Revisionsrapport PerÅke Brunström Lisbet Östberg Granskning av delårsrapport 2013 Sollefteå kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Allmänna iakttagelser 4 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.3 Resultatanalys 5 3.4 God ekonomisk hushållning 6 Sollefteå kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2013-01-01 2013-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2013. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 8,6 mnkr (42,1 mnkr), vilket är -33,5 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. En stor del av förklaringen är att det i jämförelseårets resultat ingår en återbetalning från AFA på 21,7 mnkr. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 6,2 mnkr (16,3 mnkr) vilket är -10,1 mnkr lägre än 2012. Vi bedömer att delårsutfallet och årsprognosen ej är förenliga med fullmäktiges mål om god ekonomisk hushållning i ett finansiellt perspektiv främst beroende på att resultatet beräknas bli för lågt. Mål för god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv följs upp i delårsrapporten. Sollefteå har tre sådana mål som avser: Sjukfrånvaro, energiförbrukning och hyreskostnader. Målet för hyreskostnaderna är uppnått och sjukfrånvaro respektive energikostnader är man på väg att uppnå. Utfallen är således förenliga med fullmäktiges mål. Målen bedöms dock inte helt täcka god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi bedömningen att kommunens delårsrapport i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Iakttagelser som gjort och som bör beaktas är: - Pensionsförpliktelser och pensionskostander redovisas på annat sätt i delårsrapporten jämfört med årsredovisningen - Den sammanställda redovisningen omfattar inte alla koncernföretag - Det saknas ett avsnitt Redovisningsprinciper som redogör för ändrade principer och skillnader mot de som används i årsredovisningen. - Samtliga lönekostnader hörande till delårsperioden har inte belastat resultatet. Sollefteå kommun 1 av 6
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Sollefteå kommun 2 av 6
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga poster i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Sollefteå kommun 3 av 6
3 Granskningsresultat 3.1 Allmänna iakttagelser Sollefteå har sedan tidigare bedöms ha väl utvecklade föreskrifter och anvisningar från fullmäktige respektive förvaltningen vilket borgar för en delårsrapport av hög kvalitet. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och sammanställda räkenskaper med notupplysningar. I delårsrapporten finns också verksamhetsberättelser från styrelsen och nämnderna. Dock ej från företagen. Delårsrapportens innehåll är nästa lika omfattande som kommunens årsredovisning och överträffar de krav på innehåll som ställs i Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 som gäller från 2014. Kommentar: Till kommande år bör delårsrapportes innehåll ses över och anpassas till den nya rekommendationen. Särskilt bör kommunen överväga om den sammanställda redovisningen bör ersättas av uppgifter om respektive företag. Vidare bör rapporten innehålla en kortfattad beskrivning över de redovisningsprinciper som tillämpats med fokus på skillnader jämfört med de som använts i årsredovisningen. 3.2 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden är 8,6 mnkr (42,1 mnkr), vilket är -33,5 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. En stor del av förklaringen är att det i jämförelseårets resultat ingår en återbetalning från AFA på 21,7 mnkr. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är behäftad med fel som innebär väsentliga avvikelser från lagens krav eller god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster, bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Vi har dock i samband med den granskningen noterat en del brister som bör beaktas: Pensionsredovisning sker inte enlig de principer som används i årsredovisnigen innebärande att kostnaderna är för lågt redovisade. En differens i lönesystemet har inneburit att kostnader motsvarande 2,8 mnkr inte kommit med i delårsresultatet. Den sammanställda redovisningen omfattar endast kommunen och Solatum innebärande att koncernen definierats på annat sätt i delårsrapporten jämfört med årsredovisningen. Sollefteå kommun 4 av 6
