Granskning av målstyrning enligt god ekonomisk hushållning
|
|
- Marcus Åkesson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Jörn Wahlroth 21 januari 2014 Granskning av målstyrning enligt god ekonomisk hushållning Torsås kommun
2 Innehållsförteckning 1. Inledning Bakgrund Revisionsfråga Kontrollmål/granskningsmål Metod och avgränsning Kommunens målstruktur Kommunens styrsystem Finansiella mål Budgetprocessen Uppföljning Iakttagelser Nämndspecifika mål Finansiellt perspektiv och verksamhetsperspektiv Tillämpning i styr- och budgetprocess Arbetet med konkretisering av mål Koppling mellan mål och resurser Uppföljning av målen Målstyrningens effekter Revisionell bedömning Revisionsfrågan Revisionskriterierna...8
3 1. Inledning 1.1. Bakgrund Enligt kommunallagen har kommunerna att ta fram särskilda mål, verksamhetsmål och finansiella mål, samt riktlinjer av betydelse för en god ekonomisk hushållning. Kommunfullmäktige har att fatta beslut om mål och riktlinjer. Detta ställer krav på dels den beredande processen till grund för beslut, samt de processer som ligger till grund för att följa upp och utvärdera verksamheten. Detta utgör en väsentlig del i kommunens ledning och styrning av verksamheten, och kommunens revisorer har ur ett risk- och väsentlighetsperspektiv beslutat att granska kommunens målstyrning Revisionsfråga Arbetar kommunstyrelsen utifrån de mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning, som kommunfullmäktige har beslutat om, på ett ändamålsenligt sätt? Kontrollmål/granskningsmål 1. Har kommunstyrelsen och nämnderna fastställt nämndspecifika mål utifrån de mål och riktlinjer som kommunfullmäktige angett? 2. Finns ett finansiellt perspektiv och ett verksamhetsperspektiv? 3. Har dessa mål tillämpats i kommunens styr- och budgetprocess? 4. Har arbetet med att konkretisera mål för ekonomi, produktion och kvalitet inom verksamhetsområden skett? 5. Finns en koppling mellan mål och resurser? 6. Följs målen upp övergripande och inom respektive verksamhetsområde? 7. Har arbetet med målstyrning för en god ekonomisk hushållning gett effekter för kommunen? 1.3. Metod och avgränsning Granskningen avgränsas till målarbetet för åren Inom ramen för granskningen har genomgång skett av styrande dokument samt rapporterad uppföljning. Intervjuer har genomförts med kommunstyrelsens ordförande, kommunstyrelsens 1:e vice ordförande, kommunstyrelsens 2:e vice ordförande, kommunchef, ekonomichef, socialchef, bildningschef och samhällsbyggnadschef. 1 av 10
4 2. Kommunens målstruktur 2.1. Kommunens styrsystem Kommunens målstruktur och styrsystem har under 2013 varit föremål för översyn, vilket framgår av nedanstående. För år 2012 och år 2013 har styrningen utgått från den s k strategikartan som kommunfullmäktige fattade beslut om år Strategikartan anger vision och mål, och har syftat till att skapa ramverket för prioriteringarna och utgöra en röd tråd för budget- och uppföljningsarbetet. De strategiska målen som uttrycks har ett långsiktigt perspektiv och ska leda till att kommunens vision uppnås. Strategiska mål har tagits fram i enlighet med en balanserad styrkortsmodell för perspektiven: Medborgare Perspektivet ska spegla förväntningar och behov från medborgarna. Miljö Perspektivet ska spegla förväntningar från medborgare och andra intressenter avseende ekologisk hållbarhet. Ekonomi Beskriver hur kommunen ska hushålla med tillgängliga resurser. Utveckling Beskriver hur resurserna ska användas för att nå målen enligt de förväntningar som lyfts fram i medborgarperspektivet. Medarbetare Perspektivet beskriver hur kommunen tar tillvara och utvecklar medarbetaren. För varje perspektiv, med bäring på de strategiska målen, har framgångsfaktorer identifierats med övergripande mål kopplade till dessa faktorer. Nämnderna har sedan haft som uppdrag att koppla nämndsvisa mål till den övergripande strukturen. Inför 2014 års budgetarbete fick kommunchefen och ekonomichefen i uppdrag (KS ) att se över styrmodellen. Bland annat handlade det om att få en tydligare koppling mellan fullmäktiges och nämndernas mål. I kommunfullmäktiges budget för 2014 har beslut fattats som innebär att kommunens styrsystem bygger på mål- och resultatstyrning. Två övergripande strategiska perspektiv ligger till grund för strategiska mål. Perspektiven är Hållbar utveckling och Effektiv organisation. Utifrån dessa perspektiv formuleras mål och uppdrag för nämnderna, samt även för kommunens bolag. 2 av 10
