Datum 28 september 2017 Till Revisionen Från Susanne Lindberg och Lena Brönnert Angående Granskning av delårsrapport 31 augusti 2017 1 Sammanfattning EY har på uppdrag av kommunrevisionen i Oxelösund granskat delårsrapport 31 augusti 2017 för kommunen. Av nedanstående punkter framgår de viktigaste slutsatserna och rekommendationerna: Periodens överskott uppgår till 45,7 mkr och prognostiserat överskott för helåret 2017 uppgår till 31,2 mkr att jämföra med budgeterat överskott på 42,6 mkr. Resultat enligt balanskravet bedöms uppgå till 30,7 mkr i helårsprognosen och av kommunens fyra finansiella mål bedöms tre uppnås och det fjärde vara osäkert. Det är inte möjligt att värdera måluppfyllelsen i stort. Detta innebär till viss del att syftet med delårsuppföljningen går förlorad, nämligen att vidta åtgärder i de fall en risk finns för att fullmäktiges uppdrag inte kan fullföljas. Med beaktande av ovanstående ger delårsrapporten en rättvisande bild av kommunens ekonomiska resultat och ställning. 2 Syfte och bakgrund På uppdrag av de förtroendevalda revisorerna har vi översiktligt granskat kommunens delårsrapport per 31 augusti 2017. Enligt kommunallagen skall delårsrapport upprättas minst en gång per år. Rapportens syfte är att vara 1 (7)
en del av det underlag som revisorerna använder inför bedömningen av delårsrapporten samt sitt ställningstagande i revisionsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Granskningen har sin utgångspunkt i den lämnade delårsrapporten, som avser hela kommunen. De kommunala bolag som ingår i Oxelösunds kommunkoncern omfattas inte av denna granskning. 2.1 Metod I enlighet med god revisionssed har granskningen varit översiktlig och bygger på intervjuer med berörda tjänstemän, analytisk granskning av resultaträkningen och andra relevanta dokument, jämförelser mot budget och föregående år samt en rimlighetsbedömning av balansräkningens väsentligaste poster och prognosunderlag samt måluppfyllelse. Granskningen är utförd med särskilt beaktande av den kommunala särarten. En revision innefattar att granska ett urval av underlag för belopp och annan information i räkenskapshandlingarna. I revisionen ingår också att pröva de redovisningsprinciper som använts i verksamheten. Planeringen är genomförd med utgångspunkt i en risk- och väsentlighetsanalys. Det innebär att vi har koncentrerat våra insatser där risken för väsentliga fel är störst. Riskbedömningen påverkas bl a av posternas storlek, mängden transaktioner samt förekomst av komplexa transaktioner och svåra bedömningar. Rapporten är begränsad till väsentliga iakttagelser. Till ekonomiavdelningen har synpunkter av mer praktisk karaktär framförts. Granskningen är genomförd på den version av delårsrapporten som har avlämnats till kommunstyrelsen den 22 september 2017. 2 (7)
3 Balansräkning Vid analys av balansräkningen jämfört med årsskiftet 2016 finns det inga oväntade eller stora förändringar, se även bilaga två för ytterligare information. Nedan ges kommentarer till noteringar och avvikelser från genomförd granskning av balansräkningens poster. 3.1 Markexploatering Kommunen redovisar fr o m år 2017 försäljning av exploateringsmark enligt RKR:s (Rådet för Kommunal Redovisning) Redovisning av kommunal exploatering en praktisk vägledning ska ersättsättning och omkostnader direkt i resultaträkningen. Av årets resultat på 45,7 mkr avser 9,6 mkr försäljning och inköp av exploateringsmark. 3.2 Investeringsredovisning Investeringsredovisningen visar årets budget och utfall för respektive nämnd. En tydligare redovisning som också ger ytterligare information är att redovisa avslutade projekt och pågående projekt med total budget och utfall. 3.2.1 Kommentar Total budget för investeringar uppgår till 184,5 mkr varav nyttjat t o m 31 augusti 19,3 mkr, en avvikelse på 165,2 mkr vilket också framgår av delårsrapporten. 3.3 Kortfristiga skulder I posten finns 13,9 mkr från Migrationsverket avseende schablonersättning för nyanlända. Kommunen har valt att fördela intäkterna under åren 2017 2019. Det finns dock inget stöd för kommunens fördelning i lagen om kommunal redovisning. 3 (7)
