DEKLARATIONSSPECIAL AV ANDERS ANDERSSON Sänk skatten Det finns fler möjligheter att sänka skatten i deklarationen än många tror. Ibland krånglar också Skatteverket till det i onödan. Men här får du deklarationshjälp som ingen annan ger för dig som har aktier (sidan 24 31) och för dig som driver företag (sidan 33 35). Årets nyheter hittar du på sidan 33. Trots att det var mest uppåt på börsen under förra året sålde du förmodligen med både vinst och förlust. Förlustaffärer efter de dåliga åren kan du nu kvitta mot aktievinster. Men det gäller att göra det på bästa sätt och följa de åtta råden här. Det kommer numera kontrolluppgifter på det mesta kring din ekonomi. När det gäller inkomst av tjänst och räntor gäller det därför mest att kontrollera så att alla förtryckta uppgifter är rätt och så att själv göra avdrag förstås. Systemet med kontrolluppgifterna för värdepapper är betydligt sämre. Kontrolluppgifter om vad du betalat för dina aktier finns inte, och att redovisa affärerna på blankett K4 kan därför bli mycket besvärligt särskilt när bolagen krånglat till det med avknoppningar och inlösta aktier. Det är så besvärligt att felen totalt är hela 1 100 miljoner kronor. 200 miljoner av dessa pengar är fel till deklaranternas nackdel. Det har Skatteverket kommit fram till i en utredning. Så se till så att du inte förlorar skattepengar när du i år ska deklarerar dina värdepapper. Försäljningarna deklareras på blankett K4, och den kan i årets deklaration lämnas över internet av många (se artikel på sidan 32). När vi i texten skriver om kvittning mellan vinstoch förlustaktier gäller detta också aktiefonder (även blandfonder), eftersom reglerna gäller alla sådana aktierelaterade papper. Här är råd om hur du ska deklarera dina värdepapper så smidigt som möjligt och med lägsta möjliga skatt. 24
med dina aktier 1Sänk skatten med förluster Det är dagen då avräkningsnotan skrevs som är avgörande för deklarationen. Om du sålde en aktie strax före årsskiftet, men fick pengarna först i år, ska alltså den affären deklareras i årets deklaration. För bolag som gått i konkurs är det tidpunkten när bolaget försattes i konkurs som avgör beskattningstidpunkten. Vilka det gäller i årets deklaration ser du i tabellen på sidan 26. Många som följde Privata Så sänker aktieförlusten skatten Exempel för en person som har 200 000 kr i aktieförlust, 10 000 kr i ränteinkomst och en skatt som består av endast 35 000 kr i inkomstskatt. Aktieförlust: 200 000 kr Kapitalförlust på K4: 140 000 kr (200 000 x 70 procent) Underskott av kapital: 130 000 kr (140 000 10 000) Underlag för skattereduktion: 121 000 kr (100 000 + 30 000 x 70 procent) Skattereduktion: 36 300 kr (121 000 x 30 procent) 36 300 kr dras av mot skatten på 35 000 kr. 1 300 kr kan då inte utnyttjas och får inte sparas till kommande deklarationer. Avdragseffekten blir därmed 21 procent på största delen av förlusten, 14,7 på en del och ingen avdragseffekt alls för en mindre del. Affärers råd i slutet av förra året har genom affärer inom familjen sett till så att kvittningseffekten blir den bästa möjliga. Den som har aktieförluster får 30 procent av förlusten i skattelindring endast om denna i samma deklaration kan kvittas mot vinster på aktier, aktiefonder eller andra aktierelaterade placeringar. I andra fall blir oftast 21 procent av aktieförlusten en ren skattesänkning i deklarationen, eftersom själva förlusten reduceras med 70 procent (30 x 70 = 21 procent). Effekten blir lika i båda dessa situationer: Aktieförlusten dras i deklarationen av mot kapitalinkomster, t