Granskningsrapport Caroline Liljebjörn Pär Sturesson 5 oktober 2015 Granskning av delårsrapport 2015 Regionförbundet i Kalmar län
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 5 3.3.2 Mål för verksamheten 6 Regionförbundet i Kalmar län
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av regionens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat regionförbundets delårsrapport för perioden 2015-01-01 2015-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2015. Delårsrapporten är upprättad per den 30 juni 2015. Vi anser att en mer skyndsam hantering skulle öka värdet av delårsrapporten. Ambitionen bör vara att den ska behandlas i styrelsen senast två månader efter rapportperioden. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge förbundets revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som förbundsstyrelsen fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i medlemskommunerna i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 172 tkr (845 tkr), vilket är 673 tkr lägre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett underskott på 900 tkr. Underskottet kommer i enligt med beslutad budget att täckas genom upplösning av delar av Fokus egna kapital. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av förbundets delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt - Vi instämmer i styrelsens bedömning av möjligheterna att nå de finansiella mål som fastställts. I delårsrapporten uppnås samtliga tre finansiella mål. - Målen avseende verksamheten är uppfyllda till 35 % enligt redovisningen. Vi saknar fortsatt en prognos över bedömningen av måluppfyllelsen per den 31 december 2015. Detta anser vi bör framgå av delårsrapporten. Regionförbundet i Kalmar län 1 av 6
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och kommunalförbund är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. Kommunallagen 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av styrelsens mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av förbundet fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av förbundet fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Styrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige i respektive medlemskommun. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Styrelsebeslut avseende god ekonomisk hushållning Regionförbundet i Kalmar län 2 av 6
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2015-06-30 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av förbundet fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av ekonomichefen. Regionförbundet i Kalmar län 3 av 6
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni, vilket är inom ramen av den tid som lagen om kommunal redovisning stadgar 1. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och noter. Förvaltningsberättelsen omfattar en allmän översikt, ett avsnitt per verksamhetsområde och en finansiell analys. Avsnitten om verksamhetsområdena innehåller en uppföljning av verksamhetsmål för god ekonomisk hushållning samt en beskrivning av viktiga händelser. Den finansiella analysen omfattar uppföljning av finansiella mål för god ekonomisk hushållning, budgetuppföljning och prognos, ekonomisk framtidsbedömning samt ett avsnitt om medarbetare. Delårsrapporten innehåller ingen sammanställd redovisning eftersom dotterbolaget Kommunernas Hus AB inte upprättar någon delårsrapport per 30 juni. Resultatet för förbundet uppgår under årets första sex månader till 172 tkr (845 tkr). Vi har för övrigt granskat ett urval av poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Granskningen är inriktad på större poster som medlemsintäkter, bidrag, personalkostnader, sociala avgifter, pensionskostnader, särskild löneskatt samt förutbetalda respektive upplupna 2 kostnader och intäkter. Granskningen visar att posterna har periodiserats korrekt. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett underskott på 900 tkr. Verksamhetens nettokostnad är enligt prognosen 0,8 mnkr lägre jämfört med budget. Det beror lägre personalkostnader än budgeterat inom kansliet. Finansnettot ligger i prognosen 0,4 mnkr sämre än budgeterat på grund av ett lågt ränteläge. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2015, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. 1 Lagen om Kommunal redovisning kap 9 1 2 Ej betalda intäkter och kostnader som avser bokslutsperioden. Regionförbundet i Kalmar län 4 av 6
Resultaträkning mnkr Utfall delår 2014 Utfall delår 2015 Prognos 2015 Avvikelse mot budget Verksam hetens intäkter 1 22,7 1 02,5 1 49,3 4,3 Jäm förelsestörande intäkter 1,1 Verksam hetens kostnader -1 22,8-1 02,4-1 50,4-4,8 Av skriv ningar -0,2-0,2-0,3 0,0 Verksamhetens nettokostnader 0,8-0,1-1,4-0,5 Finansiella intäkter 0,8 0,3 0,5-0,4 Finansiella kostnader -0,8 0,0 0,0 0,0 Årets resultat 0,8 0,2-0,9-0,9 Omsättningen är lägre jämfört med föregående år beroende på mindre omfattning av projektverksamheten. Projekt, som avslutats under första halvåret, har genererat ett överskott om 711 tkr. Samtidigt har 1,8 mnkr intäktsförts avseende tillsvidareanställd personal och intern administration, som finansierats av projekten. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till - 900 tkr enligt pronosen för helåret. Underskottet kommer i enligt med beslutad budget att täckas genom upplösning av delar av Fokus egna kapital. 3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en avstämning mot av regionförbundets finansiella mål som fastställts i budget 2015: Fin a n siellt m å l, fa st st ä llt a v st y relsen i bu dget 2015 Soliditet beta ln in g sför m å g a på lå n g sikt ska öv er stig a 2 0 % Likv iditet beta ln in g sför m å g a på kor t sikt ska öv er stig a 1 00 % Pr ojekt pr ojektfin a n sier in g sg r a den ska öv er stig a 1 00 %. Progn os 2015 Soliditet En lig t delå r sr a ppor ten u ppg å r soliditeten per 3 0 ju n i till 3 4 %. Likv iditet En lig t delå r sr a ppor ten u ppg å r ka ssa likv iditeten per 3 0 ju n i till 1 4 1 %. Pr ojekt En lig t delå r sr a ppor ten u ppg å r pr ojekten s fin a n sier in g sg r a d per 3 0 ju n i till 6 1 5 %. Må lu ppfy llelse, förbu n det s bedöm n in g Må let ä r u ppn å tt. Må let ä r u ppn å tt. Må let ä r u ppn å tt Vi delar styrelsens samlade bedömning att de finansiella målen kommer att kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat är förenligt med de finansiella målen som styrelsen fastställt i budget 2015. Regionförbundet i Kalmar län 5 av 6
3.3.2 Mål för verksamheten Uppföljningen i delårsrapporten sker till stora delar utifrån målen i Rusen och Verksamhetsplan och budget 2015. I förbundets verksamhetsplan finns ett flertal verksamhetsmål eller aktiviteter som ska genomföras under året, uppdelade på de olika områdena: Nedan visas en sammanfattning av den redovisade måluppfyllelsen i delårsrapporten per den 30 juni: Område Uppfyllt Ej uppfyllt Ej bedömt Summa Befolkning och välfärd 3 9 12 En rund och gränslös region 2 1 2 5 Miljö i balans 4 4 Kultur- och upplevelser 1-7 8 Lärande och kompetensförsörjning 5 1 5 11 AV-Media Kalmar län 2 6 8 Nationellt kompetenscentrum anhöriga 2 17 19 Näringsliv och tillväxt 4 6 10 Administration 8 4 12 Summa 31 2 56 89 I % av summa mål 35 % 2 % 63 % 100 För målen redovisas aktiveter som ska genomföras under andra halvan av år 2015. Bedömning Målen avseende verksamheten är uppfyllda till 35 % enligt redovisningen. Vi saknar fortsatt en prognos över bedömningen av måluppfyllelsen per den 31 december 2015. Detta anser vi bör framgå av delårsrapporten. 2015-10-08 Caroline Liljebjörn Pär Sturesson Projektledare Uppdragsledare Regionförbundet i Kalmar län 6 av 6