Granskning av delårsrapport 2015

Granskningsrapport Rebecca Lindström Jean Odgaard Cert. kommunal revisor Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Granskning av delårsrapport 2015 Region Halland

Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 6 3.4 God ekonomisk hushållning 7 3.4.1 Finansiella mål 7 3.4.2 Mål för verksamheten 7 Region Halland

1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av Regionens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat regionens delårsrapport för perioden 2015-01-01 2015-07-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2015. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge regionens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som regionfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till regionsfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 54,2 mnkr, vilket är 33,0 mnkr bättre än periodiserad budget. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat på -171,7 mnkr. Rensat från jämförelsestörande poster, återbetalning från AFA försäkring på 38 mnkr, innebär prognosen en resultatförsämring med 14,6 mnkr jämfört med föregående år. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av regionens delårsrapport: - I vår granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att regionens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Regionfullmäktige har i budget 2015 fastställt tre finansiella mål. Bedömningen är att två av målen inte kommer att uppnås och ett av målen utvärderas inte i delårsrapporten. - Regionfullmäktige har fastställt 12 mål inom målområden som rör verksamhet och personal. Någon bedömning av måluppfyllelse görs inte utan delårsrapporten innehåller snarare en redovisning över Region Hallands pågående arbete med att nå målen. - Avstämning mot balanskravet visar ett prognostiserat helårsresultat på 174,6 mnkr. I delårsrapporten finns ingen redogörelse för vilka åtgärder som krävs för att uppnå balanskravet. Enligt prop. 2003/04:105 bör det åtminstone översiktligt framgå i delårsrapporten. - I driftredovisningen framgår att fem av regionens nämnder och styrelser prognostiserar negativ avvikelse mot budget. Driftnämnden Hallands sjukhus som har den största avvikelsen prognostiserar en budgetavvikelse med -182 mnkr. Tidigare åtgärdsplaner som lagts fram och genomförts vid Hallands sjukhus har inte gett de kostnadssänkningar som varit avsedda. - Vi bedömer att prognosen för helåret bygger på faktorer som inger osäkerhet. Region Halland 1 av 8

2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Regionstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av regionfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Region Halland 2 av 8

2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2015-07-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till delårsredovisning som presenterades 2015-09-08. Regionsstyrelsen fastställer delårsrapporten 2015-09-23. Rapporten är faktagranskad av personal på Regionkontorets ekonomifunktion. Region Halland 3 av 8

3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juli 2015. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Någon sammanställd redovisning har inte upprättas i delårsrapporten, däremot redovisas de helägda bolagens prognoser för helåret. Delårsrapporten är i huvudsak utformad i enlighet med RKR:s rekommendation 22. Förvaltningsberättelse I förvaltningsberättelsen redovisas en sammanfattning med kortfattad information om ekonomiskt resultat, regional utveckling samt hälso- och sjukvård. Vidare rapporteras Mål och budget 2015 med målredovisning utifrån perspektiven ekonomi, regional utveckling, miljö, hälso- och sjukvård samt medarbetare. Vidare finns ett avsnitt om finansiell analys av utfall och prognos, investeringsredovisning samt driftredovisning. En personalredovisning finns som visar antal anställda, sysselsättningsgrad, tidsanvändning, sjukfrånvaro och kostnad för inhyrd personal. Resultaträkning Resultatet för perioden är 54,2 mnkr vilket är en positiv avvikelse med 33 mnkr i jämförelse med periodiserad budget. Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Periodisering av statsbidrag har i huvudsak skett enligt god redovisningsed. Periodens skatteintäkter är beräknade utifrån Sveriges Kommuner och Landstings aprilprognos. Slutavräkning 2014 har i sin helhet bokförts per juli medan 2015 års prognos periodiserats med 7/12. Balansräkning Likvida medel i kassa, bank samt kortfristiga placeringar uppgick i delårsbokslutet till 2 628,9, vilket kan jämföras med 2 705,1 mnkr i delårsbokslutet 2014. Skillnaden mellan delårsboksluten är 76 mnkr och beror främst på att Region Halland har löst in reversen till Landstingets ömsesidiga försäkringsbolag (LÖF) på 100 mnkr. Likvida medel i förhållande till verksamhetens nettokostnad är 56,3 % och har minskat med 2,6 procentenheter jämfört med samma period föregående år. Investeringsredovisning Nettoinvesteringarna t.o.m. juli uppgår till 150,1 mnkr, varav investeringar i fastigheter svarar för 90 mnkr. Totala nettoinvesteringar för året beräknas uppgå till 392,9 mnkr, vilket är 99,5 % av den totala investeringsbudgeten. De större investeringarna som pågår är ny mottagningsbyggnad dialys, akutmottagningen, nytt kulturhus vid Katrinebergs folkhögskola och upprustning av Norra klockhuset. Region Halland 4 av 8

Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att regionens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Resultatanalys Nettokostnadsutvecklingen de första sju månaderna 2015 uppgår till +1,8 % jämfört med samma period föregående år. Skatteintäkter och generella statsbidrag har under samma period ökat med 6,7 %. Prognosen för helåret pekar på en nettokostnadsökning med 5,2 %, vilket är 0,2 % högre än den budgeterade nivån. I prognosen ingår en återbetalning från AFA Försäkring med 38 mnkr vilket förbättrar nettokostnadsökningen med 0,4 %. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sju månaderna 2015, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget: Utfall delår 2014 Utfall delår 2015 Prognos 2015 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 704,8 732,8 1 220,0 36,7 Jämförelsestörande intäkt 0,0 38,0 38,0 38,0 Verksamhetens kostnader -5 133,1-5 278,7-9 215,4-365,9 Avskrivningar -162,9-164,2-293,5 2,1 Verksamhetens nettokostnader -4 591,1-4 672,1-8 250,9-289,1 Skatteintäkter 3 651,5 3 976,2 6 807,9 15,9 Generella statsbidrag 785,8 760,2 1 287,3 51,8 Finansiella intäkter 28,5 28,4 50,0-6,1 Finansiella kostnader -25,8-38,4-66,0 4,7 Årets resultat -151,0 54,2-171,7-222,8 Prognosen för helåret pekar på ett negativt utfall på -171,7 mnkr, vilket är 222,8 mnkr sämre än budget. Rensat från jämförelsestörande poster innebär prognosen en resultatförsämring med 14,6 mnkr jämfört med föregående år. Budgetavvikelsen beror främst på: Verksamhetens nettokostnader avviker med -289,1 mnkr mot budget. Prognosen för verksamhetens kostnader är 4,2 % över budget. Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 67,7 mnkr högre än budgeterat. Finansnettot ligger i prognosen 1,4 mnkr sämre än budgeterat, framförallt de finansiella intäkterna förväntas bli lägre än budget. I prognosen finns flera faktorer som inger viss osäkerhet: Det finns en osäkerhet i periodiseringen av personalkostnader för sommarmånaderna. Det finns en osäkerhet i kostnader för regionvård. Region Halland 5 av 8

För 2015 gäller ny överenskommelsen med SKL om tillgänglighet och samordning (kömiljarden). Effekten av det nya avtalet är osäker för Region Halland. Balanskrav Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas. Avstämning mot balanskravet visar en prognos för helåret på -174,6 mnkr. I beslut om Mål och budget 2015 och ekonomisk plan 2016-2018, ingår en planerad återställning under 2015 av 2013 års negativa balanskravsresultat (-45,1 mnkr). Enligt delårsrapporten kommer detta inte att uppfyllas. Det framgår inte av delårsrapporten 2015 hur det prognostiserade negativa balanskravsresultat för 2015 planeras att återställa. Enligt prop. 2003/04:105 bör det åtminstone översiktligt framgå i delårsrapporten. 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Utfall Budget Prognos Budget jan-juli jan-juli helår avvikelse Lokala nämnder 2,4 0,0 0,0 0,0 Driftnämnd Hallands sjukhus -94,3-33,2-182,0-182,0 Driftnämnd Ambulans, diagnostik och hälsa 2,4-1,7-0,4-0,4 Driftnämnd Närsjukvård 1,0 1,8-10,7-10,7 Driftnämnd Psykiatri -11,0 1,9-17,5-17,5 Driftnämnd Regionservice 17,0 10,6 2,0 2,0 Driftnämnd Kultur och skola 5,1 2,1-2,0-0,8 Nämnden för hemsjukvård och hjälpmedel 0,6 2,0 2,0 2,0 Patientnämnden 0,1 0,0 0,0 0,0 Revision 1,0 0,0 0,0 0,0 Regionstyrelsen 130,0 37,8 36,9-15,4 Summa nämnderna 54,2 21,3-171,7-228,8 Av tabellen framgår att den totala avvikelsen i prognosen mot budget är 228,8 mnkr. Driftnämnd Hallands sjukhus lämnar en helårsprognos på -182,0 mnkr. Avvikelsen beror främst på ingående obalanser samt ökade kostnader för läkemedel och regionvård. Kostnadsökningen för externa kostnader är +2,5 % jämfört med samma period föregående år, vilket kan jämföras med budgeterad förändring på -1,3 %. Enligt delårsrapporten är den ökande kostnadskurvan bruten och motsvarar nu regionens index. För 2015 prognostiseras att beslutade åtgärder ger effekt med 11,5 mnkr. Region Halland 6 av 8

