Månadstabellen Tvåveckorstabellen Avdrag som beaktas i preliminärskattetabellerna Grundavdrag...

*Skatteverket 1(21) Sammanfattning... 2 1 Inledning... 2 2 Förutsättningar som skattetabellerna grundas på... 3 3 Tabellernas indelning i kolumner... 3 4 Tabellernas indelning i avlöningsperioder... 5 5 Inkomstintervaller i tabellerna m.m.... 5 5.1 Månadstabellen... 5 5.2 Tvåveckorstabellen... 6 6 Avdrag som beaktas i preliminärskattetabellerna... 6 6.1 Grundavdrag... 6 7 Beräkning av de skatter och avgifter som ingår i skattetabellerna... 10 7.1 Statlig inkomstskatt... 11 7.2 Kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund... 11 7.3 Allmän pensionsavgift... 12 7.4 Skattereduktion... 13 7.4.1 Skattereduktion för allmän pensionsavgift... 14 7.4.2 Skattereduktion för arbetsinkomst... 14 8 Fördelning av årsskatt på löneperioder... 19 9 Kontroll m.m.... 19 10 Tabell för engångsbelopp... 20 10.1 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av arbetsinkomster... 20 10.2 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av pension m.m... 21 Bilaga 1 Grundavdrag 2016 Bilaga 2 Förhöjt grundavdrag 2016 Bilaga 3 Exempelsamling Bilaga 4 Provex. månadslön, tabell 33 Provex. 14-dagarslön, tabell 33 Verksamhe tsstöd, Underhå llskont ore t www.skatteverket.se Postadress Besöksadress Telefon Telefax E-postadress Korta gatan 10 0771-567 567 08-29 29 56

*Skatteverket 2(21) Sammanfattning Skatteverket ger i slutet av varje år ut information om vilka förutsättningar som gäller för beräkning av skatteavdrag enligt tabell för det kommande inkomståret. Informationen riktar sig i första hand till arbetsgivare, programföretag m.fl., som gör egna beräkningsprogram för A-skatteavdrag enligt tabell. De allmänna skattetabellerna för inkomstår 2016 kommer att fastställas i enlighet med vad som framgår av denna information. Tabellerna ingår i Skatteverkets föreskrift SKV FS 2015_17 som träder i kraft den 1 januari 2016 och som ska tillämpas beträffande skatteavdrag från inkomster under 2016. 1 Inledning Följande lagändringar påverkar beräkningen av skatteavdrag enligt tabell för inkomstår 2016. Prisbasbeloppet för 2016 har fastställts till 44 300 kr. Prisbasbeloppet ligger till grund för bl.a. beräkning av grundavdrag, se avsnitt 6.1, det förhöjda grundavdraget för pensionärer, se avsnitt 6.1, samt skattereduktion för arbetsinkomst s.k.jobbskatteavdrag) se avsnitt 7.4.2. Inkomstbasbeloppet, som bl.a. används för uträkning av avgiftstaket för den allmänna pensionsavgiften, har fastställts till 59 300 kr. Statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster utgör 20 procent av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 430 200 kr och ytterligare 5 procent av den del av den beskattningsbara förförvärvsinkomsten om överstiger 625 800 kr, se avsnitt 7.1. Jobbskatteavdraget har funnits sedan inkomståret 2007. Jobbskatteavdraget är både inkomstrelaterat och åldersrelaterat, se avsnitt 7.4.2. Fr.o.m. inkomståret 2009 infördes ett förhöjt grundavdrag för personer över 65 år. Eventuellt jobbskatteavdrag ska inte påverka det förhöjda grundavdraget. Se avsnitt 3, andra stycket samt avsnitt 6.2.