5 Till skillnad från tidigare har mer konkreta mål formulerats och fastställts av kommunfullmäktige för nämndernas verksamhet. Bild: Bilden är hämtad från Årsplan och budget 2014, plan , Torsås kommun. Nämnderna har i den nya modellen, utifrån den av kommunfullmäktige beslutade årsplanen, att arbeta fram verksamhetsplaner som ska underställas kommunfullmäktige för beslut Finansiella mål Det finns två övergripande finansiella mål uttryckta som nettokostnadens andel av skatteintäkter och den kommunalekonomiska utjämningen (98% över en rullande femårsperiod), samt självfinansieringsgrad avseende investeringar (100% över en rullande femårsperiod) Budgetprocessen Kommunens centrala budgetarbete har genomförts med tyngdpunkt på våren. I juni tar kommunfullmäktige beslut om planeringsramar för kommande år. Erfarenheter från tidigare års utfall, nuläges- och omvärldsanalyser är faktorer som har angivits som grund för kommunens strategikarta. Höstens budgetarbete ska koncentreras till nämndernas verksamhetsplanering, och har att före utgången av året att besluta om internbudget. 3 av 10
6 2.4. Uppföljning Kommunen har slagit fast att med budgetavvikelse avses såväl avvikelse i ekonomi, som verksamhet. Ekonomin utgör gräns för verksamheten vid konflikt med dess omfattning. Nämnderna har att omgående vidta åtgärder vid konstaterade obalanser. Planerade och vidtagna åtgärder ska redovisas i den löpande uppföljningen. Åtgärder som innebär avsteg från de av kommunfullmäktige antagna målen får inte vidtas utan särskilt beslut i kommunfullmäktige. Formaliserad uppföljning av mål, verksamhet och ekonomi sker i delårsrapporten (30/6) och i samband med årsredovisningen. Enklare rapporter om det ekonomiska läget sker genom månadsuppföljningar sammanställda av ekonomiavdelningen. Utöver ovanstående sker redovisningar av kvalitetsmätningar och jämförelser löpande. 4 av 10
7 3. Iakttagelser 3.1. Nämndspecifika mål Enligt den styrmodell som gällt fram till utgången av 2013 har nämnderna haft att utifrån den övergripande strategikartan formulera nämndspecifika styrkort. För 2012 har nämndspecifika styrkort saknats, men för 2013 har sådana kommit till stånd. Styrkorten har byggts upp efter de i kommunfullmäktige angivna övergripande målen. Med den hittillsvarande modellen har kopplingarna mellan strategikartan och nämndernas balanserade styrkort i relativt stor utsträckning varit svaga, vilket såväl tillgänglig dokumentation och genomförda intervjuer indikerar. Studier av 2013 års nämndsvisa styrkort ger en bild av nämndsmål som snarare är formulerade som åtgärder och aktiviter med ambitionen att stödja de av kommunfullmäktige antagna övergripande målen, än som mål till vilka mätbara indikatorer kopplats. Av intervjuerna framgår uppfattningen bland förvaltningscheferna att nämnderna kommit en bit på vägen i arbetet med styrkorten, och att det också till delar har skett som en parallell process till det övriga budgetarbetet Finansiellt perspektiv och verksamhetsperspektiv Kommunen har under de senaste åren arbetat med att utveckla verksamhetsperspektivet. Strategikartan har gett en utgångspunkt för det fortsatta arbetet. I praktiken har det finansiella perspektivet dominerat, vilket framgår av såväl dokumentstudier som av genomförda intervjuer. Av intervjuerna framgår uppfattningen att verksamhetsperspektivet och dess utvärdering hittills haft en begränsad effekt vid utvärderingen av en god ekonomisk hushållning. De ekonomiska aspekterna tar ofta överhand i processerna Tillämpning i styr- och budgetprocess Som tidigare redan noterats har den hittillsvarande modellen med strategikartan haft ett begränsat genomslag i styr- och budgetprocesserna. Detta bekräftas såväl av genomförda intervjuer och genom de formella uppföljningsrapporterna. De finansiella förutsättningarna dominerar och diskuteras oftast för sig, separat från olika ambitionsnivåer eller grad av måluppfyllelse. Modellens koppling mellan mål och resurs upplevs som svaga. 5 av 10
8 På förvaltningsnivå upplevs under 2013 en viss utveckling mot att styrkorten fått visst genomslag i den löpande styrningen av verksamheten. Fokus har till delar ökat på verksamhetsmässiga aspekter, men att verksamhet och ekonomi ändå tenderar att hanteras i två separata spår. Förvaltningscheferna uppfattar att styrkorten på nämndsnivå, till viss del, fångar för verksamheten viktiga kritiska faktorer. De målformuleringar som gällt för 2013 har dock inte främjat en transparent och objektiv uppföljning Arbetet med konkretisering av mål Under 2013 skedde en viss utveckling av nämndernas arbete med styrkorten. På central övergripande nivå togs genom särskilt beslut i kommunstyrelsen initiativ till en översyn och revidering av strategikartan. Den nya styrmodellen tar sikte på att tydliggöra nämndernas ansvar utifrån kommunfullmäktiges övergripande mål, d v s en modell som ger en tydligare bild av nämndernas ansvar avseende verksamhetsrelaterade mål. Arbetet har bedrivits på såväl övergripande nivå som i nämnderna och dess förvaltningar. Ambitionen är att hitta mål och indikatorer som ger en bättre transparens i