ex ränteinkomster eller kapitalvinster vid en bostadsförsäljning på blanketterna K5 eller K6. Slutresultatet i inkomstslaget kapital blir minus (underskott). Det blir då en skattereduktion på 21 procent av förlusten som dras av mot inkomstskatten och fastighetsskatten, dock inte mot förmögenhetsskatten. Om aktieförlusten är 10 000 kr blir alltså skattesänkningen 2 100 kr. Om det blir ett minus (underskott) på mer än 100 000 kr när allt under kapital summerats blir det dock en sämre avdragseffekt, eftersom avdragsbegränsningen då slår in. För den del som ligger över 100 000 kr blir skattesänkningen då endast 14,7 procent (30 x 70 x 70). I sådana situationer gäller det att försöka få ned underskottet. En make med stora aktieförluster kan då försöka få över en del av familjens ränteutgifter på andra maken om betalningsansvaret är gemensamt kan makar i princip fördela utgiftsräntor hur de vill nu i deklarationen. Tänk också på att kapitalinkomster minskar ett underskott. Den som har stora underskott har kanske ränteinkomster från exempelvis en revers inom familjen. Skatten på en sådan ränteinkomst blir då betydligt lägre än den 30-procentiga avdragseffekten för den som betalat utgiftsräntan. I ett extremfall kan man helt missa skattesänkning för en del FOTO:MATTON Så deklarerar du olika värdepapper Förm. Kvitta Schabl.reg. Aktier (A-listan) 80 % Ja Ja Aktier (O-listan m m) 0 % Ja Ja Aktier (fåmansbolag) 0 % Ja Nej Konvertibler (markn.not) 100 % Ja Ja Delrätter, teckningsrätter 80 % Ja Nej Aktieindexobl. (markn.not) 80 % Ja Ja Optioner 80 % Ja Nej Aktiefonder 80 % Ja Ja Blandfonder 80 % Ja Ja Räntefonder (svenska) 100 % Nej Ja Räntefonder (utländska) 80 % Ja Ja Privatobligationer 100 % Nej Nej Premieobligationer 100 % Nej Nej Förmögenhet: Kan vara 0, 80 eller 100 procent av kursvärdet vid årsskiftet (Axfood, Bilia, B&N, Consilium, Geveko, Gotland, H&M, Latour, H&M, Lundbergs Midway, NCC, Ratos, Sapa, Wihlborgs, Vostok Nafta och Öresund ska tas upp till 80 procent trots att de ligger på O-listan). Kvitta: Vinster och förluster för de värdepapper som markerats med Ja får kvittas mot varandra fullt ut vid kapitalvinstberäkningen. Det gör att 30 procent av förlusten blir en skattesänkning, mot oftast 21 procent om det inte går att kvitta. Schablonregeln: Om en aktie stigit mer än 400 procent lönar det sig att använda schablonregeln (anskaffningskostnaden = 20 procent av försäljningspriset) vid kapitalvinstberäkningen. Tabellen visar för vilka värdepapper den regeln kan användas. Källa: Avdragslexikon 2004 25
DEKLARATIONSSPECIAL SÄNK SKATTEN MED DINA AKTIER Schablonregeln bäst om aktien stigit 400 procent Avdragsgilla konkurser Bolag som gått i konkurs 2003 och som dras av i deklarationen 2004. Autofil Bedminster Decim Iaybis Ling Multiwood Reguard Wireless House av en aktieförlust om skattereduktionen är högre än inkomstskatten och fastighetsskatten sammanlagt. Men för pensionärer med låg pension är detta ett något mindre problem i år, eftersom både skatten och pensionsbeloppet höjts för dem som har lägst pension. 2Dra av kapitalförsäkringen Ett rättsfall som förra året kom oväntat från Regeringsrätten gör det möjligt att dra av förluster på kapitalförsäkringar för den som sålt en sådan. I flera uppmärksammade artiklar har Privata Affärer berättat om denna nya möjlighet, som är en tröst för alla som blev övertalade av banker och försäkringsbolag att köpa kapitalförsäkring med aktiefonder strax före börsraset (se vidare artikel i Privata Affärer nr 7/8 2003). Många av våra läsare har under förra året sålt sådana med förlust till någon i familjen och kanske fått betalt med en revers. När de nu ska deklarera tas förlusten upp under Övriga värdepapper på sista sidan av blankett K4. Eftersom det är ett icke marknadsnoterat värdepapper går det inte att kvitta förlusten mot en aktievinst. Avdragseffekten blir därmed 21 procent i de flesta fall 21 000 kr i skattesänkning för den som sålt med 100 000 kr i förlust. 