*Skatteverket 3(21) 2 Förutsättningar som skattetabellerna grundas på Tabellerna grundas på följande förutsättningar, nämligen att inkomsten är oförändrad under inkomståret att skattebetalaren kommer att beskattas endast för den inkomst som anges i tabellen att skattebetalaren inte ska betala annan skatt eller avgift än kommunal och statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster, allmän pensionsavgift, begravningsavgift samt avgift till registrerat trossamfund att inga andra avdrag medges än grundavdrag och det förhöjda grundavdraget att skattereduktion för allmän pensionsavgift och skattereduktion för arbetsinkomster medges 3 Tabellernas indelning i kolumner I de lägsta inkomstskikten blir skatteavdraget större om allmän pensionsavgift ska betalas på inkomsten. Denna avgift betalas av personer som är födda 1938 eller senare. Skattereduktionen för arbetsinkomster (jobbskatteavdrag)påverkar kolumnindelningen eftersom storleken på reduktionen är beroende av om skattebetalaren är över eller under 65 år vid inkomstårets ingång och också av hur stora inkomsterna är. Samma skatteavdrag kan förekomma i vissa inkomstskikt i fler än en kolumn. Kolumn 1 avser löner, arvoden och liknande ersättningar till den som är född 1951 eller senare. Allmän pensionsavgift ska betalas och inkomsten ger rätt till skattereduktion för arbetsinkomst Kolumn 2 avser inkomster (t.ex. pensioner) till den som är född 1950 eller tidigare. Allmän pensionsavgift ska inte betalas och inkomsten ger inte rätt till någon skattereduktion för arbetsinkomst. Personen har rätt till förhöjt grundavdrag Kolumn 3 avser löner, arvoden och liknande ersättningar till den som är född 1938-1950. Allmän

*Skatteverket 4(21) pensionsavgift ska betalas och inkomsten ger rätt till en högre skattereduktion för arbetsinkomst än enligt kolumn 1. Personen har rätt till förhöjt grundavdrag Kolumn 4 avser löner, arvoden och liknande ersättningar till den som är född 1937 eller tidigare. Allmän pensionsavgift ska därför inte betalas. Inkomsten ger samma rätt till skattereduktion för arbetsinkomst som enligt kolumn 3. Personen har rätt till förhöjt grundavdrag Kolumn 5 avser andra pensionsgrundande ersättningar än löner m.m., t.ex. ersättning från arbetslöshetskassa och egen arbetsskadelivränta, till den som är född 1938 eller senare. Allmän pensionsavgift ska betalas på inkomsten men denna ger inte någon rätt till skattereduktion för arbetsinkomst Kolumn 6 avser inkomster (t.ex. pensioner) till den som är född 1951 eller senare. Allmän pensionsavgift ska inte betalas och inkomsten ger inte rätt till någon skattereduktion för arbetsinkomst. Av nedanstående tablå framgår vad som beaktas i de fem kolumnerna. Skatter m.m. som ingår i skattetabellerna Kol 1 f.1951 eller senare Kol 2 född 1950 eller tidigare Kol 3 f.1938-1950 Kol 4 f. 1937 eller tidigare Kol 5 f. 1938 eller senare Kol 6 f.1951 eller senare Statlig inkomstskatt Ja Ja Ja Ja Ja Ja Kommunal inkomst- Ja Ja Ja Ja Ja Ja skatt, begravningsavgift och avgift till trossamfund Allmän pensions- Ja Nej Ja Nej Ja Nej avgift Avdrag och skattereduktion som beaktas i skattetabellerna Grundavdrag Ja Ja Ja Ja Ja Ja