uppföljningarna och ökar objektiviteten i bedömningen av måluppfyllelsen Koppling mellan mål och resurser Både dokumentstudier och intervjuer visar att den hittillsvarande tillämpade modellen inte förmått ge ett underlag som i någon större utsträckning utgjort något stöd avseende de verksamhetsrelaterade målens koppling till resursutnyttjandet Uppföljning av målen Uppföljningen på central nivå genomförs genom att information fångas och sammanställs från verksamheterna. Detta sker i samband med delårsrapporten och för hela räkenskapsåret. De månatliga uppföljningarna har enbart det finansiella perspektivet i form av avvikelse mot budget. Uppföljningarna präglas av avsaknaden av mål med mätbara indikatorer, och utgör till stora delar en redogörelse för olika åtgärder och aktiviteter för att stödja den övergripande strategikartan. Med nuvarande modell finns, i delårsrapporten och för hela räkenskapsåret, ingen direkt uppföljning och utvärdering av nämndernas verksamhetsmål. På denna nivå finns en verksamhetsbeskrivning, vissa produktionsmått, samt den ekonomiska redovisningen. Utöver uppföljning av ekonomin och målen redovisas jämförelsemått som Kommunernas kvalité i korthet. Det finns i organisationen ett intresse av att arbeta med jämförelser, vilket också har ett genomslag i kommunens budget- och 6 av 10
9 uppföljningsprocesser. Vidare är kommunen med i Nätverk för resultat, där ett antal kommuner deltar och utbyter erfarenheter Målstyrningens effekter I och med införandet av strategikartan och de direktiv om utveckling av modellen som kommunstyrelsen gett under 2013 har medvetenheten i organisationen om betydelsen av verksamhetsrelaterade mål ökat. Den hittillsvarande faktiska tillämpningen och dess genomslag i organisationen har dock varit lågt. Av intervjuerna framgår att arbetet med strategikartan och den vidare utveckling som nu skett har inneburit att verksamhet och kvalité lyfts fram mer i dialogen än tidigare, men att det fortfarande saknas en vana av att systematiskt följa upp och utvärdera kvalitativa aspekter i verksamheten. Vidare framgår av intervjuerna uppfattningen att nuvarande målmodell och styrkort inte når ut i organisationen, utan kedjan bryts i många fall efter chefsleden eller till och med i chefsled. 7 av 10
10 4. Revisionell bedömning 4.1. Revisionsfrågan Arbetar kommunstyrelsen utifrån de mål och riktlinjer som är av betydelse för en god ekonomisk hushållning, som kommunfullmäktige har beslutat om, på ett ändamålsenligt sätt? Vi bedömer att arbetet fram till utgången av år 2013 inte i tillräcklig omfattning bedrivits ändamålsenligt och i enlighet med strategikartans intentioner. Kopplingen till strategikartan har till betydande delar varit svaga, samtidigt som många av målen saknat mätbara indikatorer och har mer en karaktär av aktivitet eller åtgärd. I sammanhanget ska påpekas att kommunstyrelsen har identifierat problematiken och under 2013 beslutat om uppdrag i syfte att utveckla kommunens styrmodell inför Vi bedömer att de finansiella målen är tydliga. Det verksamhetsmässiga perspektivet måste i hög grad utvecklas för att i större utsträckning få styrande effekt, och i högre grad kunna utgöra en del i planeringen och utvärderingen av verksamheten. Med hittillsvarande modell har det funnits en otydlighet i vilket ansvar respektive nämnd har för måluppfyllelsen. Vi anser att den nya mål- och resultatstyrningsmodellen, som ska gälla fr o m 2014, ger en ökad tydlighet avseende nämndernas ansvar, samt i övrigt har ambitionen att som styrmodell bättre stödja planeringsarbete, löpande styrning av verksamheten och utvärdering av verksamheten. För att lyckas med ovanstående ambition görs bedömningen att det är av vikt att stärka den övergripande styrningen över modellens tillämpning, samt att även utveckla systemstödet. Vidare är det av vikt att utveckla arbetet med implementering av målen i organisationen Revisionskriterierna Har kommunstyrelsen och nämnderna fastställt nämndspecifika mål utifrån de mål och riktlinjer som kommunfullmäktige angett? För 2013 har styrkort fastställts, dock med i många fall svag koppling till strategikartan och dess övergripande mål, med mer av karaktären aktiviterer och åtgärder än mål med mätbara indikatorer. Finns ett finansiellt perspektiv och ett verksamhetsperspektiv? Styrmodellen antar såväl ett finansiellt- som verksamhetsmässigt perspektiv. Det verksamhetsmässiga perspektivet måste dock utvecklas för att i större utsträckning få en styrande effekt. 8 av 10