4 Resultatanalys 4.1 Koncernens resultat Koncernens resultat uppgår till 60,5 mkr att jämföra med föregående års överskott på 46,5 mkr. Av resultatet på 60,5 mkr avser 40,3 mkr kommunen och 20,2 mkr dotterbolagen. 4.2 Kommunens resultat Periodens resultat uppgår till ett överskott på 45,7 mkr. I delårsbokslutet 2016 redovisades ett överskott på 30,1 mkr se bifogad resultatanalys för ytterligare jämförelse, bilaga ett. 4.3 Prognos och budget Prognosen för helåret 2017 visar på ett överskott på 31,2 mkr att jämföra med överskott på 42,6 mkr i fastställd budget september 2016. Avvikelsen på 11,4 mkr avser följande: 1) Verksamhetens nettokostnader - 11,4 2) Skatteintäkter, skatteutjämning m m - 4,3 3) Finansnetto + 4,3 I driftredovisningen framgår att avvikelserna för skatteintäkter och finansiellt netto uppgår till 4,3 mkr likt punkt 2 och 3 ovan. I driftredovisningen uppgår dock budgeterat överskott till 36,4 mkr i stället för 42,6 mkr. Anledningen till detta är att kommunfullmäktige under året har tagit beslut om ytterligare utgifter. 4.3.1 Kommentar: Rekommendationen är att kommunen framöver upplyser om förändringen av det resultat som finns i den fastställda budgeten och den tilläggsbudget som utfallet jämförs med. 4 (7)
4.4 Balanskravsresultat Prognosticerat resultat för år 2017 uppgår till 31,2 mkr och enligt kommunens utredning blir balanskravsresultatet 30,7 mkr. 4.4.1 Kommentar: I kommunens balanskravsutredning för helårsprognosen ingår reservering för framtida kostnader för Douzelage-mötet 2018. Enligt RKR:s information Beräkning och redovisning av balanskravsresultat från oktober 2015 ska endast reavinster avseende anläggningstillgångar tas med vid beräkning av balanskravsresultat. Rekommendationen är att till årsbokslutets balanskravsutredning exkludera framtida kostnader. 5 Måluppfyllelse Kommunfullmäktige har antagit sex kommunövergripande mål med politiska prioriteringar för budgetperioden 2017-2019. Kommunmålen är långsiktiga inriktningsmål och följs av ett flertal mätbara mål. Varje nämnd ska i sin verksamhetsplan bryta ner dessa för att styra verksamheten mot de övergripande målen. De mätbara målen under kommunmålen är totalt 38 stycken. 5.1 Verksamhetsmål Varje kommunövergripande mål med respektive mätbara mål redogörs för nedan. I kommunmålet Mod och framtidstro har kommunfullmäktige fastställt två mål. Av de två mätbara målen kommer ett av dessa att uppnås inom utsatt tid. Det andra målet är osäkert om uppfyllelse och mätning genomförs hösten 2017. Kommunfullmäktiges mål om Trygg och säker uppväxt innehåller åtta mål riktat till skola och fritid. Ett mål har uppfyllts och ett har inte uppfyllts. Fyra mål inväntar mätningar under hösten. Två av målen är inte mätbara. Målet God folkhälsa har sex mål. Av de sex målen är det fyra som kommer mätas under hösten. Det är osäkert om de målen kommer 5 (7)
