Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 29 augusti 2014 Översiktlig granskning av delårsrapport 2014 Torsås kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 6 3.3.2 Mål för verksamheten 6 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 7 Torsås kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2014-01-01 2014-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2014. Syftet med granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 9,7 mnkr (-2,5 mnkr), vilket är 12,2 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 4,9 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vi instämmer i kommunstyrelsens bedömning att de finansiella mål som kommunfullmäktige fastställt delvis kommer att uppnås. Enligt prognosen uppnås ett av två finansiella mål. - Vi bedömer att måluppfyllelsen för verksamhetsmål, som redovisas i nämndernas delårsrapporter, indikerar hur långt kommunstyrelsen och nämnderna nått per mål. Vi rekommenderar att kommunstyrelsens och nämndernas målredovisningar bör få en mer enhetlig utformning. Vi vill uppmuntra till ett fortsatt arbete med att hitta mätbara mål. Det bör även göras en prognos av måluppfyllelsen för helåret. - För socialnämnden är det enligt vår bedömning ytterst viktigt att arbetet med att anpassa verksamheten till de ekonomiska ramarna fortsätter inom nämndens verksamheter. För att de finansiella målen ska uppnås är det viktigt att nämnderna håller sig inom de tilldelade budgetramarna. - Vi rekommenderar kommunfullmäktige att ge kommunstyrelsen och socialnämnden i uppdrag att utarbeta en åtgärdsplan för hur socialnämnden ska nå en ekonomi i balans. Torsås kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Torsås kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Intervjuer med berörda tjänstemän - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa ett rättvisande resultat - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Torsås kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni. Resultatet för perioden uppgår till 9,7 mnkr (-2,5 mnkr), vilket är 12,2 mnkr högre jämfört med samma period föregående år. Skatteintäkter och generella statsbidrag är 8,5 mnkr högre i delårsrapporten 2014 jämfört med föregående år bland annat på grund av ändringar i utjämningssystemet. I resultatet för föregående år ingick nedskrivning av kortfristiga placeringar med 3,6 mnkr samt förändring av RIPS-räntan med 0,5 mnkr. I delårsrapportens resultat 2014 saknas vissa kostnader relaterade till pensioner och löneskatt med ca 1,0 mnkr. Beloppen bedöms ej vara så väsentliga att de påverkar den rättvisande bilden. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Till resultat- och balansräkning finns noter i något förkortad form jämfört med i årsredovisningen. I enlighet med RKR 22 Delårsrapport redogör redovisningsprinciperna för avvikelser mellan delårsrapporten och den senaste årsredovisningen. Det upprättas inte någon sammanställd redovisning i delårsrapporten. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Enligt RKR 22 Delårsrapport, som trädde i kraft per 1 januari 2014, ska sammanställd redovisning upprättas om företagens andel av kommunkoncernens intäkter eller balansomslutning uppgår till minst 30 %. I årsredovisningen 2013 uppgick kommunföretagens andel av koncernens balansomslutning till 53 %. Enligt rekommendationen ska således delårsrapporten innehålla en sammanställd redovisning. Vi bedömer att delårsrapporten i huvudsak uppfyller syftet att ge fullmäktige underlag för styrning, ledning och kontroll av den kommunala verksamheten. Torsås kommun 4 av 8
3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 4,9 mnkr, vilket är 1,3 mnkr högre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med -1,4 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 1,8 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 0,9 mnkr bättre än budgeterat I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2014, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2013 Utfall delår 2014 Prognos 2014 Avv. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 44,0 50,9 132,8-2,1 Verksamhetens kostnader -210,5-218,8-480,0 0,2 Avskrivningar -3,0-3,3-6,8 0,5 Verksamhetens nettokostnader -169,5-171,2-354,0-1,4 Skatteintäkter 122,6 123,9 247,9 0,6 Generella statsbidrag 47,0 54,2 108,4 1,1 Finansiella intäkter 2,0 2,9 3,2 0,4 Finansiella kostnader -4,3-0,1-0,5 0,5 Jämförelsestörande post -0,4 Årets resultat -2,5 9,7 4,9 1,3 I prognosen uppgår nettokostnadsandelen till 98,6 % av skatteintäkter och statsbidrag. Nämnderna förväntas överskrida tilldelad budget med totalt 8,5 mnkr. Finansförvaltningen beräknas ha 7,2 mnkr lägre kostnader än budgeterat, bland annat på grund av att en central ekonomisk buffert inte utnyttjas till fullo. Prognosen för skatteintäkter och generella statsbidrag baseras på SKL:s bedömning från april månad. Finansiella intäkter är högre än budget främst på grund av högre avkastning än budgeterat för pensionskapitalförvaltningen i KLP. Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 4,9 mnkr enligt prognosen. 3.3 God ekonomisk hushållning Kommunfullmäktige har i budget 2014 fastställt övergripande strategiska mål, indikatorer och uppdrag till kommunkoncernen utifrån de två perspektiven hållbar utveckling och effektiv organisation. De strategiska målen löper under en mandatperiod medan indikatorer och uppdrag är ettåriga. Två av de strategiska målen är finansiella. Torsås kommun 5 av 8