11 Har dessa mål tillämpats i kommunens styr- och budgetprocess? De verksamhetsmässiga målens effekt på kommunens planering och löpande styrning har varit svaga. Dock har successivt medvetenheten om de verksamhetsmässiga aspekterna ökat. Har arbetet med att konkretisera mål för ekonomi, produktion och kvalitet inom verksamhetsområden skett? Kommunen har identifierat behovet av att utveckla arbetet med att formulera mål med mätbara indikatorer. Efter särskilt beslut i kommunstyrelsen har arbetet bedrivits i denna riktning, och inför 2014 finns en ny modell som bättre ska stödja verksamhetens styrning och uppföljning. Finns en koppling mellan mål och resurser? Hittillsvarande modell har inte gett ett underlag som i någon större utsträckning utgjort något stöd avseende de verksamhetsrelaterade målens koppling till resursutnyttjandet. Följs målen upp övergripande och inom respektive verksamhetsområde? Den uppföljning som sker på central nivå sker i samband med delårsrapport och årsredovisning. Uppföljningen har i dessa sammanhang inte redovisats nämndsvis. Uppföljningarna präglas av avsaknaden av mål med mätbara indikatorer, och utgör till stora delar en redogörelse för olika åtgärder och aktiviteter för att stödja den övergripande strategikartan. Har arbetet med målstyrning för en god ekonomisk hushållning gett effekter för kommunen? I och med införandet av strategikartan och de direktiv om utveckling av modellen som kommunstyrelsen gett under 2013 har medvetenheten i organisationen om betydelsen av verksamhetsrelaterade mål ökat. Arbetet med att förankra kommunens mål i organisationen behöver utvecklas. 9 av 10
12 Jörn Walroth Projektledare Caroline Liljebjörn Uppdragsledare 10 av 10
Målstyrning enligt. hushållning
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Pär Sturesson Cert. kommunal revisor Målstyrning enligt god ekonomisk hushållning Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merÖvergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell)
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Linnea Grönvold December/2017 Övergripande granskning av kommunstyrelsens styrning och uppföljning av ekonomi och verksamhet (styrmodell) Innehåll Sammanfattning...2
Läs merUppföljning av Granskning av socialnämndens. uppföljning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Elin Petersson Jörn Wahlroth Maj 2016 Uppföljning av Granskning av socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Mönsterås kommun Innehåll 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merRevisionsrapport Ledningssystemet Stratsys
www.pwc.se Revisionsrapport Ledningssystemet Stratsys Håkan Olsson Cerifierad Kommunal Yrkesrevisor Anna Laurell Lysekils kommun Kommunens arbete med ledning och styrning samt användandet av Stratsys Innehållsförteckning
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merMålstyrning utifrån god ekonomisk hushållning. Borgholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Målstyrning utifrån god ekonomisk hushållning Lisa Åberg Malin Kronmar Oktober 2015 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och revisionsfråga...2 1.3. Revisionskriterier...2
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport Falkenbergs kommun
www.pwc.com/se Översiktlig granskning av delårsrapport 2018-08-31 Sammanfattande bedömning Vår samlade bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen
Läs merDelårsrapport
Revisionsrapport Delårsrapport 2010-06-30 Torsås kommun 15 september 2010 Åsa Bejvall Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 1 2 Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Syfte, revisionsfråga och avgränsning...
Läs merGranskning av delårsrapport 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport 2014
Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 29 augusti 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Torsås kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,
Läs merGranskning av delårsrapport 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Solna stad Anders Rabb Certifierad kommunal revisor Auktoriserad revisor Ebba Lind Gustav Näslund
Läs merGranskning av delårsrapport Rättviks kommun
www.pwc.se KLK 2017/747 2017.1458 2017-11-07 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Emil Forsling, auktoriserad revisor Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merStyrmodell för Vingåkers kommun
Flik 6.20 Styrmodell för Vingåkers kommun, 2016 Flik 6.20 Styrmodell för Vingåkers kommun (Antagen av kommunfullmäktige 2015-06-15, 58) 1 INLEDNING... 2 2 MÅLSTYRNING HUVUDPRINCIPER... 2 3 BILD ÖVER STYRMODELLEN...
Läs merPOLICY. Policy för verksamhets- och ekonomistyrning
POLICY Policy för verksamhets- och ekonomistyrning Typ av styrdokument Policy Beslutsinstans Kommunfullmäktige Fastställd 2018-02-26, 46 Diarienummer KS 2017/622 Giltighetstid Fr.o.m. 2018-03-15 och gäller
Läs merGranskning av delårsrapport 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Hanna Franck Larsson, Certifierad kommunal revisor Viktor Hallström Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning...
