Finansdepartementet Enheten för mervärdesskatt och punktskatter Lars Mattisson 103 33 Stockholm fi.registrator@regeringskansliet.se Er ref: Fi2016/04592/S2 Vår ref: 260/2016 2017-01-31 Remiss avseende EU-kommissionens förslag om moms vid gränsöverskridande e-handel Föreningen Svenskt Näringsliv har beretts tillfälle att avge yttrande över angivna förslag. Svenskt Näringsliv ansluter sig till vad Näringslivets Skattedelegation anfört i bifogat yttrande. SVENSKT NÄRINGSLIV Johan Fall Anna Sandberg Nilsson Svenskt Näringsliv Confederation of Swedish Enterprise Postadress/Address: SE-114 82 Stockholm Besök/Visitors: Storgatan 19 Telefon/Phone: +46 (0)8 553 430 00 www.svensktnaringsliv.se Org. Nr: 802000-1858
Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen Enheten för moms och punktskatt Lars Mattisson 103 33 Stockholm Er referens: Fi2016/04592/S2 Stockholm, 2017-01-31 Remissyttrande Remiss avseende EU-kommissionens förslag om moms vid gränsöverskridande e-handel Näringslivets Skattedelegation (NSD) lämnar följande synpunkter på förslaget. Sammanfattning NSD välkomnar föreslagna förändringar. NSD anser dock att den föreslagna omsättningströskel 10 000 euro vid gränsöverskridande varuhandel B2C bör omfatta fler än mikroföretag. NSD anser att även avdrag för ingående moms ska kunna ske inom MOSS. NSD anser tekniska och informationsmässiga förbättringar behövs för att underlätta MOSS-redovisning. Bakgrund Förslaget är en del i kommissionens arbete att förenkla och modernisera momsreglerna för gränsöverskridande e-handel. År 2015 infördes regler som innebar att beskattningslandet för e-, tele- och sändningstjänster ändrades från att vara säljarens land till konsumentens land. Detta förslag är i huvudsak en vidareutveckling av dessa regler och en åtgärd för att hantera bristerna i 2015 års regeländringar. Kommissionens förslag innebär framförallt ändringar i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG) och i förordning 904/2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri. Vissa ändringar sker också av direktiv 2009/132/EG och förordning 282/2011. Huvudmän i NSD är: Stockholms Handelskammare * Föreningen Svenskt Näringsliv * Svensk Industriförening Svenska Bankföreningen * Svensk Försäkring * Fastighetsägarna Sverige Kansli: Postadress 114 82 Stockholm, Besöksadress Storgatan 19 Telefon 08/553 430 00, Telefax 08/553 430 99
NSD har uppfattat kommissionens förslag på följande sätt. Förslag på förändringar fr.o.m. 1 januari 2018 Den som agerar i eget namn för annans räkning Ett förtydligande införs så att även det fall när en elektronisk tjänst tillhandahålls genom en förmedlare eller en tredje part som i eget namn men för någon annans räkning deltar i ett tillhandahållande av tjänster och som använder ett elektroniskt gränssnitt för att tillhandahålla tjänsten, omfattas av bestämmelsen (artikel 28). E-, tele- och sändningstjänster Ett frivilligt tröskelvärde på 10 000 euro införs vid försäljning av tjänster som omfattas av den särskilda ordningen, MOSS, för elektroniska tjänster inom EU. Tröskelvärdet innebär att beskattningslandet kommer att vara säljarens land om det sammanlagda värdet (exkl moms) för sådana leveranser understiger tröskelbeloppet under kalenderåret och inte heller under föregående kalenderår (artikel 58). Faktureringsregler Vid tillämpning av den särskilda ordningen, MOSS, en möjlighet att enbart tillämpa faktureringsreglerna i identifieringsmedlemsstaten (säljarens land) och inte reglerna i varje destinationsmedlemsstat (artikel 219a). Tredjelands-företag En möjlighet införs för tredjelandsföretag som inte är etablerade inom EU men som är momsregistrerad i en medlemsstat, att utnyttja befintliga förenklingsordningar (artikel 358a, 361.1e). Registerföring, bevara räkenskapsmaterial Perioden för registerföring i tredjelandsordningen och unionsordningen ändras till att vara den period som fastställts av identifieringsmedlemsstaten (säljarens land) istället för nuvarande 10 år som ligger långt över krav på registerhållning i flertalet medlemsstater (artikel 369.2, 369k.2). Bevislättnader Kravet på att säljare av e-, tele- och sändningstjänster till konsument (B2C) ska uppvisa två icke motstridiga bevis för att visa var en köpare är etablerad, är extremt betungande särskilt för små och medelstora företag. Förslaget innebär att ett bevis är tillräckligt om det totala årliga beloppet (exkl moms) inte överstiger 100 000 euro. (artikel 24b d i genomförandeförordningen). Förslag på förändringar fr.o.m. 1 januari 2021 Momsbefrielse vid import av små försändelser från tredjeland tas bort Den befintliga befrielsen från moms vid import av små försändelser (10-22 euro) från leverantörer i tredje länder tas bort (artikel 23-24).