att uppnås till årets slut. För två mål saknas det värde och ett av dessa kommer eventuellt följas upp under hösten. Kommunfullmäktiges mål Hållbar utveckling har tio mål. Fyra av dessa kommer att uppnås innan årets slut medan två inte kommer uppnås. Resterande fyra mål är osäkra. Kommunfullmäktiges mål Trygg och värdig ålderdom har fem mål varav fyra av dessa kommer att redogöras för i oktober och det femte målet bedöms komma att uppnås till årets slut. Kommunfullmäktiges mål Attraktiv bostadsort har sju mål, varav ett inte kommer att uppnås innan året är slut. Övriga sex mål är dels osäkra vad gäller måluppfyllelse. Dessa följs upp under hösten. Flertalet av de 38 mål har inte blivit uppföljda i delårsrapporten med anledning av att flera av mätningarna görs senare under hösten 2017. Det finns ett flertal mål som är osäkra om de kommer att nås inom utsatt tid. Ett antal mål saknar målvärde. Åtgärder och aktiviteter beskrivs för vissa mål. Samtliga nämnder har av kommunfullmäktige getts minst ett särskilt uppdrag. Alla nämnder har blivit tilldelade att redovisa eventuella prioriteringar och satsningar som inom ramen för fem år kommer medföra minskade kostnader för kommunen. Vid granskning av delårsrapporten finns ingen kommentar om hur dessa särskilda uppdrag fortskrider. 5.1.1 Bedömning Vi konstaterar att det finns sex övergripande mål för kommunkoncernen. Målen ska följas av nämndmål för att säkerställa en koppling mellan fullmäktiges mål och nämndernas verksamheter. Aktiviteter och åtgärder redogörs för vissa mål. Därutöver konstateras också att ett stort antal mål inte följs upp vid tidpunkt för delårsuppföljningen och att det för vissa mål inte angetts mätvärden. Det är av stor vikt att redovisa hur aktiviteter genomförts och åtgärder vidtagits för ett efterleva styrningen, speciellt i de fall prognostiserad måluppfyllelse är osäker eller då mätning inte görs vid delårsuppföljning. Revisionen har tidigare konstaterat en bristande styrning gällande mål som 6 (7)
rör kunskapsutveckling hos kommunens elever. Vi vill återigen särskilt betona viken av att detta utvecklas. Det är inte möjligt att värdera måluppfyllelsen i stort. Detta innebär till viss del att syftet med delårsuppföljningen går förlorad, nämligen att vidta åtgärder i de fall en risk finns för att fullmäktiges uppdrag inte kan fullföljas. 5.2 Finansiella mål För att erhålla en hållbar utveckling har kommunfullmäktige antagit följande fyra finansiella mål för år 2017: 1) Avvikelse från standardkostnad totalt ska uppgå till max 5 %. 2) Resultatet efter reavinster, uttryckt som andel av skatter och statsbidrag ska vara 2 %. 3) Nettokostnadsandelen ska minska. 4) Kommunkoncernens soliditet ska vara minst 30 % 2017. 5.2.1 Kommentar: I delårsrapporten framgår att för mål nummer ett saknas uppgift samt osäkerhet om målet uppnås vid årets slut. Övriga tre mål är uppfyllda i delåret och bedöms även uppnås vid årets slut. Vi gör ingen annan bedömning. 6 Bilagor Bilaga 1: Jämförande resultaträkningar augusti 2017 och 2016 Bilaga 2: Jämförande balansräkningar augusti 2017 och december 2016 7 (7)
Jämförande Resultaträkning Bilaga 1 Resultaträkning 2017-08-31 2016-08-31 Avvikelse i % Notering Fsg och taxor m m 33 120 117 31 873 653 1 246 464 3,9% Bidrag 73 058 199 73 947 685-889 485-1,2% Fsg verksamhet 11 381 823 8 187 019 3 194 804 39,0% Försäljning exploatering 15 402 672 0 15 402 672 0,0% 1) Övr intäkter 0 1 542 748-1 542 748-100,0% 2) Inköp och Köp av verksamhet -119 758 621-113 828 973-5 929 648 5,2% Leasing och hyra -3 497 557-3 273 081-224 476 6,9% Inköp exploatering -5 780 247 0-5 780 247 0,0% Lämnade bidrag -18 091 183-17 165 761-925 421 5,4% Hyreskostnader -9 361 297-8 783 285-578 012 6,6% Fastighet och entreprenad -8 883 939-13 411 956 4 528 017-33,8% Förbrukningsinventarier -11 981 098-11 814 565-166 532 1,4% Övriga kostnader -22 037 153-18 321 093-3 716 060 20,3% Tele-, IT och Post -1 262 075-1 330 866 68 791-5,2% Försäkring- och riskkostnader -1 217 918-1 062 200-155 717 14,7% Bilkostnader -2 318 232-2 267 274-50 958 2,2% Arvoden -2 892 791-2 866 781-26 011 0,9% Lönekostnader övriga -213 719 941-203 618 759-10 101 183 5,0% Pensionskostnader -23 521 432-20 756 340-2 765 091 13,3% Sociala kostnader -72 320 349-67 400 232-4 920 117 7,3% Övriga personalkostnader -2 531 902-2 641 389 109 487-4,1% Avskrivningar och nedskrivningar -9 708 585-9 222 947-485 639 5,3% Jämförelsestörande intäkter och kostnader -310 865-426 415 115 550-27,1% Utdelningar 7 077 216 4 339 893 2 737 323 63,1% 3) Ränteintäkter och liknande 5 400 274 8 161 568-2 761 294-33,8% Räntekostnader och liknande -5 394 548-8 413 447 3 018 899-35,9% Skatteintäkter 366 746 434 351 549 208 15 197 226 4,3% 4) Generella statsbidrag 68 063 021 57 093 241 10 969 780 19,2% Årets redovisade resultat -45 660 023-30 089 650-15 570 373 51,7% 5) Summa 0 0 0 1) Redovisar fr o m detta år försäljning av markexploatering i resultaträkningen (tidigare i balansräkningen) 2) Avser föregående år reavinst vid försäljning av anläggningstillgångarl 3) Kommunen har detta år erhållit 6 150 tkr i utdelning från dotterbolagen (föreg år 3 400 tkr). 4) Avstämning har skett mot underlag från SKL gällande slutavräkningar utan anmärkning. 2017-09-22 16:31
Jämförande Resultaträkning Bilaga 1 5) Redovisar ett större överskott jämfört mot föregående år. 2017-09-22 16:31
Jämförande Balansräkning Bilaga 2 Balansräkning 2017-08-31 2016-12-31 Avvikelse i % Notering Immateriella tillgångar 1 597 215 1 992 404-395 189-19,8% Byggnader och mark 404 421 503 396 083 173 8 338 330 2,1% Exploateringsmark 2 090 153 3 018 153-928 000-30,7% Inventarier, verktyg och installationer 12 441 342 11 823 891 617 451 5,2% Aktier och andelar i koncernföretag 51 232 000 51 232 000 0 0,0% Andra aktier och andelar 20 679 024 20 245 331 433 693 2,1% Lån till delägare eller närstående 378 687 131 368 687 131 10 000 000 2,7% Andra långfristiga fordringar 27 737 324 32 252 822-4 515 498-14,0% Exploateringsfastigheter 1 185 178 5 625 083-4 439 906-78,9% 1) Drivmedelsförråd 78 239 26 719 51 520 192,8% 2) Kundfordringar 7 290 955 4 282 775 3 008 179 70,2% Övriga fordringar 1 338 976 717 238 621 739 86,7% 3) Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter 17 727 109 23 408 326-5 681 216-24,3% Kassa och bank 68 734 529 80 640 352-11 905 823-14,8% Balanserat resultat -310 324 894-282 219 560-28 105 334 10,0% 4) Årets resultat -45 660 023-28 105 334-17 554 689 62,5% Avsättningar för pensioner och liknande förplikte -59 259 212-55 963 009-3 296 203 5,9% Övriga avsättningar -878 355-707 205-171 151 24,2% Skulder till kreditinstitut -459 100 000-486 100 000 27 000 000-5,6% 5) Övriga långfristiga skulder 11 654 565 11 654 565 0 0,0% Leverantörsskulder -17 372 391-33 018 953 15 646 563-47,4% Skatteskulder -1 430 223-1 301 344-128 879 9,9% Moms och punktskatter 2 834 638 4 843 797-2 009 159-41,5% Personalens skatter -16 776 470-15 272 180-1 504 290 9,8% Övriga kortfristiga skulder -15 577 962-22 253 582 6 675 620-30,0% Skulder till koncernföretag -22 088 980-22 233 117 144 137-0,6% Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter -39 142 260-56 889 475 17 747 215-31,2% 6) Summa 0 0 0 1) Redovisar numera enligt RKR:s rekommendation varför tillgångar och skulder har reglerats via resultaträkningen. Bokfört belopp per 31 augusti avser mark som kommunen ska sälja framöver. 2) Oväsentligt belopp 3) Mindre belopp 4) Förändring = årets resultat 2016 vilket är ok 5) Löst lån på 27 mkr 2017-09-22 15:54
Jämförande Balansräkning Bilaga 2 6) Semesterlöneskulden är 8 735 tkr lägre vilket är korrekt då skulden är lägre efter sommaren. 2017-09-22 15:54