3Kvitta med gamla vinster Den förhatliga blanketten K4B har avskaffats. I årets deklaration slipper man detta krångel även för onoterade aktier. Genom regeln om framskjuten beskattning får man automatiskt vänta med att skatta av vinsten på den aktie som man byter ut mot nya tills man säljer den nya aktien (till exempel bytet av aktier i Pharmacia Corp mot Pfizer-aktier). Men många har gamla uppskovsbelopp (uppskjutna kapitalvinster) kvar från den tiden då K4B användes, t ex Astras byte mot Astrazeneca eller ABB:s mot ABB Ltd. Hela eller delar av en sådan vinst har du rätt att ta fram till beskattning vilket år du vill fram tills de nya aktierna är sålda. Om du i årets deklaration har större aktieförluster än aktievinster så lönar det sig oftast att plocka fram dessa uppskovsbelopp. Du får då full kvittning mellan aktieförlusten och den uppskjutna vinsten. Nackdelen är att du då skattar av vinsten tidigare än vad du behöver. Men detta uppvägs oftast av fördelen att du höjer avdragseffekten på dina aktieförluster från 21 till 30 procent. På K4-blankettens första sida under Återföring av uppskovsbelopp tar du upp den vinst du vill återföra till beskattning. Hur stort uppskovsbelopp (uppskjuten kapitalvinst) du har ska du ha fått meddelande om från skattemyndigheten i början av mars. 4Sänk skatten med schablonregeln Trots kursnedgången under förra året finns det faktiskt aktier som stigit mycket kraftigt för dem som haft dem i många år. Då kan det vara bäst att använda en schablonregel när kapitalvinsten deklareras på blankett Custos är en rysare Det är orimligt svårt att deklarera aktier som gjort avknoppningar och gett ut inlösenrätter. Maud Strömberg, 79 år, är en av många som brottas med problemen i sin deklaration. Maud Strömberg är 79 år och har haft aktier i hela sitt vuxna liv. Trots att aktier är något av det krångligaste som finns i deklarationstider brukar hon klara sin deklaration själv. Fast alla turerna kring Pharmacia var så besvärliga att jag sålde dem innan de krånglade till det ytterligare med Monsanto och Pfizer. Nu sitter hon hemma i lägenheten på Gärdet i Stockholm och har problem med sina Custos-aktier, som under förra året både gav henne inlösenrätter och aktier i Bilia. Custos är en riktig rysare. En av de värsta på börsen när man tänker på skatten, säger Kjell-Åke Jakobsson, som håller på med aktiebeskattning på Skatteverket. Sedan 1997 har Custos åtta gånger gett ut inlösenrätter som gett aktieägarna rätt att sälja aktier till Custos för en rätt fördelaktig kurs. I Custos strategi har också ingått att ibland dela ut en del av bolagets aktier till sina aktieägare, t ex Bilia under förra året. Maud Strömberg har 1 800 Custos som hon ärvde för 35 år sedan. I fjol fick hon inlösenrätter som gav henne rätt att sälja 450 Custos-aktier för 337 kr. Dessutom fick hon 64 kr för varje Custos-aktie samt 1 350 aktier i Bilia. Nu undrar hon hur hon ska hantera allt detta i deklarationen. Det får hon och andra Custos-aktieägare besked K4. Exempel: Du köpte aktier i Nokia för många år sedan. När du tar hänsyn till alla emissioner som varit finner du att du gav 10 kr