Tredjelands-företag Den särskilda ordningen för tredjelandsföretag som idag gäller elektroniska tjänster till konsumenter (B2C) utvidgas till att omfatta även andra tjänster. Vidare sker förbättringar avseende tidsfrister och korrigering av momsredovisning (artiklar 358a, 359, 363, 364 och 365). MOSS utvidgas med varor och andra tjänster Den särskilda ordningen, MOSS, utvidgas till att omfatta även distansförsäljning (postorder) av varor och andra tjänster än elektroniska tjänster. Nuvarande trösklar för distansförsäljning slopas och ersätts av ett tröskelvärde på 10 000 euro för mikroföretag. Tröskelvärdet innebär att beskattningslandet förblir i säljarens land. Vidare sker förbättringar avseende tidsfrister och korrigering av momsredovisning (artiklar 14.2c, 28, 33.1, 34, 59c, 220.1, 369a, 369g). Postorder från tredjeland realvärde 150 euro (importordning) En ny särskild ordning införs för distansförsäljning (postorder) av varor importerade från tredjeländer vars realvärde inte överstiger 150 euro (4 avd. XII, 33.2, 143.1, 178, 369). Import av varor i sändningar som inte omfattas av importordning ovan Förenklingsåtgärder har införts genom att medlemsstaterna kan tillåta den person som anmäler varornas ankomst till tullen i gemenskapen (vanligen postleverantörer eller kurirföretag) att redovisa och betala moms vid import på elektronisk väg. Detta sker på grundval av en månatlig deklaration och på uppdrag av den person för vilken varorna är avsedda. För att ytterligare förenkla deklarationen bör dessa varor systematiskt bli föremål för normalskattesatsen för moms, såvida inte den person för vilken varorna är avsedda särskilt begär tillämpning av en reducerad skattesats. Vidare föreslås ett antal ändringar i förordning 904/2010 om administrativt samarbete och kampen mot momsbedrägeri. I denna återfinns bl.a. förslag på samordnade revisioner där identifieringsmedlemsstaten (säljarens land) uppbär och kontrollerar momsbeskattningen åt konsumtionsmedlemsstaten. Synpunkter på förslaget NSD välkomnar de föreslagna förändringarna. NSD vill även framföra behovet av följande förbättringar. Omsättningströskel 10 000 euro bör omfatta fler än bara mikroföretag (fr.o.m. 2021) NSD anser att tröskelvärdet på 10 000 euro vid gemenskapsintern försäljning av varor bör omfatta fler än mikroföretag. Det finns EU-förslag som syftar till att motverka geografisk blockering av e-handelskonsumenter som kan påverka momshanteringen vid gränsöverskridande postorderhandel.
Det är därför viktigt att ett tröskelvärde för MOSS-registrering får en positiv effekt, oavsett företagsstorlek, så att även fler än mikroföretagare med små volymer av försäljning på marknader utanför sin hemmarknad, får en enklare momshantering. Inkludera möjligheten att göra momsavdrag i MOSS För att möjliggöra att MOSS ska bli den framgång som efterfrågas av EUkommissionen och medlemsstaterna, är det av stor vikt att den som MOSSredovisar även kan göra avdrag för ingående moms i systemet. Denna möjlighet saknas idag. Tekniska förbättringar för att underlätta MOSS-redovisning Sedan MOSS infördes i Sverige har kritik framförts att MOSS-portalen inte har varit tekniskt kompatibel med företagens ekonomihanteringssystem. Företagen har fått manuellt registrera in uppgifterna i skatteverkets MOSS-portal. Vidare har kritik framförts att medlemsstaternas momsinformation måste förbättras så att moms- och MOSS-redovisningen underlättas. I detta sammanhang kan exempelvis nämnas respektive medlemsstats skattesatser för olika transaktioner och beviskraven för att avgöra i vilket land en konsument anses etablerad. NÄRINGSLIVETS SKATTEDELEGATION Johan Fall Anna Sandberg Nilsson