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kommunstyrelsens uppföljning av mål och majoritetens samverkansprogram.
Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppföljning av mål och majoritetens samverkansprogram. Granskningen utförd av: Peter Alexandersson Malin Eriksson Anders Larson Rapport 2017-06-28 Linköpings
Läs merGranskning av delårsrapport Överkalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Anna Carlénius Revisionskonsult September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...3
Läs merGranskning av delårsrapport 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Inger Andersson Certifierad kommunal revisor Elinore Fahlgren September 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merSamspel politik och förvaltning
Revisionsrapport Samspel politik och förvaltning Sollefteå kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Augusti 2011 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning 1 1.1 Revisionell
Läs merEkonomi- och verksamhetsstyrning i Sala kommun.
Ekonomi- och verksamhetsstyrning i Sala kommun. Ekonomi- och verksamhetsstyrningen definieras som en målmedveten styrprocess vars syfte är att utifrån kända styrprinciper och spelregler påverka organisationens
Läs merGranskning av delårsrapport. Torsås kommun
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Torsås kommun Åsa Bejvall augusti 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning
Läs mer2017 Strategisk plan
2017 Strategisk plan Styrmodell Styrmodellen beskriver övergripande hur den kommunala verksamheten i kommunen ska styras, följas upp och utvärderas. Syftet är att vi skall nå de mål som kommunfullmäktige
Läs merLeksands kommun. Revisionsrapport. Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens.
www.pwc.se Revisionsrapport Sammanfattning Kommunstyrelsens ansvar för ledning, styrning och uppföljning av kommunkoncernens verksamhet Louise Cedemar Helena Steffansson Carlson David Boman Niklas Eriksson
Läs merGranskning av budgetprocessen. Landstinget Värmland. Landstinget Värmland
www.pwc.se Revisionsrapport Inger Andersson Christina Olsson Februari 2016 Granskning av budgetprocessen inom Budgetprocessen inom Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 5 1.1. Bakgrund... 5 1.2.
Läs merFörslag till beslut Individ- och familjenämnden beslutar att anta riktlinjen för styrmodellen.
TJÄNSTEUTLÅTANDE Datum 2019-06-19 Sida 1 (1) Diarienr IFN 2019/00417-1.3.2 Individ- och familjeförvaltningen Annelie Pettersson Epost: annelie2.pettersson@vasteras.se Kopia till Individ- och familjenämnden
Läs merav samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Louise Cedemar Niklas Eriksson Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövning Sandvikens kommun Översiktlig granskning av samhällsbyggnadsnämndens ansvarsutövande
Läs merStyrdokument för Hammarö kommun
Styrdokument för Hammarö kommun Huvudprinciper för styrning, uppföljning och utvärdering av den kommunala verksamheten i Hammarö kommun. Antaget 2012, reviderat 2015-05-18 2 1. Inledning 1.1 Vem vänder
Läs merStyrning, ledning och uppföljning
Kommunledningsförvaltningen Ärendenr: KS 2016/314 Fastställd: KS 2016-11-09 Reviderad: - RIKTLINJE Styrning, ledning och uppföljning 2/9 Innehållsförteckning Inledning... 3 Målstyrning... 4 Begrepp i målstyrningen...
Läs merUppföljande granskning av ledning och styrning samt användandet Stratsys. Vänersborgs kommun
Revisionsrapport Uppföljande granskning av ledning och styrning samt användandet Stratsys Vänersborgs kommun Charlotte Karlsson Håkan Olsson Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merRiktlinjer Mål och resultat styrmodell
1(12) Namn på dokumentet: Mål och resultat - styrmodell Dokumenttyp: Riktlinje Version: 1.0 Beslutad av: Kommunfullmäktige Diarienummer: KS 2018/1092 Dokumentansvarig: Administrativ chef Gäller: Tillsvidare
Läs merGranskning av processen för implementering av landstingsplanen
Granskning av processen för implementering av landstingsplanen Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2016 12 14 16REV37 2(12) Sammanfattning I granskningen fokuseras på processen kring implementering
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport Bollebygds kommun
www.pwc.com/se Översiktlig granskning av delårsrapport 2018-08-31 Sammanfattande bedömning Vår samlade bedömning är att; delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen
Läs merReglemente för intern kontroll
REGLEMENTE 1(5) Susanna Göransdotter, 0586-481 85 susanna.goransdotter@degerfors.se Reglemente för Dokumenttyp Reglemente Dokumentet gäller Kommunkoncernen Revideringar för beslut Beslutsinstans Kommunfullmäktige
Läs merGranskning av delårsrapport 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Lisbet Östberg Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3
Läs merGranskning av delårsrapport 2014:2
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Landstinget i Jönköpings län Granskning av delårsrapport 2014:2 Landstinget i Jönköpings län Innehåll 1. Sammanfattning...
