Skattepliktig förmån eller muta - vad är vad, och var går gränsen? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Skattepliktig förmån eller muta - vad är vad, och var går gränsen? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Förmåner Är det någon skillnad? Skattefri förmån Skattepliktig förmån Otillbörlig förmån 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 2 Document Classification: KPMG Confidential

Gåvor - internt Huvudregel: Alla gåvor som ges till anställda är en skattepliktig förmån Undantag: Jul, jubileum- och minnesgåva samt gåvor som inryms i begreppet personalvårdsförmån Avdragsgilla för bolaget som personalkostnad Julgåva Max 450 kr inkl. moms Jubileumsgåva Vid 25, 50, 75 och 100 år max 1 350 kr inkl. moms Minnesgåva Den anställdes 50-årsdag 25 år i företaget Varaktig anställning minst 6 år (max 2 tillfällen, varav det ena vid avgång) Högst 15 000 kr inkl. moms Reklamgåva ej skattefri för den anställde (dock skattefria om inryms i personalvårdsförmån) 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 3 Document Classification: KPMG Confidential

Gåvor - externt Reklamgåva Direkt anknytning till givarens sortiment eller tillverkning eller utgöra enklare presentartiklar Avdragsrätt för bolaget som driftkostnad Representationsgåva Begreppet representation Gåvan måste ges i samband med representation Avsedda att bidra till goda affärsförbindelser Avdragsrätt högsta belopp som får dras av är 180 kr exkl. moms 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 4 Document Classification: KPMG Confidential

Att känna igen en otillbörlig förmån Förmånens beskaffenhet Materiella och immateriella förmåner Behöver inte ha ett ekonomiskt värde Otillbörligheten Samlad bedömning av alla i det enskilda fallet relevanta omständigheter 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 5

Otillbörligt eller inte vad är relevant? Huvudmannens samtycke Villkor Ekonomiskt värde Öppenhet Offentlig verksamhet: Samtycke kan inte ges Privat verksamhet: Ofta i hög grad förmildrande Påkallat ur allmän synpunkt En förmån som förknippas med villkor att handla på visst sätt är otillbörlig Gäller inte bara pliktstridiga beslut Någon värdegräns finns inte Situationen och påverkansrisken avgör Värdet för mottagaren är relevant Öppenhet i förhållande till mottagarens huvudman och eventuellt allmänheten Inbjudan ska normalt riktas till huvudmannen Mottagare i offentlig sektor Mottagare i privat sektor Tidpunkten Personliga relationer Särskild försiktighet vad gäller förmåner: - Till myndighetsutövare - Vid upphandling Försiktighet krävs generellt avseende offentliganställda mottagare och anställda inom offentligägda bolag Särskilt känslig funktion Inflytande på ekonomiskt betydelsefulla beslut I övrigt något friare än offentlig sektor I nära anslutning till ingående av avtal, upphandling eller annat beslut? Kan ha betydelse för bedömningen av om förmånen är otillbörlig Jävsregler Återhållsamhet när det gäller förmåner mellan vänner som har en affärsrelation Bedömning av om förmånen har sin grund i en vänskap som inte enbart grundas på tjänsterelationen 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 6

Typfall Var går gränsen? Uppvaktning vid jul och högtidsdagar Hittills endast prövats av domstol beträffande mottagare inom den offentliga sektorn Jul och nyårsgåva - ska understiga 1% av prisbasbeloppet (offentlig sektor) 50 eller 60-årspresent ska understiga 3% av prisbasbeloppet (offentlig sektor) Dock ej ovan belopp om gåva ges till myndighetsutövare stor försiktighet Studieresor, kurser, konferenser Seriöst upplägg Kvalificerat innehåll Yrkesmässig nytta för deltagaren Avdragsgill och ofta tillbörlig om 6 timmar per dag eller 30 timmar per arbetsvecka avser arbete eller studier Utlandsresa ska vara sakligt motiverad Vid tveksamhet rikta erbjudandet till huvudmannen Annan representation Utgiften för representationen ska ha ett omedelbart samband med verksamheten som bedrivs Stor måttfullhet vid representation mot den offentliga sektorn Aktiviteter i samband med representationsmåltider Rabatter eller frikort Avböj personliga rabatter och frikort som erbjuds p.g.a. tjänst eller uppdrag Bonuspoäng på hotell och flyg etc. vid tjänsteförrättningar kan anses otillbörliga Tänk på värdet och syftet med erbjudandet Avtal mellan givarföretaget och mottagarföretaget 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 7

Slutsatser Tänk efter en gång extra innan du mottar eller erbjuder en förmån Säkerställ relevant kunskapsnivå hos attestanter Det beror på en ett flertal omständigheter om en förmån är en muta Offentlig sektor kräver ett striktare förhållningssätt än privat sektor Se över era policys rörande representation och förmåner 1 2 3 4 5 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. 8

Tack! Marie Enander +46 70 875 61 81 marie.enander@kpmg.se Mia Falk +46 73 443 99 66 mia.falk@kpmg.se

kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular situation. 2016 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative, a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo are registered trademarks or trademarks of KPMG International. Document Classification: KPMG Public