styck för dem. Om du sålt dem för 140 kr styck skulle du enligt om här: Kontantbetalningen beskattas som utdelning med 30 procent. När Bilia-aktierna en gång säljs ska anskaffningsvärdet sättas till 91 kr per aktie. Försäljningspriset för de inlösta Custos-aktierna är 337 kr. Anskaffningsvärdet för Custos-aktierna är mycket svårberäknat, eftersom den ursprungliga inköpssumman ska minskas med vissa procentsatser för var och en av de åtta gånger som Custos gett ut inlösenrätter. Detta betyder att anskaffningsvärdet per aktie nu blir 87,17 procent av det ursprungliga anskaffningsvärdet om du löste in aktier i Custos efter det senaste erbjudandet i oktober 2003, och har haft aktierna sedan 1997 eller tidigare. Exempel: du köpte dina aktier för 160 kr styck 1994, och får då ett anskaffningsvärde på 160 kr x 87,17 % = 139,47 kr per aktie. I detta ingår även värdet av inlösenrätterna. Men för Maud, som haft aktierna i 35 år, har aktierna stigit med mer än 400 procent i värde. Hon kan därför använda sig av schablonregeln som ger en skattepliktig reavinst på 269,60 kr per såld aktie (80 procent av 337 kr). Maud Strömberg och Kjell-Åke Jakobsson på Skatteverket är överens: Det är orimligt krångligt att deklarera aktier som gjort avknoppningar och gett ut inlösenrätter. Tabell med inlösenrätter: sidan 31. huvudregeln få en skattepliktig vinst på 130 kr (140 10 kr). Men schablonregeln säger att du har rätt att beräkna inköpspriset (anskaffningsutgiften) som 20 procent av försäljningspriset, alltså 28 kr i detta 26
79-åriga Maud Strömberg är en av många som kämpar med en knepig deklaration. FOTO:PETER KNUTSON exempel. Enligt schablonregeln har du därmed en skattepliktig reavinst på endast 112 kr (140 28 kr). Om du sålt 1 000 Nokiaaktier har du med schablonregeln sänkt den skattepliktiga vinsten med 18 000 kr alltså 5 800 kr i sänkt skatt. Schablonregeln är bättre än huvudregeln om en aktie stigit med mer än 400 procent. Den kan användas på alla marknadsnoterade aktier, även för dem som ligger på NGM-listan och andra smålistor. Den får dock inte användas för optioner, teckningsrätter och delbevis. Det genomsnittliga inköpspriset för alla aktier av samma slag måste alltid räknas ut. Om man har aktier av samma slag kan man alltså inte använda sig av schablonmetoden för enbart en del av dessa aktier. Men om man ärvt några av aktierna i samma aktieslag och 27
SÄNK SKATTEN MED DINA AKTIER DEKLARATIONSSPECIAL Den som bytte till Pfizer behöver inte göra något nu inte vet inköpspriset brukar Skatteverket godta uppskattningar på just 20 procent av försäljningspriset när man kan anta att det verkliga inköpspriset legat under schablonvärdet. I sådana fall kan man få räkna 20 procent av försäljningspriset på en del av aktierna i ett aktieslag och verklig inköpskurs för övriga. Det resonemanget bör godtas även när man själv köpt aktier och inte har kvar någon inköpsnota. 5Deklarera Pharmacia och Syngenta rätt När Pharmacia i fjol såldes till Pfizer och flyttade från Stockholmsbörsen sålde många Pharmacia. När de nu ska deklarera den försäljningen får de ett skrämmande exempel på hur orimligt krångligt det kan vara att deklarera aktier. Så här kan det se ut för den som för några år sedan köpte 100 aktier i Pharmacia Upjohn före bytet till Pfizer: Dessa omvandlades till 119 aktier i Pharmacia Corp och det aktiebytet deklarerades då på blankett K4B, djävulsblanketten. Man fick då uppskov med vinstskatten. Anskaffningsvärdet för varje ny Pharmacia Corp sattes då till 428 kr totalt 50 932 kr i ingångsvärde i detta