Läs merRiktlinjer för god ekonomisk hushållning och resultatutjämningsreserv (RUR)
TJÄNSTESKRIVELSE Handläggare Datum Ärendebeteckning Urban Sparre 2013-11-21 KS 2013/0865 Kommunfullmäktige Riktlinjer för god ekonomisk hushållning och resultatutjämningsreserv (RUR) Förslag till beslut
Läs merRevisionsrapport Budgetprocessen Pajala kommun Anna Carlénius Revisonskonsult
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisonskonsult Budgetprocessen Pajala kommun September 2017 Budgetprocessen Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning av delårsrapport 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Håbo kommun Charlotta Franklin Revisionskonsult Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merUppföljning av revisionsrapporten "Investeringsprocessen Bollnäs Kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Liljeblad Uppföljning av revisionsrapporten "Investeringsprocessen Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Bakgrund, uppdrag och metod...3
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport 2013
www.pwc.com/se Linda Yacoub Sofia Nylund Susanna Collijn Oktober 2013 Översiktlig granskning av delårsrapport 2013 Vaxholms stad Innehåll Syfte, revisionsfrågor, metod och avgränsning s. 3 Delårsrapportens
Läs merGranskning av delårsrapport Landstinget i Kalmar län
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Rebecka Hansson Kerstin Sikander Caroline Liljebjörn Alexander Arbman Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merReglemente för intern kontroll
Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För
Läs merGranskning av årsredovisning 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Elin Freeman Revisionskonsult April 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning...
Läs merRevisionsrapport. Inger Andersson Certifierad kommunal. revisor. Elinore Fahlgren. Oktober pwc
\\'\\'\v. p\\\:se Revisionsrapport Inger Andersson Certifierad kommunal revisor Elinore Fahlgren pwc Innehåll l. Sammanfattning... 2 2. Inledning...3 2. 1. Eakgrund...s 2. 2. Syfte och rexisionsfrågor...3
Läs merGranskning av delårsrapport Mönsterås kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Maria Schönbeck Alexander Arbman Jörn Wahlroth Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte
Läs merGranskning av delårsrapport Emmaboda kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Maria Schönbeck Revisionskonsult 19 oktober 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Emmaboda kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning
Läs merRevisionsrapport Revision 2014 Samordningsförbundet Activus Linda Marklund Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Revision 2014 Samordningsförbundet Activus Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merÄrende- och dokumenthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Ärende- och dokumenthantering Robert Bergman Projektledare 2016 Christer Marklund Kvalitetssäkrare Mars/2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av delårsrapport 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Rebecca Lindström Certifierad kommunal revisor Sydarkivera Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3
Läs merÄgarstyrning och uppsikt. Skellefteå Stadshus AB
www.pwc.se Granskningsredogörelse Ägarstyrning och uppsikt Martin Gandal Skellefteå Stadshus AB Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund...3 2.2. Syfte och revisionsfrågor...3
Läs merÖversiktlig granskning av delårsrapport 2018 Räddningstjänsten Väst
www.pwc.com/se Översiktlig granskning av delårsrapport 2018 Sammanfattande bedömning Vår samlade bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt uppfyller kraven enligt den kommunala redovisningslagen
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Caroline Liljebjörn 8 september 2014 Granskning av delårsrapport 2014 Borgholms kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor
Läs merGranskning av delårsrapport Nynäshamns kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Richard Vahul Certifierad kommunal revisor Jenny Nyholm Revisionskonsult Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1.
Läs merGranskning av redovisad måluppfyllelse i delårsrapport
Granskning av redovisad måluppfyllelse i delårsrapport per augusti 2014 Rapport nr 13/2014 November 2014 Richard Norberg, certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS...