Driftnämnd Närsjukvård lämnar en helårsprognos på -10,7 mnkr. Bakgrunden till underskottet är främst ökade kostnader för den Palliativa enhet som öppnades 2015 i Falkenberg samt införandet av VAS inom Folktandvården. Driftnämnd Psykiatri lämnar en helårsprognos på -17,5 mnkr. Avvikelsen beror främst på det intäktstapp som uppstått i och med införandet av Vårdvalet, ökade personalkostnader i form av övertid och sjuklöner samt kostnader för inhyrd personal. Driftnämnden har tagit beslut om åtgärdsplan (december 2014) för att anpassa verksamheten. 3.4 God ekonomisk hushållning 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot regionens finansiella mål som fastställts i budget 2015: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2015 Hälso- och sjukvårdskostnaden per invånare ska inte öka mer är genomsnittet för riket. Prognos 2015 Målet följs inte upp i delåret. Måluppfyllelse, regionens bedömning Ingen bedömning görs. Långsiktigt bör soliditeten vara positiv även när pensioner inklusive löneskatt intjänade före 1998 inkluderas. Soliditeten efter 7 månader uppgår till - 14,9%. Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. För perioden 2015-2018 ska nettokostnadsandelen i genomsnitt vara högst 99,5 %. Prognosen för helåret pekar på 102,1 % (inklusive AFA). Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. Vi delar regionstyrelsens samlade bedömning att två av de finansiella målen inte kommer att kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat inte är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2015. 3.4.2 Mål för verksamheten Regionfullmäktige har fastställt dokumentet Mål och budget 2015 med ekonomisk plan för 2016-2018. Måldokumentet innehåller mål inom olika verksamhetsområden för mandatperioden. Dessa mål för verksamheten beskrivs och följs upp i delårsrapporten. I delårsrapporten anges att uppföljningsrapporten snarare visar resultatet av Region Hallands pågående arbete för att nå målen än beskriver en sammantagen mätning av de övergripande målen. Vi konstaterar att samtliga 12 mål som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. Delårsrapporten innehåller även ett miljömål samt tre interna Region Halland 7 av 8

miljömål. Uppföljningen görs utifrån en beskrivning av aktiviteter som bedöms stödja måluppfyllelsen samt avvikelser. Någon prognos för helårsutfallet görs inte. Målen kommenteras i varierande utsträckning. Måluppfyllelsen framgår inte alltid av redovisningen. Mot bakgrund av detta är det också svårt för oss att bedöma realismen i måluppfyllelse. En bidragande orsak är att det i flera fall för de angivna delmålen saknas tydliga målvärden eller andra uppföljningsparametrar att mäta resultatet i förhållande till. Vi konstaterar att några av målen samt där till kopplade nyckeltal behöver tydliggöras och konkretiseras för att en bättre utvärdering och bedömning av måluppfyllelsen ska kunna göras. Bedömning Vi bedömer att det i delårsrapporten inte sker en avstämning av måluppfyllelsen utan snarare en redovisning av aktiviteter som genomförs och som förutsätts leda till måluppfyllelse. Vår översiktliga granskning visar på att måluppfyllelsen avseende verksamheten endast är delvis förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2015. 2015-09-17 Rebecca Lindström Projektledare Kerstin Sikander Uppdragsledare Region Halland 8 av 8