exempel. Sedan knoppades Monsanto av. Då skulle 6 procent av ingångsvärdet flyttas över till Monsanto. Kvar blev det 47 876 kr, som ska tas upp som inköpsvärde när försäljningen av Pharmacia ska deklareras. Det blir en kapitalförlust på K4 för de flesta. Samtidigt måste man där ta upp den gamla uppskjutna vinsten från K4B. Detta uppskovsbelopp förs in i särskild ruta på första sidan av K4. Hela uppskovsbeloppet måste Avknoppningar Moderbolag Andel Avknoppat bolag Andel Active Biotech 93% Wilh Sonesson 7% Astrazeneca 99% Syngenta 1% Atle 96% Studsvik 4% Beijer 47% Beijer Electr. 53% Bergman & Beving 38% Addtech 35% Lagercrantz 27% Bilia 62% KFAB 38% Bure 70% Capio 30% Bure 74% Observer 26% B&N 45% Gorthon 55% Celsius 39% Enator 61% Diligentia 64% Asticus 36% Electrolux 90,5% Gränges 9,5% Empire 84% Skultuna 16% Empire 89% Empire Sweden 11% Esselte A 92,7% Scribona A 7,3% Esselte B 92,2% Scribona B 7,8% Esselte A (99) 69% Meto AG 31% Esselte B (99) 66% Meto AG 34% Fjällräven 86% Friluftsbolagen 14% Föreningssparbanken 99% Mandamus 1% Getiinge 94% Lifco 6% Handelsbanken 95% Näckebro 5% Handelsbanken 99% Balder 1% Humlegården 68% Sweco 32% HQ.SE 51% HQ. SE Fonder 49% Inac 93% CoolGuard 7% J&W 51% Benima 49% Kinnevik A 72% MTG ser A 28% Kinnevik B 70% MTG B 30% Kinnevik A 68% Netcom ser A 32% Kinnevik B 69% Netcom ser B 31% Kinnevik A,B 91% Transcom 9% Klövern 30% Adcore 70% Latour B 82,2% Fagerhult/Säk 6,36/8,49% Latour B 82,2% Fagerhult/Säk 7,65/10,15 % Lundin Oil 88% Lundin Petr 12% Midway 71% Liljeholmen 29% Midway 80% Gorthon 20% Midway 80% Sensys 20% MNW 38% Deodotcom 62% MTG A 67% Metro A 33% MTG 65% Metro B 35% Peab 89% Brinova 11% Perstorp 90% Pergo 10% Perstorp 77% Perbio 23% Pharmacia 94% Monsanto 6% Pronyx 78% Powerit PS 22% Ray Search 92,6% Taurus Petr. 7,4% Riddarhyttan 97,5% Svenska Koppar 2,5% Rörvik Timber 54,5% Rörvik Industrigruppen 45,5% Sandblom & Stone 79% Firefly 21% Scribona A 60% Sifo Group A 40% Scribona B 58% Sifo Group B 42% SEB 90% Diligentia 10% Securitas 89% Assa Abloy 11% Skanska 77% Drott 23% Sparbanken 95% Tornet 5% Teleca 79% Sigma 21% Teleca 91% Epsilon 9% Tite 83% Gexco 17% Volvo 88% Swedish Match 12% Öresund 82% TMT One 18% För aktier som knoppats av från en annan aktie blir det krångligt när försäljningen av de två bolagen görs. Inköpspriset för den ursprungliga aktien (moderaktien) delas då upp på de två aktierna när anskaffningsvärdet beräknas i deklarationen. När en sådan avknoppad aktie, t ex MTG, i sin tur knoppar av en aktie, t ex Metro, blir det en ny beräkning. Exempel om det är B-aktier och Kinnevik köpts för totalt 10 000 kr: Kinnevik, 7 000 kr, MTG-aktierna som delades ut 3 000 kr, som sedan fördelas med 35 procent på avknoppade Metroaktier och 65 procent på MTG. MTG:s anskaffningsvärde sänktes därmed till 1 950 kr. Tabellen visar hur anskaffningsvärdet fördelas för de avknoppningar som gjorts de senaste åtta åren. För följande avknoppningar under 2003 blir det 30-procentig utdelningsskatt i stället för fördelning av anskaffningsvärde: NCC, som knoppade av Altima. 67 kr i utdelning för varje Altima-aktie som man fått, och anskaffningsvärdet när dessa säljs blir 67 kr. Wihlborgs, som knoppat av Klövern. 10,50 kr i utdelning för varje aktie i Klövern, och anskaffningsvärdet blir lika stort. med, även om man inte säljer aktierna i Monsanto. Den som bytte till Pfizer behöver inte göra något i årets deklaration men drabbas av problemet när Pfizer en gång säljs. Syngenta avregistrerades från börsen under förra året. Enligt tabellen här bredvid ska 1 procent av det totala anskaffningsvärdet för Astrazeneca läggas på Syngenta. I samband med deklarationen på K4B blev anskaffningsvärdet för Astrazeneca oftast 372 kr per aktie. Den som hade 1 000 Astrazeneca fick 24 Syngenta. Av de 372 000 kronorna för Astrazeneca blir 3 720 kr anskaffningsvärde för Syngenta. 6Deklarera utdelningen rätt För aktieutdelningen, som beskattas med 30 procents kapitalskatt, dras det preliminärskatt och det skickas ut kontroll- 29
