för året då uppgifter från augusti använts. Ingen resultatavräkning för exploateringsmark har gjorts under delårsperioden. Övrigt som noterats är att den ränta som används för nuvärdesberäkning av framtida pensioner har sänkts. Förhållandet innebär att pensionsförpliktelser har ökat, vilket belastat delårsutfallet med ränta på 15,3 mnkr. Vidare har AFA Sjukförsäkringsaktiebolags styrelse efter delårsperiodens slut beslutat att återbetala Sundsvalls kommun 4 av 7
premier för den kollektivavtalade sjukförsäkringen AGS-KL och Avgiftsbefrielseförsäkring för åren 2005 och 2006. Utbetalningen som väntas verkställas i slutet av 2013 beräknas uppgå till 84,4 mnkr. Beloppet har bokförts som intäkt i delårsrutfallet. 3.3 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 56,2 mnkr (109,8 mnkr) vilket är - 53,6 mnkr lägre än 2012 och 23,4 mnkr bättre än budget. Avvikelserna beror på: Den negativa avvikelsen jämfört med 2012 förklaras av att nettokostnaderna ökar med 84 mkr mer än skatteintäkterna och statsbidragen Den positiva budgetavvikelsen kan förklaras av återbetalning av AFApremier. När det gäller nämndernas prognosticerade budgetavvikelser så befarar Socialnämnden ett överskridande på 104,8 mnkr och Stadsbyggnadsnämnden 12,4 mnkr. Övriga nämnder beräknas göra överskott. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första 8 månaderna 2013, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2012 Utfall delår 2013 Prognos 2013 Avv. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 621,2 637,4 980,7 0,7 Verksamhetens kostnader -3 362,8-3 554,6-5 612,1-86,6 Jämförelsestörande poster 88,5 84,4 84,4 84,4 Avskrivningar -140,7-143,2-215,4-4,6 Verksamhetens nettokostnader -2 793,8-2 976,0-4 762,4 3,1 Skatteintäkter 2 750,8 2 829,1 4 221,3-50,1 Generella statsbidrag 374,8 395,8 600,4 56,8 Finansiella intäkter 116,9 105,9 156,5-6,9 Finansiella kostnader -116,1-111,3-159,6 20,5 Årets resultat 322,6 243,5 56,2 23,4 Mot bakgrund av de brister som noterats vid granskningen av periodiseringar (se avsnitt 3.1) bedöms prognosen som osäker. Kommunen har ett 8-månadersutfall på 243,5 mnkr som om fyra månader beräknas sjunka till 56,2 mkr. Det innebär att kommunen ska göra ett underskott på -187,3 mnkr under årets sista fyra månader. Resultattappet under de sista fyra månaderna borde ha förklarats i delårsrapporten. Sundsvalls kommun 5 av 7
3.4 God ekonomisk hushållning I delårsrapporten görs en avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget (MRP) 2013: Årets resultat ska uppgå till minst 2 % av skatteintäkter och statsbidrag: Målet nås ej! Nettoinvesteringarna ska finansieras med egna medel: Målet nås ej! Eget kapital ska växa minst i takt med inflationen: Målet nås! Den kortfristiga betalningsberedskapen ska motsvara minst 80 % av de skulder som infaller till betalning inom ett år: Målet nås! Prognoser och budgetutfall ska avvika med högst 1 %. Målet nås ej! Kommentarer: Vi bedömer att delårsutfallet och årsprognosen ej är förenliga med fullmäktiges mål om god ekonomisk hushållning i ett finansiellt perspektiv främst beroende på att målen om årets resultat och investeringarnas finansiering ej väntas nås. I delårsrapporten görs även en avstämning mot kommunens verksamhetsmål (processmål) för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget (MRP) 2013: Utbildning: Delvis måluppfyllelse Vård och omsorg: Delvis måluppfyllese Samhällsbyggnad: Delvis måluppfyllese Fritid och kultur: Måluppfyllese Näringsliv och arbete: Delvis måluppfyllese Kommentarer: Vi bedömer att verksamhetsutfallen ej är förenliga med fullmäktiges mål då endast ett av fem mål beräknas uppnås och övriga fyra prognostiseras uppnås till en del. Bedömning Sammantaget gör vi samma bedömning som kommunstyrelsen i sin delårsrapport: Sundsvalls kommun kommer inte att uppnå god ekonomisk hushållning 2013. Sundsvalls kommun 6 av 7
2013-10-10 PerÅke Brunström Projektledare/uppdragsledare Sundsvalls kommun 7 av 7