HÖGSKOLAN I BORÅS REDOVISNINGSTEORI OCH KONCERNREDOVISNING [21RK2C] 7,5 Högskolepoäng Provmoment: tentamen Tentamen ges för: CE+DE+EKKAND Tentamenskod: Tentamensdatum: 2015-11-03 Tid: 09:00 13:00 Hjälpmedel: Miniräknare Totalt antal frågor på tentamen: 9 frågor. Totalt antal poäng på tentamen: 30 poäng. För att få respektive betyg krävs: För godkänt på tentamen krävs minst 15 poäng. För väl godkänt på tentamen krävs minst 22,5 poäng. Nästkommande tentamenstillfälle: 17 december 2015 Rättningstiden är tre veckor. Viktigt! Glöm inte att skriva Tentamenskod på alla blad du lämnar in. Ansvarig lärare: Glenn Fihn (0704-942420) 1 (10)
UPPGIFT 1 (max 3 poäng) (A) Ange två exempel på begränsningar i den traditionella finansiella redovisningen som hindrar en integrering av hållbarhetsfrågor (sociala och miljömässiga aspekter). Dina exempel ska kopplas till IASB:s ramverk för finansiell redovisning och vilka krav som ställs på redovisningen. Motivera kort! (B) Nämn två kritiska synpunkter gällande dagens hållbarhetspraktik (GRI-redovisningar) utifrån följande: - kopplingen till begreppet hållbar utveckling - etiskt perspektiv på ansvarstagande 2 (10)
UPPGIFT 2 (max 3 poäng) Beskriv den etiska grenen och den managementbaserade (positiva) grenen av intressentteorin. Förklara vad som skiljer dessa åt och på vilket sätt de kompletterar varandra. 3 (10)
UPPGIFT 3 (max 3 poäng) (A) Redogör gärna kort men innehållsrikt för innebörden i två av de kvalitativa egenskaper som finns i IASBs Conceptual Framework? (2 poäng) (B) Vilka standarder och tolkningar ingår i begreppet IFRS? (1 poäng) 4 (10)
UPPGIFT 4 (max 3 poäng) [A] Inom Positive Accounting Theory är tre hypoteser vanligt förekommande för att förklara organisationers val av redovisningsmetoder enligt Deegan & Unerman kapitel 7. Dessa är "the bonus plan hypothesis", "the debt hypothesis" och "the political cost hypothesis". Redogör för vad dessa tre hypoteser innebär och vilka antaganden de grundar sig på. [B] I Deegan & Unerman (kapitel 7 & kapitel 10) beskrivs tre olika antaganden om kapitalmarknadens effektivitet: semi-strong form market efficiency; weak form of market efficiency; strong form of market efficiency. Redogör kortfattat för vad dessa antaganden innebär. 5 (10)
UPPGIFT 5 (max 3 poäng) [A] I Carrington Revision beskrivs två traditioner inom revisionsforskningen; den nationalekonomiska och den sociologiska. Inom den nationalekonomiska traditionen ryms tre teorier och inom den sociologiska traditionen ryms två perspektiv. Ange vilka dessa tre teorier och två perspektiv är. [B] Redogör kortfattat vad som karaktäriserar Förvärvsmetoden, Klyvningsmetoden och Kapitalandelsmetoden. 6 (10)
UPPGIFT 6 (max 4 poäng) AB MB köpte 80 procent av aktierna i AB DB den 1/1 år 2012 för 9 200 tkr. Vid förvärvet hade AB DB följande balansräkning i sammandrag: Tillgångar 24 000 tkr; Eget kapital 10 800 tkr; Skulder 13 200 tkr. Övervärdet vid förvärvet utgörs av goodwill. Tre år efter förvärvet (vid bokslutet 31/12 år 2014) har AB MB och AB DB nedanstående balansräkningar och resultaträkningar. Inför bokslutet 31/12 år 2014 framkommer att den goodwill som uppstod vid förvärvet 1/1 2012 behöver skrivas ned till 112 tkr. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut för koncernen den 31/12 år 2014 med hjälp av ovanstående information. BR [belopp i tkr] 31/12 ÅR 2014 MB DB Summa Elimineringar och justeringar KONCERN Aktier i DB 9 200 9 200 Goodwill Andra tillgångar 32 000 24 000 56 000 Summa tillgångar 41 200 24 000 65 200 Eget kapital (IB) 12 800 11 200 24 000 Årsresultat 800 400 1 200 Minoritetsintresse Skulder 27 600 12 400 40 000 Summa skulder och eget kapital 41 200 24 000 65 200 RR [belopp i tkr] år 2014 MB DB Summa Elimineringar och justeringar KONCERN Försäljning 24 000 10 400 34 400 Nedskrivning Andra kostnader -23 200-10 000-33 200 Årsresultat 800 400 1 200 Majoritetsägarnas andel Minoritetsägarnas andel 7 (10)