SÄNK SKATTEN MED DINA AKTIER DEKLARATIONSSPECIAL Du bör kunna dra av dataprogram för aktiehantering uppgifter. Det är den som på avstämningsdagen (en dag strax efter bolagsstämman) äger aktierna som får utdelningen. Utdelningen från utländska bolag beskattas ofta både i Sverige och i det land där bolaget har huvudkontor. Om du t ex har aktier i Pharmacia Corp går 15 procent av din utdelning till amerikansk källskatt och ytterligare 15 procent till svensk preliminärskatt. I deklarationen räknas sedan den amerikanska skatten av, så att du betalar totalt 30 procent, som för svenska aktier. En sådan avräkning gör skattemyndigheten automatiskt i årets deklaration för följande bolag, och du behöver därför inte bry dig om hur den 30-procentiga skatten fördelas mellan Sverige och bolagets hemland: ABB, Astrazeneca, Autoliv, Monsanto, Nokia, Pharmacia Corp, Pfizer, Storaenso, Syngenta och Tietoenator. Om du har andra utländska aktier måste du ta reda på hur stor källskatt på utdelningen som bolaget betalat till hemlandet. Skriv under Övriga upplysningar på blanketten hur stor den skatten är och begär avräkning att den källskatt som redan betalts ska räknas av från den 30-procentiga svenska utdelningsskatten. Bifoga kvitto på den betalda utländska skatten. Inlösenrätter 2003 När ett bolag löser in egna aktier från dig som aktieägare får du inlösenrätter, som ger dig rätt att sälja ett visst antal av dina aktier till bolaget för en viss kurs. Om dessa inlösenrätter säljs beräknas anskaffningsvärdet på dessa till en viss andel av vad du betalade för den ursprungliga aktien. Schablonregeln får dock ej användas. Så här stor procentandel av den aktiens anskaffningsvärde ska tas upp som inlösenrättens anskaffningsvärde: Custos Custos Elekta Eniro Poolia Teligent Tripep 8 procent (vid årets första tillfälle) 26 procent (inkl. rätt till Bilia) 0,7 procent 1,6 procent 1 procent 18 procent 46 procent (återköpsrätt) gifter eller har sålt andra aktier ska du använda blankett K4, och där fylla i både aktieförsäljningen och fondförsäljningen. Där kan du antingen ange den förtryckta fondvinsten/fondförlusten eller fylla i försäljningspris och inköpspris (omkostnadsbelopp) enligt någon annan regel än den som skattemyndigheterna använt sig av. Det finns då följande sätt att beräkna inköpspriset: Faktiskt inköpspris. För alla fondandelar (utom allemansfonder och s k sicaver) köpta före den 1 januari 1995: Kursvärdet den 31 december 1992. För allemansfondsandelar som köpts före 1991: Kursvärdet den 31 december 1990. Schablonregeln på samma sätt som för aktier: Inköpspriset är 20 procent av försäljningspriset. Använd dig av den regel som ger det högsta inköpspriset då blir skatten lägst. För allemansfondandelar köpta före 1991 är det värdet den 31 december 1990 som förtryckts, men för andelar köpta 1989 och 1990 kan det löna sig att i stället använda faktiskt inköpsvärde för dessa. Försäljning av noterade aktiefonder, blandfonder och även räntefonder i utländsk valuta deklareras på ovanstående sätt, och vinster och förluster kan då också kvittas fullt ut. Vinster och förluster på räntefonder och privatobligationer i svensk valuta deklareras som ränteinkomster och ränteutgifter under E på sista sidan av K4, och avdragseffekten för förluster blir då 30 procent. 