www.pwc.com/se Sofia Nylund Anders Rabb Sandra Feiff September 2013 Översiktlig granskning av delårsrapport 2013 Sollentuna kommun
Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Delårsrapportens innehåll och utformning Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Resultat och budget God ekonomisk hushållning Iakttagelse God ekonomisk hushållning Bedömning Bilaga 1: Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod 1 2
Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. (KL 9 kap 9 a ) Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningens metod och avgränsningar framgår av Bilaga 1. Rapporteringen är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. 3
Delårsrapportens innehåll och utformning Delårsrapporten innehåller i allt väsentligt de delar som en delårsrapport ska innehålla. I syfte att öka informationsvärdet bör dock notapparaten utvecklas för kommande år avseende verksamhetens intäkter respektive kostnader. Delårsrapportens förvaltningsberättelse innehåller i allt väsentligt de avsnitt som en förkortad förvaltningsberättelse ska innehålla. Nämndernas redovisningar och sammanställning av mål med mått och åtagande återfinns i bilagor till delårsrapporten. 4
Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs nedan, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Reservationen i bedömningen ovan beror på följande: I periodiseringskontrollen har vi funnit fem fakturor, till ett belopp av 7,2 mnkr, som är felperiodiserade. Fakturorna avser augusti men är bokförda i september, detta har förbättrat delårsresultatet med motsvarande belopp. Samtliga av de felperiodiserade fakturorna kan hänföras till trafik- och fastighetsnämnden. AFA-pengarna är redovisade som en minskad kostnad under pensioner och därmed följs inte RKR:s yttrande. Denna har dock ingen resultatpåverkan. 5
Resultat och budget Resultatet per den 31-08-2013 är 139 mnkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 25,4 mnkr. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 25,4 mnkr enligt prognosen och innebär att balanskravet uppnås. Styrelsen och nämndernas helårsprognos pekar på en total budgetavvikelse på -46,4 mkr. Det positiva resultatet förväntas uppnås främst genom det positiva utfallet för skattenettot ( 22,7 mnkr) och en positiv avvikelse för pensioner p.g.a. att tidigare premier för avtalsförsäkringar har återbetalats (24,6 mnkr). Det positiva resultatet kan därför uppnås trots nämndernas samlade underskott. 6
Resultat och prognos Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Utfall augusti Budget 2013 Prognos helår Budget avvikelse Kommunstyrelsen -83,2-153,0-148,0 5,0 Trafik- och fastighetsnämnden -72,1-102,9-104,2-1,3 Barn- och ungdomsnämnd, BUN -894,6-1 336,8-1 348,8-12,0 Kommunala skolor, KSS 22,1 0,0-8,1-8,1 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden UAN -192,4-299,1-299,1 0,0 Rudbecksskolan 7,5 0,0-3,0-3,0 Socialnämnden, SN -162,6-242,8-248,7-5,9 Vård- och omsorgsnämnden, VON -552,7-802,8-801,9 0,9 Egenregiverksamheten SOLOM -14,0 2,0-17,9-19,9 Kultur- och fritidsnämnden, KFN -68,5-113,8-115,4-1,6 Miljö- och byggnadsnämnden, MBN -7,7-15,7-15,7 0,0 Rösjöstyrelsen 1,4 0,1-0,4-0,5 Summa nämnderna -1 989,2-3 070,1-3 116,5-46,4 7
Resultat och prognos forts. Styrelsen och nämndernas totala budgetavvikelse för prognostiseras till 46,4 mnkr vid årets slut Av det prognostiserade underskottet avser 9,6 mnkr ökade volymer som fr.o.m. 2013 inte justeras, utan nämnderna rapporterar volymförändringen som en avvikelser i prognosen. Dessa volymeffekter berör BUN (8,3 mnkr) och UAN (1,3 mnkr). Det största enskilda underskottet har SOLOM, som prognostiserar ett negativt resultat med 17,9 mnkr (- 19,9 mnkr om när överskottskravet inkluderad). Den negativa avvikelsen går främst att hänföra till hemtjänst i ordinärt boende (-8,3 mnkr) och daglig verksamhet enligt LSS (-4,4 mnkr). 8
Resultat och prognos forts. En del av SOLOMs verksamhet har bolagiseras från 1 september 2013 och underskottet på 19,9 mnkr avser således den del som inte bolagiserats Socialnämndens underskott om 5,9 mnkr förklaras bl.a. av att ett ökat antal barn i familjehem, samtidigt som kostnaden per vårddygn ökat markant samt att utbetalt bistånd i snitt per familj har ökat 9
God ekonomisk hushållning Iakttagelse Finansiella mål Fullmäktige har beslutat om tre finansiella mål utöver balanskravet. Finansiellt mål Soliditeten, exkl. pensionsförpliktelser redovisade som ansvarsförbindelser bör inte understiga 75 procent. Likviditeten, exkl. kapitalförvaltningen, bör inte understiga fyra procent av de externa utgifterna. Årets resultat före extraordinära intäkter ska vara så stort att det egna kapitalet värdesäkras. För 2013 innebär detta ett krav på ett positivt resultat på 31 mnkr, vilket motsvarar det budgeterade resultatet för 2013. Enligt balanskravet ska intäkterna, exkl. realisationsvinster, överstiga kostnaderna. Uppfyllelse Uppfylls I utfallet för delår uppgår soliditeten till 87 procent. I prognosen uppgår soliditeten till 85 procent. Uppfylls I utfallet för delår uppgår likviditeten till tio procent av de externa utgifterna. Uppfylls ej Det prognostiserade resultatet är 25,4 mnkr vilket innebär att målet inte uppnås Uppfylls Det prognostiserade resultatet är 25,4 mnkr vilket innebär att balanskravet uppfylls. 10
God ekonomisk hushållning Iakttagelse forts. Mål för verksamheten I delårsrapporten för 2013 görs för första gången en uppföljning av målstyrning enligt kommunens nya målstyrningsmodell Av delårsrapporten framgår att arbetet med att ta fram 2013 års åtagande var mycket tidspressat och svår att hantera eftersom hela processen inte var färdig när de olika momenten skulle genomföras. Därtill framgår att framtagande av mått och åtaganden inte hanns med på ett tillfredställande sätt, vilket innebär att målvärden saknas i de flesta fall. Fullmäktige har beslutat om tolv mål för verksamheten.enligt de prognoser och bedömningar som redovisas i delårsrapporten kommer sex av målen att uppnås och sex att uppnås delvis. 11
God ekonomisk hushållning - Bedömning Finansiella mål Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultat är delvis förenligt med de finansiella målen som fullmäktige beslutat i budget 2013. Detta eftersom två av tre finansiella mål uppnås. Den översiktliga granskningen visar på att balanskravet uppfylls. Mål för verksamheten Vi har i vår översiktliga granskning inte funnit något som tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är oförenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten i budget 2013. Den bristande mätbarheten av verksamhetsmålen i delårsrapporten innebär att vi inte kan uttala oss om måluppfyllelsen för huruvida kommunfullmäktiges fastställda mål bedöms infriade vid årets slut eller ej. 12
Projektledare och Uppdragsledare 2013-10-01 Sofia Nylund Projektledare Anders Haglund Uppdragsledare 13
Bilaga 1 Bakgrund, syfte, avgränsningar och metod 14
Bilaga 1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 15
Bilaga 1, forts Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att översiktligt bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma.. 16
Bilaga 1, forts Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. 17