Övrigt som noterats är att den ränta som används för nuvärdesberäkning av framtida pensioner har sänkts. Förhållandet innebär att pensionsförpliktelserna har ökat kraftigt. Det framgår ej om dessa kostander belastat prognosen. Vidare har AFA Sjukförsäkringsaktiebolags styrelse efter delårsperiodens slut beslutat att återbetala premier för den kollektivavtalade sjukförsäkringen AGS-KL och Avgiftsbefrielseförsäkring för åren 2005 och 2006. Utbetalningen som väntas verkställas i slutet av 2013 uppgå beräknas uppgå till 21 mnkr. Beloppet har upptagits i prognosen. 3.3 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 6,2 mnkr (16,3 mnkr) vilket är -10,1 mnkr lägre än 2012 och -6,0 mnkr än budget. Avvikelserna beror på: Den negativa avvikelsen jämfört med 2012 förklaras av att nettokostnaderna ökar med 10,7 mnkr mer än skatteintäkterna och statsbidragen Den negativa budgetavvikelsen kan förklaras av att verksamhetens kostnader överskridits med 28,9 mnkr vilket delvis kompenseras av återbetalning av AFA-premier på 21 mnkr. När det gäller nämndernas prognosticerade budgetavvikelser så befarar kommunstyrelsen ett överskridande på -18,1 mnkr, Barn- och skolnämnden -11,2 mnkr och individ- och omsorgsnämnden -6,6 mnkr. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första 8 månaderna 2013, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2012 Utfall delår 2013 Prognos 2013 Avv. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 241,9 218,9 349,4 21,0 Verksamhetens kostnader -904,1-915,6 --1399,6-28,9 Avskrivningar -27,9-34,4-51,9-2,3 Verksamhetens nettokostnader --690,1 --731,1-1 102,1 10,1 Skatteintäkter 519,5 519,2 778,8-12,5 Generella statsbidrag 218,0 227,0 339,4 10,2 Finansiella intäkter 3,0 2,0 2,2-0,4 Finansiella kostnader --8,3-8,6-12,5 6,8 Årets resultat 42,1 8,6 6,2-6,0 Kommentar: Kommunen har ett 8-månadersutfall på 8,6 mnkr som om fyra månader beräknas sjunka till 6,2 mkr. Det innebär att kommunen ska göra ett underskott på -2,4 mnkr under årets sista fyra månader. Resultattappet förklaras med semesterlöneskuldens bokföring. En förklaring i form av verksamheters säsongsvariation hade varit bättre. Sollefteå kommun 5 av 6
3.4 God ekonomisk hushållning I delårsrapporten görs en avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2013: Årets resultat ska uppgå till minst 1 % av skatteintäkter och statsbidrag: Målet nås ej! Årets resultat utgör 0,55 % av skatt och bidrag. Soliditetens ska förbättras med 1 % per år: Målet nås ej! Den negativa soliditeten har försämrats 3 %. Investeringarna ska egenfinansieras med undantag från de som beslutats lånefinansieras. Målet nås ej! De prognostiserade investeringarna uppgår till 50 mnkr och kassaflödet till 36 mnkr. Kommunens låneskuld ska minska med 10 mnkr per år. Målet nås enligt prognosen! Kommentarer: Vi bedömer att delårsutfallet och årsprognosen ej är förenliga med fullmäktiges mål om god ekonomisk hushållning i ett finansiellt perspektiv främst beroende på att årets resultat beräknas bli för lågt. I delårsrapporten görs även en avstämning mot kommunens verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget 2013: Sjukfrånvaron ska vara högst 5,5 %, Energiförbrukningen ska vara högst 160 kwh/kvm Hyreskostnaderna ska uppgå till högst 8 % av kommunens totala kostnader Det två första målen uppges man vara på väg mot och det tredje uppges vara uppnått. Utfallen är således förenliga med fullmäktiges mål. Målen bedöms dock inte helt täcka god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv. Kommentarer: Vi bedömer att verksamhetsutfallen är förenliga med fullmäktiges mål de ger dock inte en helhetsbild av verksamhetens utfall. 2013-10-14 PerÅke Brunström Projektledare Sollefteå kommun 6 av 6