8Dra av förvaltningsutgift Från intäkt av kapital får avdrag göras för förvaltningsutgifter. Endast den del av en förvaltningskostnad som ligger över 1 000 kr är avdragsgill. Den utgift som känns mest naturlig att dra av här, förvaltningsavgiften för fonder, är inte avdragsgill. Fondbolagen gör det avdraget och kan då kvitta mot utdelningsinkomster, vilket inte är till nackdel för fondspararna. Men det finns mycket annat som är avdragsgillt under förvaltningsutgifter: Depåavgift för en aktiedepå och andra kostnader för att förvalta aktier, t ex nyhetsbrev om aktier. Privata Affärers systertidning Placeringsguiden bör också vara avdragsgill, eftersom den handlar enbart om aktier och fonder. Privata Affärer anses däremot ofta som en alltför allmän tidning för att få dras av. Dataprogram som behövs för aktiehantering bör gå att dra av för den som gör aktieaffärer. Dator är däremot värre att få avdrag för, eftersom den kan anses ingå i ett normalt hushåll. Enligt rättsfallet RÅ00, ref 3 är Placeringsguiden och andra aktietidningar avdragsgilla som förvaltningsutgift. 7Använd bästa fondregeln För de flesta fonder finns kapitalvinsten/förlusten förtryckt på blanketten. Om du godtar de förtryckta siffrorna och inte sålt några aktier behöver du inte göra någonting. Fråga dock alltid fondbolaget om vinsten räknats fram på bästa sätt för dig. Om du inte godtar dessa upp- Här får du mer hjälp Om du har en krånglig deklaration kan du behöva ytterligare hjälp. Det får du på Privata Affärers och Aftonbladets deklarationssajt. Den finns tillgänglig fr o m den 15 april på www.privataaffarer.se/deklarera. Du kan sedan använda den hur många gånger som helst fram till den 3 maj och det kostar bara 30 kr, som du betalar på ett enkelt sätt via SMS. Här är några av tjänsterna där Interaktiv hjälp med att fylla i blanketterna för aktieförsäljning och bostadsförsäljning, K4, K5 och K6. Sök bland 600 uppslagsord och 400 rättsfall i Avdragslexikon 2004. Anders Anderssons svar på de viktigaste frågorna kring din deklaration. Den som kan visa att en bredbandsuppkoppling köpts enbart för att göra affärer med aktiemäklare bör kunna dra av hela eller delar av abonnemanget. Aviseringsavgifter för lån. Avgift för bankfack. Utgifter för inkassering av en räntefordran och förmedlingskostnader vid utlåning av kapital kan också vara avdragsgilla. 31
DEKLARATIONSSPECIAL SÄNK SKATTEN MED DINA AKTIER Nu kan du deklarera med ett SMS Teknikrevolutionen i deklarerandet rullar vidare. Nytt för i år är bland annat att du kan deklarera aktie- och fondaffärer på nätet och att deklarationen kan godkännas via ett enkelt SMS från mobiltelefonen. För den som bara ska godkänna sin förtryckta deklaration finns i år ytterligare en väg. Ett SMS från mobilen med rätt kod räcker. Ett kvitto i form av ett SMS skickas tillbaka till deklaranten. Metoden fungerar bara med svenska operatörer, så utlandssvenskar kan bara mobildeklarera om de exempelvis har Telia som operatör. Det mesta i deklarationen går från och med i år att deklarera, ändra och godkänna i elektronisk form. Ett undantag är fortfarande de som ska deklarera en bostadsförsäljning. Då gäller fortfarande pappersdeklaratio- nen. Den stora nyheten för många i år är att K4-blanketten finns elektroniskt på webben. Det går alltså bra att ta upp exempelvis aktie- och fondaffärer på internet. Det enda du