*Skatteverket 5(21) Förhöjt grundavdrag Skattereduktion för allmän pensionsavgift Skattereduktion för arbetsinkomst Nej Ja Ja Ja Nej Nej Ja Nej Ja Nej Ja Nej Ja Nej Ja Ja Nej Nej 4 Skattetabellernas indelning i löneperioder Skattetabeller tas fram för månadslön och tvåveckorslön. Dock finns skattetabell för tvåveckorslön endast tillgänglig på www.skatteverket.se. Skatteavdrag ska göras med 30 % om anställningen är avsedd att vara kortare tid än en vecka. Antalet lönetillfällen per år beräknas enligt följande: Månadslön 12 st. Tvåveckorslön 26 st. För halvmånads- och veckolön tas det inte fram några skattetabeller. Skatteavdraget ska i stället göras med hjälp av tabellen för månads- och tvåveckorslön genom att: halvmånadslönen multipliceras med två. Sedan läser man av skatteavdraget för det beloppet i tabellen för månadslön och delar det avdragsbeloppet med två och har då fått fram skatteavdraget för halvmånadslön veckolönen multipliceras med två. Sedan läser man skatteavdraget för det beloppet i tabellen för tvåveckorslön och delar avdragsbeloppet med två och har då fått fram skatteavdraget för veckolön. 5 Inkomstintervaller i tabellerna m.m. 5.1 Månadstabellen I månadstabellen anges skatteavdraget i kronor för inkomster upp t.o.m. 80 000 kr. För inkomster som överstiger 80 000 kr anges skatteavdraget i procent.

*Skatteverket 6(21) Inkomstintervallerna är 100 kr för inkomster upp t.o.m. 20 000 kr. Fr.o.m. 20 001 kr t.o.m. 80 000 kr är inkomstintervallerna 200 kr. Från 80 001 kr och uppåt bryts intervallerna först när procentsatsen ändras. Intervallerna kan variera beroende på vilken skatte- och avgiftssats som tabellen avser. 5.2 Tvåveckorstabellen I tvåveckorstabellen anges skatteavdraget i kronor för inkomster upp t.o.m. 40 000 kr. För inkomster som överstiger 40 000 kr anges skatteavdraget i procent. Inkomstintervallerna är 50 kr för inkomster upp t.o.m. 10 000 kr. Fr.o.m. 10 001 kr och t.o.m. 40 000 kr är inkomstintervallerna 100 kr. Från 40 001 kr och uppåt bryts intervallerna först när procentsatsen ändras. Intervallerna kan variera beroende på vilken skatte- och avgiftssats som tabellen avser. 6 Avdrag som beaktas i preliminärskattetabellerna 6.1 Grundavdrag Med fastställd förvärvsinkomst (FFI) menas i detta sammanhang årsinkomsten beräknad på det sätt som anges i första stycket i avsnitt 7. Grundavdraget baseras på det prisbasbelopp som fastställts för inkomståret. Prisbasbeloppet för 2016 har fastställts till 44 300 kr, se avsnitt 1. Grundavdraget beräknas på följande sätt: Fastställd förvärvsinkomst Överstiger inte 0,99 prisbasbelopp, dvs. 43 857 överstiger 0,99 men inte 2,72 prisbasbelopp, dvs. 43 857 men inte 120 496 Grundavdrag 0,423 prisbasbelopp, dvs. 18 738,90 0,423 prisbasbelopp ökat med 20 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 0,99 prisbasbelopp

*Skatteverket 7(21) överstiger 2,72 men inte 3,11 prisbasbelopp, dvs. 120 496 men inte 137 773 överstiger 3,11 men inte 7,88 prisbasbelopp, dvs. 137 773 men inte 349 084 överstiger 7,88 prisbasbelopp, dvs. 349 084 0,77 prisbasbelopp, dvs. 34 111,00 0,77 prisbasbelopp, dvs. 34 111,00, minskat med 10 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 3,11 prisbasbelopp 0,293 prisbasbelopp, dvs. 12 979,90 Grundavdraget får inte överstiga den fastställda förvärvsinkomsten, dvs. bruttolönen för hela året. Grundavdraget avrundas uppåt till jämnt hundratal kronor. Här följer två exempel på beräkning av grundavdrag. Exempel 1 Prisbasbelopp för 2016 44 300 Bruttolön per månad 10 000 Bruttolön för hela året 120 000 Fastställd förvärvsinkomst 120 000 Grundavdrag 0,423 PBB+ 20 % FFI > 0,99 PBB 18 782,90 + (120000-43857=76143x20%=)15 228,90 = 33 967,50 Efter avrundning uppåt till jämnt hundratal blir grundavdraget 34 000 kr. Exempel 2 Prisbasbelopp för 2016 44 300 Bruttolön per månad 27 000 Bruttolön för hela året 324 000 Fastställd förvärvsinkomst 324 000 Grundavdrag 0,77 x 44 300 34 111-10 % x(324000-137773=186227) - 18 622,70 Summa 15 488,30