Läs merGranskning av delårsrapport Staffanstorps kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Carl- Gustaf Folkeson Certifierad kommunal revisor Bengt-Åke Hägg Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merSvenljunga kommun Januari 2019
www.pwc.se Fredrik Carlsson Certifierad Kommunal revisor Emma Ekstén Isabelle Panasco Grundläggande granskning 2018 Svenljunga kommun Januari Uppdrag Bakgrund Av kommunallagen och god revisionssed följer
Läs merRiktlinjer för god ekonomisk hushållning
Kommunstyrelsen 2016-11-02 Kommunledningskontoret Ekonomi och kvalitet KSKF/2016:583 Lars-Göran Hellquist 016-710 27 79 1 (2) Kommunstyrelsen Riktlinjer för god ekonomisk hushållning Förslag till beslut
Läs merDelårsrapport
Revisionsrapport* Delårsrapport 2007-06-30 Krokoms kommun 2007-09-12 Hans Stark *connectedthinking Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning och åtgärdsförslag...1 Inledning...2 Inledning och regelverk...2
Läs merUppföljning av intern kontroll
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll Lekebergs kommun Fredrik Alm Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Bakgrund 1 2 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.1 Revisionsfråga 2 2.2 Revisionsmetod
Läs merGranskning av Delårsrapport 2 2015
Landstingets revisorer 2015-10-14 Rev/15036 Revisionskontoret Karin Selander Anders Marmon Johan Magnusson Granskning av Delårsrapport 2 2015 Rapport 4-15 1 Granskning av måluppfyllelsen i Delårsrapport
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merGranskning av delårsrapport 2018
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Richard Vahul Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Sophie Karlsson Revisionskonsult Oktober 2018
Läs merGranskning av redovisad måluppfyllelse i delårsrapport per april 2014
Granskning av redovisad måluppfyllelse i delårsrapport per april 2014 Rapport nr 03/2014 Juni 2014 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1 Sammanfattande analys... 3 2 Bakgrund... 4 2.1 Granskning
Läs merGranskning av delårsrapport 2016
Granskningsrapport Conny Erkheikki Granskning av delårsrapport 2016 Gällivare kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning
Läs merGranskning av delårs- rapport 2012
Revisionsrapport Granskning av delårs- rapport 2012 Karlstads kommun Daniel Brandt Stefan Fredriksson Lars Dahlin Maria Jäger Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund
Läs merPolicy för verksamhets- och ekonomistyrning. Policy för verksamhetsoch ekonomistyrning. för Falköpings kommun
Policy för verksamhetsoch ekonomistyrning för Falköpings kommun Innehållsförteckning 1. Inledning 3 2. Syfte 3 3. Styrmodellen 4 4. Anslagningsbindningsnivå 4 4.1 Kommunfullmäktige 5 4.2 Kommunstyrelse
Läs merPlaneringsförutsättning för budget och verksamhetsplan 2015 med plan för åren 2016 till 2017
Koncernkontoret Koncernstaben för ekonomistyrning Enheten för budget, redovisning och finansiering Datum 2014-09-16 Anna Benemark Planeringsförutsättning för budget och verksamhetsplan 2015 med plan för
Läs merFörslag till reviderad mål- och styrmodell för Danderyds kommun
DANDERYDS KOMMUN 1(11) Kommunstyrelsen Förslag till reviderad mål- och styrmodell för Danderyds kommun Intentionen med föreliggande förslag är att utveckla och tydliggöra kommunens mål- och styrmodell.
Läs merGranskning av delårsrapport 2016
Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport 2016 Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Granskning av delårsrapport 2014 Vimmerby kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning
Läs merUppföljning av granskning av kultur- och fritidsverksamheten. Hultsfreds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av granskning av kultur- och fritidsverksamheten Caroline Liljebjörn Elin Petersson 11 mars 2016 Innehåll Sammanfattning... 2 1.1. Bedömningar mot kontrollmål...
Läs merVerksamhets- och ekonomistyrningspolicy i Hällefors kommun
Verksamhets- och ekonomistyrningspolicy i Hällefors kommun 2(5) 1 Syfte Kommunfullmäktige anger i denna policy vad som gäller för den styrning, målstyrning som ska tillämpas i Hällefors kommun och som
Läs merGranskning av delårsrapport 2014
Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport Pajala kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1 Bakgrund
Läs merGranskning av målstyrning och målkedjan inom Kultur- och fritidsnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Erik Wottrich Henrik Fagerlind Granskning av målstyrning och målkedjan inom Kultur- och fritidsnämnden Sollentuna kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell
Läs merGranskning av delårsrapport
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2
Läs merRevisionsrapport. Granskning av omsorgs- och socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll. Mjölby kommun. Håkan Lindahl.