fyller i nu är omkostnadsbeloppet på en aktie, sedan räknas allt ut automatiskt. Manuellt får du fylla i 22 uppgifter, här räcker det med en enda, berättar Kay Kojer på Skatteverket. En begränsning är antalet affärer. Den som gjort över 100 affärer kan inte använda internet, eftersom e-certifikaten inte klarar av flera affärer. I år räcker det med att du skickar ett SMS från din mobil där du godkänner den förtryckta deklarationen. Deklarerande via webben kräver en av följande säkerhetslösningar. Säkerhetskoden som är tryckt på deklarationen. Med den kan du enbart godkänna förtryckta uppgifter. E-legitimation. Med en sådan kan du ändra och lägga till uppgifter i din deklaration och fylla i en K4-bilaga. Du kan också fylla i resultatet från din näringsverksamhet och uppgifter från ditt fåmansföretag. Däremot måste du lämna in näringsbilagor via diskett eller ELDA-systemet. Om du redan nu gör dina bankaffärer via internet kan du lad- 32
da ned e-legitimationen i din dator via den ordinarie säkerhetslösning. Det är möjligt hos följande banker: Danske Bank (provinsbankerna), Föreningssparbanken, Handelsbanken, Ikanobanken, Länsförsäkringar Bank, Nordea, SEB (Telias e-leg), Skandiabanken, Sparbanken Finn och Sparbanken Gripen. Dessutom ger Posten och Nordea ut e-legitimation på kort till den som behöver, även den som inte är kund där. Från den 23 mars kan du börja deklarera elektroniskt. Öppettiderna är kl 07 24 varje dag. Klarar era system trycket när 6,5 miljoner människor nu kan deklarera elektroniskt? Ja, i värsta fall kan det bli lite längre väntetider på nätet. Vi räknar med att 25 procent av deklaranterna går in de sista dagarna, säger Kay Kojer. AV HANS BOLANDER Årets nyheter Fastighetsskatten. Höjningen av taxeringsvärdet fördelas på tre år. Det förtryckta underlaget som fastighetsskatten ska beräknas på blir därmed 2002 års taxeringsvärde plus en tredjedel av höjningen. Ett hus som fått en höjning från 1 milj kr till 1,3 får därmed 1,1 milj kr i underlag, vilket normalt ger 11 000 kr i fastighetsskatt. Förmögenhetsskatten beräknas däremot på hela nya taxeringsvärdet, vilket gör att fler än tidigare får betala förmögenhetsskatt. Förmögenhetsskatten. De som får nedsättning av fastighetsskatten på grund av att denna är högre än fem procent av hushållets totala inkomst får nu motsvarande sänkning också av förmögenhetsskatten, enligt detta exempel: En ensamstående bor i ett småhus som är taxerat till 3 milj kr. Han har ingen ytterligare förmögenhet och inga skulder. Hushållsinkomsten är 200 000 kr. Fastighetsskatten är 30 000 kr och förmögenhetsskatten 22 500 kr. Skattereduktionen för fastighetsskatt uppgår till 20 000 kr, två tredjedelar av fastighetsskatten. Det innebär att förmögenhetsskatten på 22 500 kr ska reduceras med två tredjedelar, alltså med 15 000 kr. Förmögenhetsskatten efter reduktionen blir därmed 7 500 kr. Maximal reduktion är 20 400 kr. Hushåll med en inkomst på mer än 600 000 kr får inte denna skattereduktion. Pensionärer. Det högre grundavdraget för pensionärer med låg pension har slopats. I stället har pensionen höjts, vilket gör att fler pensionärer måste deklarera. Uppskov, bostadsbyte. Möjlighet att få uppskov med att betala skatten efter en bostadsförsäljning gäller nu också dem som flyttar till en nyproducerad bostadsrätt, oäkta bostadsföretag. Uppskov, aktiebyte. Även när onoterade aktier byts in mot andra aktier tillämpas reglerna om framskjuten beskattning, att vinsten automatiskt beskattas när de nya aktierna säljs i stället utan att tas upp på blankett K4B. 33