Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2013 Alvesta kommun Kristina Lindhe Caroline Liljebjörn 10 september 2013
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 God ekonomisk hushållning 6 3.3.1 Finansiella mål 6 3.3.2 Mål för verksamheten 6 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 7 3.4.1 Investeringsredovisning 7 3.4.2 Driftsredovisning 7 Alvesta kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2013-01-01 2013-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2013. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Rapportperioden har ändrats från 8 till 6 månader. Jämförelsetalen i delårsrapporten har inte omräknats. Resultatet för perioden januari till juni 2013 är 13,6 mnkr. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om -9,6 mnkr. Vi bedömer att det prognostiserade resultatet ger anledning till oro och ställer krav på fortsatta prioriteringar för att ekonomin i det långsiktiga perspektivet ska vara i balans. en i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt, men att jämförelsetalen, om det inte finns särskilda hinder, borde justerats. Vi instämmer i bedömningen att det finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt inte kommer att uppnås. Verksamhetens nettokostnader uppgår i årsprognosen till 102,5 % av skatteintäkter och statsbidrag vilket överskrider målet på 98 %. Vi kan inte göra någon bedömning av måluppfyllelsen eftersom målet för verksamheten inte följs upp i delårsrapporten. Vi vill uppmuntra till ett fortsatt arbete med att hitta nyckeltal som beskriver kriterierna för verksamhetsmålet och som möjliggör kontinuerlig utvärdering av målet. Alvesta kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Alvesta kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Alvesta kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni. Resultatet för perioden uppgår till 13,6 mnkr. Föregående år upprättades delårsrapporten för årets första åtta månader, januari-augusti. Jämförelsetalen har inte omräknats med anledning av den ändrade rapportperioden. Resultatet per 31 augusti 2012 uppgick till 38,7 mnkr, inklusive jämförelsestörande poster med 26,3 mnkr. Från och med 2013-03-01 ändrades den politiska organisationen enligt ett beslut i kommunfullmäktige, 19, 2013. I delårsrapporten redovisas driftsbudgeten i sin helhet enligt den nya nämndsindelningen. Jämförelsetalen har inte justerats med anledning av organisationsförändringen. Vinstutdelning från Kommuninvest har erhållits med 5,0 mnkr och 4,8 mnkr har återbetalats till föreningen. Beloppen har redovisats som en ökning av finansiella anläggningstillgångar med 4,8 mnkr och som en finansiell intäkt med 5,0 mnkr. Enligt ett yttrande av RKR ska beloppen nettoredovisas och mellanskillnaden upptas som en finansiell intäkt. Beloppet bedöms ej vara så väsentligt att det påverkar den rättvisande bilden. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och finansieringsanalys/kassaflödesanalys. I delårsrapporten finns information och årsprognoser för de helägda bolagen, men sammanställd redovisning upprättas inte. Förvaltningsberättelsen omfattar avsnitten omvärldsanalys, god ekonomisk hushållning, prognos helår, medarbetare, kommunägda bolag samt intern kontroll. Kommunfullmäktige har antagit mål för god ekonomisk hushållning ur ett finansiellt perspektiv och ur ett verksamhetsperspektiv. I delårsrapporten görs en uppföljning av finansiellt mål, men för de verksamhetsmässiga målen görs ingen uppföljning. I avsnittet medarbetare redovisas information inom personalområdet. Enligt KRL 9 kap 3 skall uppgifter lämnas för jämförelse för samma period under närmast föregående räkenskapsår, om det inte finns särskilda hinder. I delårsrapporten har jämförelsetalen inte justerats och det lämnas ingen förklaring till varför det inte har gjorts. I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs i föregående stycke, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Alvesta kommun 4 av 8
Vi bedömer att vinstutdelningen från Kommuninvest samt återbetalningen bör redovisas i enlighet med RKR:s yttrande. Om värdet på medlemsinsatsen i Kommuninvest bedöms ha ett bestående värde som väsentligt överstiger det bokförda värdet, kan det bli aktuellt att göra en uppskrivning. Enligt KRL 6 kap 6 får ett uppskrivningsbelopp inte redovisas över resultaträkningen. Enligt RKR 22 Delårsrapport, som träder i kraft per 1 januari 2014, ska sammanställd redovisning upprättas om företagens andel av kommunkoncernens intäkter eller balansomslutning uppgår till minst 30 %. I årsredovisningen 2012 uppgick kommunföretagens andel av koncernens balansomslutning till 66 %. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett negativt resultat, -9,6 mnkr, vilket är 30,3 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med 42,9 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 2,6 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 10,0 mnkr bättre än budgeterat. Det är framförallt de finansiella intäkterna som förväntas bli högre än budget I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2013, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2012 8 mån Utfall delår 2012 6 mån Utfall delår 2013 6 mån Avv. mot budget Prognos Resultaträkning mnkr 2013 Verksamhetens intäkter 247,6 173,0 125,2 327,1 0,6 Verksamhetens kostnader -819,7-614,8-592,2-1 290,3-41,6 Avskrivningar -19,0-14,2-9,8-19,6-1,9 Verksamhetens nettokostnader -591,1-456,0-476,8-982,8-42,9 Skatteintäkter 468,8 351,6 359,6 719,1-6,3 Generella statsbidrag 149,4 112,0 119,8 239,6 8,9 Finansiella intäkter 19,1 7,4 11,2 15,3 8,8 Finansiella kostnader -7,5-5,6-0,2-0,8 1,2 Årets resultat 38,7 9,4 13,6-9,6 30,3 Resultat per 31 augusti 2012 uppgick till 38,7 mnkr vilket inkluderade jämförelsestörande poster om totalt 26,3 mnkr. En omräkning av resultatet per 31 augusti 2012 till 6 månader och exklusive jämförelsestörande poster uppgår till 9,4 mnkr. Resultatet för de sex första månaderna 2013 är således +4,2 mnkr högre än de framräknade jämförelsetalen. I finansiella intäkter år 2013 ingår 5,0 mnkr i vinstutdelning från Kommuninvest. Beloppet ska enligt RKR nettoredovisas med återbetalningen till föreningen vilket innebär att resultatet skulle varit 4,8 mnkr lägre i delårsrapporten och i årsprognosen. Alvesta kommun 5 av 8