*Skatteverket 8(21) Efter avrundning uppåt till jämnt hundratal blir grundavdraget 15 500 kr. Kontroll av att grundavdraget beräknats på ett korrekt sätt i enlighet med ovanstående regler, kan göras mot tabellen i bilaga 1. Tabellen visar hur stort grundavdraget blir vid en viss fastställd förvärvsinkomst. 6.2 Förhöjt grundavdrag för personer över 65 år Fr.o.m. inkomståret 2009 infördes det förhöjda grundavdraget för personer över 65 år med låga beskattningsbara inkomster. Det förhöjda grundavdraget påverkar kolumn 2, 3 och 4 i de allmänna tabellerna och kolumn 2 och 3 i sjömansskattetabellerna. Även det förhöjda grundavdraget baseras på det prisbasbelopp som fastställts för inkomståret. Prisbasbeloppet för 2016 har fastställts till 44 300 kr, se avsnitt 1. Det förhöjda grundavdraget beräknas på följande sätt: Fastställd förvärvsinkomst överstiger inte 0,99 prisbasbelopp, dvs. 43 857 överstiger 0,99 men inte 1,11 prisbasbelopp, dvs. 43 857 men inte 49 173 överstiger 1,11 men inte 2,72 prisbasbelopp, dvs. 49 173 men inte 120 496 överstiger 2,72 men inte 3,11 prisbasbelopp, dvs. 120 496 men inte 137 773 överstiger 3,11 men inte 3,77 prisbasbelopp, dvs. 137 773 men inte 167 011 överstiger 3,77 men inte 5,4 prisbasbelopp, dvs. Förhöjt grundavdrag 0,687 PBB (30 434,10) 0,885 prisbasbelopp (39 205,50) minskat med 20 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 0,609 prisbasbelopp (26 978,70) ökat med 4,9 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 0,741 prisbasbelopp (32 826,30) 0,430 prisbasbelopp (19 049,00) ökat med 10 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 0,807 prisbasbelopp (35 750,10)

*Skatteverket 9(21) 167 011 men inte 239 220 överstiger 5,4 men inte 7,88 prisbasbelopp, dvs. 239 220 men inte 349 084 överstiger 7,88 men inte 12,43 prisbasbelopp, dvs. 349 084 men inte 550 649 överstiger 12,43 prisbasbelopp, dvs. 550 649 0,753 prisbasbelopp (33 357,90) ökat med 1 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 1,541 prisbasbelopp (68 226,30) minskat med 9 procent av den fastställda förvärvsinkomsten 0,422 prisbasbelopp (18 694,60) Det förhöjda grundavdraget summeras med ordinarie grundvdrag, varefter summan avrundas uppåt till närmaste hundratal kronor. Observera att delvärdena för det ordinarie och det förhöjda grundavdraget inte ska avrundas innan summeringen. Här följer tre exempel på uträkning av grundavdrag samt den förhöjda delen. Exempel 1 >65 år Fastställd förvärvsinkomst 180 000 kr Grundavdrag 0,77PBB 34 111,00 kr 10% (180 000-137 773) - 4 222,70 kr = 29 888,30 kr Förhöjd del av grundavdraget 0,807 PBB + 35 750,10 kr Det förhöjda grundavdraget blir efter avrundning uppåt till närmaste hundratal kronor 65 700 kr (29 888,30 + 35 750,10 = 65 638,40).