3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2014: Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2014 Prognos 2014 Måluppfyllelse, kommunens bedömning Över en rullande femårsperiod ska inte nettokostnaden vara mer än 98 % av skatteintäkter och kommunal utjämning Över en rullande femårsperiod ska investeringarna vara självfinansierade Nettokostnaderna uppgår till 94,6 % per sista juni och prognosen för den rullande femårsperioden uppgår till 98,6 % av skatter och statsbidrag Självfinansieringsgraden uppgår till 783,4 % per sista juni och prognosen för den rullande femårsperioden uppgår till 274,8 %. Prognosen pekar på att målet inte kommer att nås. Prognosen pekar på att målet kommer att nås. Vi delar kommunens bedömning att ett av målen kommer att uppnås medan ett av målen inte kommer att uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar att prognostiserade resultat delvis är förenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2014. Enligt prognosen uppfylls ett av två finansiella mål över en rullande femårsperiod. 3.3.2 Mål för verksamheten I delårsrapporten beskrivs de strategiska målen och uppdragen för perspektiven hållbar utveckling och effektiv organisation. För indikatorerna beskrivs målsättningen för år 2014. Kommunstyrelsen och nämndernas uppdrag, som fastställs i budget 2014, har i verksamhetsplanerna brutits ner till mål för respektive nämnd. Avstämning av dessa mål finns i kommunstyrelsens och nämndernas delårsrapporter. En sammafattning av redovisningen görs i förvaltningsberättelsen. Hållbar utveckling Effektiv organisation Påbörjade 47 67 % 26 72 % Ej påbörjade 18 26 % 4 11 % Avslutade 5 7 % 6 17 % Summa 70 100 % 36 100 % Torsås kommun 6 av 8
Vi konstaterar att samtliga mål som fullmäktige fastställt följs upp i delårsrapporten. I delårsrapporten redovisas det arbete som utförts för att målen ska uppnås. Vi noterar att till skillnad från tidigare har mer konkreta mål formulerats och fastställts för nämndernas verksamhet. Bedömning Vi bedömer att måluppfyllelsen för verksamhetsmål, som redovisas i nämndernas delårsrapporter, indikerar hur långt kommunstyrelsen och nämnderna nått per mål. Vi rekommenderar att kommunstyrelsens och nämndernas målredovisningar bör ha en mer enhetlig utformning. Vi vill uppmuntra till ett fortsatt arbete med att hitta mätbara mål. Det bör även göras en prognos av måluppfyllelsen för helåret. 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2014 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Budget 2014 Utfall juni Utfall helår Budget avvikelse Kommunstyrelse -65,8-32,8-65,8 0,0 Kommunrevisionen -0,5-0,2-0,5 0,0 Bygg- och miljönämnden -6,7-2,6-6,5 0,2 Tekniska nämnden -5,0-1,5-5,0 0,0 Socialnämnden -141,5-74,1-149,2-7,7 Bildningsnämnden -109,6-54,7-110,6-1,0 Summa nämnderna -329,2-165,9-337,7-8,5 Nämndernas totala avvikelser mot budget uppgår till -8,5 mnkr. Socialnämnden redovisar den största prognosticerade avvikelsen med -7,7 mnkr. Det beror främst på fortsatt högre kostnader än budget inom hemtjänsten och nya externa placeringar inom IFO. Integrationsenheten beräknas få lägre intäkter än budgeterat på grund av ett nytt avtal med skolan samt ökade personalkostnader. Integrationsenheten ska ge förslag på hur den ekonomiska situationen kan förbättras. För att bromsa den negativa utvecklingen har beslut om köp- och fortbildningsstopp fattats av socialnämnden. Bildningsnämndens prognos visar ett underskott om 1,0 mnkr vilket beror på ökade kostnader för skolskjutsar samt för interkommunal ersättning inom grundskola och särskola. Övriga nämnder visar mindre eller inga avvikelser mot budget. Torsås kommun 7 av 8
Bedömning För socialnämnden är det enligt vår bedömning ytterst viktigt att arbetet med att anpassa verksamheten till de ekonomiska ramarna fortsätter inom nämndens verksamheter. För att de finansiella målen ska uppnås är det viktigt att nämnderna håller sig inom de tilldelade budgetramarna. Vi rekommenderar kommunfullmäktige att ge kommunstyrelsen och socialnämnden i uppdrag att utarbeta en åtgärdsplan för hur socialnämnden ska nå en ekonomi i balans. 2014-08-29 Caroline Liljebjörn Uppdragsledare Torsås kommun 8 av 8