Årsprognosen är 30,3 mnkr lägre än budget vilket främst beror på att nämnderna beräknar överskrida budgeten med 43,3 mnkr. Kommunens analys visar att i prognosen ökar verksamhetens nettokostnader lika mycket som skatteintäkter och statsbidrag. De senaste två åren har nettokostnadernas ökningstakt överskridit ökningstakten för skatteintäkter och statsbidrag. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till -9,6 mnkr enligt prognosen. Det negativa balanskravsresultatet ska återställas genom det inköps- anställnings- och investeringsstopp som kommunfullmäktige beslutat om samt att nämnderna snarast under år 2013 anpassar verksamheten efter budgetramarna för år 2014. Vi bedömer att det prognostiserade resultatet ger anledning till oro och ställer krav på fortsatta prioriteringar för att ekonomin i det långsiktiga perspektivet ska vara i balans. 3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i Mål & Budget 2013: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2013 Prognos 2013 Måluppfyllelse, kommunens bedömning Resultat verksamhetens nettokostnader får inte överstiga 98 % av skatter och statsbidrag. Resultat efter första halvåret uppgår nyckeltalet till 99,4 % och enligt prognosen 102,5 %. Prognosen pekar på att målet inte kommer att nås. Vi delar kommunens bedömning att målet kommer inte kommer att uppnås. Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat inte är förenligt med det finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2013. 3.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt verksamhetsmålet Alvesta kommun ska vara attraktiv i Mål & Budget 2013. Målet ska följas upp utifrån följande kriterier: Bra skolor/ungdomsmiljöer Attraktivt boende/ökad inflyttning God infrastruktur Starkt näringsliv Ett rikt kulturliv Alvesta kommun 6 av 8
God social omsorg och vård I budgetdokumentet anges att målet endast följs upp i årsredovisningen. Vi kan inte göra någon bedömning av måluppfyllelsen eftersom målen för verksamheten inte följs upp i delårsrapporten. Det sker ingen redovisning av vilka åtgärder som vidtagits för att målet ska nås och det görs ingen bedömning av utfallet under år 2013. Vi noterar att verksamhetsmålet kommer att följas upp i årsredovisningen. Vi vill uppmuntra till ett fortsatt arbete med att hitta nyckeltal som beskriver kriterierna för verksamhetsmålet och som möjliggör kontinuerlig utvärdering av målet. 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 3.4.1 Investeringsredovisning Delårsrapportens investeringsredovisning visar investeringsram inklusive tilläggsbudgetering samt utfall per 30 juni per nämnd. Av budgeterade 134,9 mnkr har 4,2 mnkr förbrukats till och med juni. Prognosen för investeringar under andra halvåret uppgår till 45 mnkr. En avstämning gentemot grundbokföringen har gjorts av den totala investeringsvolymen. Vi bedömer att investeringsredovisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av årets investeringar. 3.4.2 Driftsredovisning Prognosen för nämndernas driftredovisning 2013 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Budget 2013 Utfall juni Utfall helår Budget avvikelse Kommunstyrelsen -84,2-48,6-83,6 0,6 Utbildningsnämnden -439,3-215,3-456,1-16,8 Nämnden för individ och familj -67,0-48,6-88,7-21,7 Omsorgsnämnden -277,5-137,4-283,0-5,5 Nämnden för samhällsplanering -45,4-19,2-45,2 0,2 Nämnden för myndighetsfrågor -0,1 0,0-0,1 0,0 Gemensam finansiering 934,1 483,1 947,1 13,0 Summa kommunen 20,6 13,6-9,6-30,3 Från och med 2013-03-01 ändrades den politiska organisationen enligt ett beslut i kommunfullmäktige, 19, 2013. I delårsrapporten redovisas driftsbudgeten i sin helhet enligt den nya nämndsindelningen. Alvesta kommun 7 av 8
Prognosen för helåret avviker med -30,3 mnkr mot budget. Det är utbildningsnämnden, nämnden för individ och familj samt omsorgsnämnden som prognostiserar att överskrida tilldelad budget. Av delårsrapporten framgår vilka verksamheter inom respektive nämnd som förväntas generera underskotten. En avstämning gentemot grundbokföringen har gjorts på nämndsnivå. Budget och utfall har omfördelats mellan nämnderna. Efter omfördelningen överensstämmer den totala driftbudgeten med budgeten som antagits av kommunfullmäktige. Vi bedömer att i årsredovisningen 2013 bör budget och utfall, för såväl drift som investeringar, redovisas så att resultatet för både gamla och nya nämnder framgår eftersom ansvarsprövningen av ledamöterna i nämnder och styrelser då äger rum. I nämndernas analyser av budgetavvikelser beskrivs endast i begränsad omfattning åtgärder som vidtagits och planeras för att nå en budget i balans. Vi rekommenderar att beskrivningen av framtagna åtgärdsplaner utvecklas i kommande delårsrapporter. Vi ser det som värdefull information till kommunfullmäktige för att kunna använda delårsrapporten som ett underlag för ledning, styrning och kontroll. 2013-09-10 Caroline Liljebjörn Projektledare Jard Larsson Uppdragsledare Alvesta kommun 8 av 8