Revisionsrapport Granskning av omsorgs- och socialnämndens styrning, uppföljning och kontroll Mjölby kommun Håkan Lindahl Juni 2012 Innehållsförteckning 1. Revisionell bedömning 1 2. Bakgrund 1 3. Metod
Läs merRevisionsrapport. Marknadsföring. Skellefteå City Airport AB. Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor. Robert Bergman
Revisionsrapport Marknadsföring Skellefteå City Airport AB Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Robert Bergman Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 2.1. Bakgrund 2 2.2. Revisionsfråga
Läs merGranskning av delårsrapport Vilhelmina kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Anneth Nyqvist Certifierad kommunal revisor Oktober 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2. Syfte och
Läs merÄgarstyrning i kommunens bolag. Söderhamns kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Ägarstyrning i kommunens bolag Carl-Åke Elmersjö Söderhamns kommun Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 1 1.1. Revisionsfråga... 1 1.2. Avgränsning och metod... 1 2. Ägarstyrning
Läs merRÄTTVISANDE RÄKENSKAPER...2
Rapport Åtvidabergs kommun Granskning delårsrapport 2006-08-31 2006-10-17 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Åtvidabergs kommun Susanne Svensson Lars Rydvall Innehåll 1 SAMMANFATTNING...1
Läs merRIKTLINJE. Riktlinjer för verksamhets- och ekonomistyrning
RIKTLINJE Riktlinjer för verksamhets- och ekonomistyrning Typ av styrdokument Riktlinje Beslutsinstans Kommunsstyrelsen Fastställd 2018-02-07, 37 Diarienummer KS 2017/600 Giltighetstid Fr.o.m. 2018-03-15
Läs merVästerviks kommun Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsiktsplikt
www.pwc.se Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsiktsplikt 2016-05-04 Revisionsfråga Granskningens ska bedöma hur Kommunstyrelsen Utövar sin uppsikt över nämnder och bolag Har tolkat sitt uppsiktsuppdrag
Läs merRevisionsrapport Revision 2012 Samordningsförbundet Activus Linda Marklund Per Ståhlberg
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Per Ståhlberg Revision 2012 Samordningsförbundet Activus Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merRiktlinjer för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserven
Riktlinjer för god ekonomisk hushållning och hantering av resultatutjämningsreserven Dokumentnamn Dokument typ Fastställd/upprättad Beslutsinstans Riktlinjer för god ekonomisk hushållning samt hantering
Läs merRIKTLINJER FÖR GOD EKONOMISK HUSHÅLLNING OCH HANTERING AV RESULTATUJÄMNINGSRESERVEN SOTENÄS KOMMUN
RIKTLINJER FÖR GOD EKONOMISK HUSHÅLLNING OCH HANTERING AV RESULTATUJÄMNINGSRESERVEN SOTENÄS KOMMUN Antagna av kommunfullmäktige 2013-06-13 61 Reviderade av kommunfullmäktige 2016-02-18 3 2016-01-11 Ekonomiavdelningen
Läs merGranskning av årsredovisning 2017
www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Lindström Cert. kommunal revisor Mars 2018 Granskning av årsredovisning 2017 Kommunalförbundet Sydarkivera Innehåll 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 3 2.1. Syfte
Läs merGranskning av delårsrapport
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Bollnäs kommun Pär Månsson Hanna Franck Larsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor
Läs merGranskning av delårsrapport Emmaboda kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2018 Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Annie Wang Revisionskonsult 11 oktober 2018 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 2 2.
Läs merGranskning av delårsrapport
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Alvesta kommun Kristina Lindhe Caroline Liljebjörn 10 september 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2
Läs merRevisionsrapport* Granskning av. Delårsrapport Vännäs kommun. September Allan Andersson Therese Runarsdotter. *connectedthinking
Revisionsrapport* Granskning av Delårsrapport 2007 Vännäs kommun September 2007 Allan Andersson Therese Runarsdotter *connectedthinking Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och förslag till åtgärder...2
Läs merModell för styrningen i Kungälvs kommun Från demokrati till effekt och tillbaka
Modell för styrningen i Kungälvs kommun Från demokrati till effekt och tillbaka Policy Diarienummer: KS2016/0383 Dokumentansvarig: Håkan Hambeson Beredande politiskt organ: Ekonomiberedningen Beslutad
Läs merGranskning av delårsrapport 2017
Granskningsrapport Daniel Brandt Jonas Axelsson Remmi Gimborn Granskning av delårsrapport 2017 Melleruds kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte,
Läs merStyrning, uppföljning och kontroll av att eleverna i grundskolan når kunskapskraven. Oxelösunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport JohanCöster Eleonor Duvander Styrning, uppföljning och kontroll av att eleverna i grundskolan når kunskapskraven Oxelösunds kommun Innehållsförteckning Sammanfattning och bedömning...
Läs merGranskning av Norrtälje kommuns styr- och ledningssystem. Norrtälje kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av Norrtälje kommuns styr- och ledningssystem Anders Törnqvist Roger Burström Norrtälje kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Syfte
Läs merGranskning av Delårsrapport
Landstingets revisorer 2018-10-09 Rev/18029 Revisionskontoret Karin Selander Anders Marmon Johan Magnusson Granskning av Delårsrapport 2 2018 Rapport 12-18 1 2 Granskning av måluppfyllelsen i Delårsrapport
Läs merReglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet
Reglemente för intern kontroll av ekonomi och verksamhet Fastställd av: Kommunfullmäktige Datum: 2004-11-25 (Formalia reviderad 2014-06-02) Ansvarig för revidering: Kommunstyrelsen Ansvarig tjänsteman:
Läs merGranskning av delårsrapport
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2011 Övertorneå kommun Conny Erkheikki Aukt revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor
Läs mer2019 Strategisk plan
2019 Strategisk plan Styrmodell Styrmodellen beskriver övergripande hur den kommunala verksamheten i kommunen ska styras, följas upp och utvärderas. Syftet är att vi skall nå de mål som kommunfullmäktige
Läs merGranskning av delårsrapport Sandvikens kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Cecilia Axelsson Mattias Ljungqvist Holm Louise Cedemar November 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 4 2.1. Bakgrund... 4 2.2.
Läs mer