UPPGIFT 7 (max 4 poäng) Den 1/1 år 2012 köpte AB MB samtliga aktier i AB DB för 8 000 tkr. Vid förvärvet hade AB DB följande balansräkning i sammandrag: Tillgångar 12 000 tkr; Eget kapital 8 000 tkr; Skulder 4 000 tkr. Vid upprättandet av koncernbokslutet år 2015 fanns följande uppgifter tillgängliga om en maskin som AB MB tillverkat och sålt till AB DB den 1/1 år 2015: (a) AB MB:s tillverkningskostnad uppgick till 8 000 tkr; (b) AB MB:s självkostnad uppgick till 12 800 tkr; (c) AB MB:s försäljningspris uppgick till 14 400 tkr; (d) AB DB bedömer att det föreligger en femårig nyttjandeperiod för maskinen räknat från den 1/1 år 2015 och att avskrivningarna således skall uppgå till 20 procent av inköpspriset per år; (e) skattesatsen uppgår till 25 procent. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut den 31/12 år 2015 för koncernen. BR [belopp i tkr] 31/12 ÅR 2015 AB MB AB DB Summa Elimineringar och justeringar KONCERN Aktier i AB DB 8 000 8 000 Maskiner 9 600 28 800 38 400 Uppskjuten skattefordran Andra tillgångar 30 400 35 200 65 600 Summa tillgångar 48 000 64 000 112 000 Eget kapital (IB) 13 600 12 800 26 400 Årsresultat 0 0 0 Skulder 34 400 51 200 85 600 Summa skulder och eget kapital 48 000 64 000 112 000 RR [belopp i tkr] år 2015 AB MB AB DB Summa Elimineringar och justeringar KONCERN Försäljning 40 000 48 000 88 000 Avskrivningar -6 400-7 200-13 600 Andra kostnader -33 600-40 800-74 400 Skatter 0 0 0 Årsresultat 0 0 0 8 (10)
UPPGIFT 8 (max 4 poäng) AB MB köpte samtliga aktier i AB DB (en leverantör till AB MB) den 1/1 år 2010 för 3 200 tkr. Några övervärden fanns inte vid förvärvet. Några utdelningar från AB DB till AB MB har heller inte skett. Skattesatsen uppgår till 25 procent. Inför upprättandet av koncernbokslutet år 2014 finns följande uppgifter om interna transaktioner: [1] Under år 2014 har AB DB sålt varor till AB MB för 12 000 tkr. Bruttovinstmarginalen på försäljningen mellan AB DB och AB MB var under året 35 procent; [2] Vid inledningen av år 2014 hade AB MB varor i lagret värderade till 2 400 tkr som köpts in från AB DB föregående år. Bruttovinstmarginalen på försäljningen mellan AB DB och AB MB var under föregående år 40 procent; [3] Vid slutet av år 2014 hade AB MB inga varor i lagret levererade från AB DB. UPPGIFT: upprätta ett koncernbokslut för koncernen år 2014 med hjälp av ovanstående information. BR [belopp i tkr] 31/12 ÅR 2014 MB DB Summa Elimineringar och justeringar KONCERN Aktier i DB 3 200 3 200 Varulager 4 800 6 400 11 200 Uppskjutna skattefordringar Andra tillgångar 8 000 10 400 18 400 Summa tillgångar 16 000 16 800 32 800 Eget kapital (IB) 6 240 6 400 12 640 Årsresultat 560 0 560 Skulder 9 200 10 400 19 600 Summa skulder och eget kapital 16 000 16 800 32 800 RR [belopp i tkr] år 2014 MB DB Summa Elimineringar och justeringar KONCERN Försäljning 20 000 24 000 44 000 KSV -13 200-18 000-31 200 Andra kostnader -6 000-6 000-12 000 Skatter -240 0-240 Årsresultat 560 0 560 9 (10)
UPPGIFT 9 (max 3 poäng) I slutet av år 2014 förvärvade AB DB samtliga aktier i AB MB. Förvärvet finansieras genom en riktad nyemission till ägarna i AB MB. Följande uppgifter finns tillgängliga om de båda företagen direkt före förvärvet: AB DB AB MB Antal aktier 10 000 st 40 000 st Marknadsvärde per aktie 240 kr/st 480 kr/st Nominellt värde per aktie 200 kr/st 200 kr/st Nedan visas balansräkningarna för de två företagen direkt efter förvärvet. Eventuella övervärden utgörs av goodwill. UPPGIFT: upprätta en koncernbalansräkning med hjälp av tillgänglig information. BR [belopp i tkr] 31/12 ÅR 2014 MB DB Summa Elimineringar och justeringar KONCERN Aktier i MB 19 200 19 200 Andra tillgångar 36 000 2 800 38 800 Summa tillgångar 36 000 22 000 58 000 Eget kapital 18 000 21 200 39 200 Skulder 18 000 800 18 800 Summa skulder och eget kapital 36 000 22 000 58 000 10 (10)