*Skatteverket 10(21) Exempel 2 >65 år Fastställd förvärvsinkomst 100 000 kr Grundavdrag 0,423PBB + 20% (100 000 43 857) 18 738,90 + 11 228,60 = 29 967,50 Förhöjd del av grundavdraget 0,609 PBB + 4,9 % FFI 26 978,70 + 4 900,00 = 31 878,70 Det förhöjda grundavdraget blir efter avrundning uppåt till närmaste hundratal kronor 61 900 kr (29 967,50 + 31 878,70 = 61 846,20). Exempel 3 >65 år Fastställd förvärvsinkomst 340 000 kr Grundavdrag 0,77 PBB 10 % FFI (340000-137773) 34 111-20 222,70 13 888,30 Förhöjd del av grundavdraget 0,753 PBB + 1 % FFI 33 357,90 + 3 400,00 = 36 757,90 Grundavdraget inklusive den förhöjda delen blir efter avrundning uppåt till närmaste hundratal kronor 50 700 kr (13 888,30 + 36 757,90 = 50 646,20). 7 Beräkning av de skatter och avgifter som ingår i skattetabellerna Årsinkomsten räknas fram på så sätt att det högsta beloppet inom varje inkomstskikt i skattetabellerna multipliceras med antalet lönetillfällen per år (se avsnitt 4). Avrundning ska göras nedåt till helt

*Skatteverket 11(21) hundratal. Om det t.ex. är fråga om månadslön som ligger inom inkomstskiktet 21 201 21 400 kr i månadstabellen, multipliceras 21 400 med 12. Om månadsinkomsten skulle vara lägre än det högsta beloppet i inkomstskiktet kan man inte göra en exakt beräkning och multiplicera detta lägre belopp med 12 för att få fram årsinkomsten. 7.1 Statlig inkomstskatt Uträknat belopp (högsta beloppet i inkomstskiktet x 12) utgör beräknad årsinkomst. Beloppet utgör även beräknad fastställd förvärvsinkomst till statlig inkomstskatt. Från den fastställda förvärvsinkomsten görs sedan avdrag för grundavdrag för att få fram den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Statlig inkomstskatt ska betalas med 20 % av den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 430 200 kr och med ytterligare 5% på den del av den beskattningsbara förvärvsinkomsten som överstiger 625 800 kr. På den beskattningsbara förvärvsinkomsten beräknas statlig inkomstskatt på följande sätt: Exempel Den beskattningsbara förvärvsinkomsten uppgår till 648 300 kr. Statlig inkomstskatt ska betalas med: 20 % x(648 300 430 200))+5% x(648 300 625 800))= 44 745 kr (43 620 + 1 125). 7.2 Kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund Den till kommunal inkomstskatt fastställda och beskattningsbara förvärvsinkomsten beräknas på samma sätt som sägs om statlig inkomstskatt, se avsnitt 7.1.

*Skatteverket 12(21) Den kommunala inkomstskatten består av kommunalskatt och landstingsskatt. Skattetabellerna ska ange skatteavdraget med utgångspunkt från att kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund beräknas efter en sammanlagd skatte- och avgiftssats i hela krontal. För att få fram kommunal inkomstskatt, begravningsavgift och avgift till trossamfund ska den kommunalt beskattningsbara förvärvsinkomsten multipliceras med den sammanlagda skatte- och avgiftssatsen. Begravningsavgift och avgift till trossamfund ska anses ingå i den sammanlagda skatte- och avgiftssatsen med 1,2 procentenheter. Se även avsnitt 7.4. Exempel Den till kommunal inkomstskatt beskattningsbara förvärvsinkomsten uppgår till 200 000 kr. Den sammanlagda skatte- och avgiftssatsen är 33 %, varav begravningsavgift och avgift till trossamfund ingår med 1,2 procentenheter. Sammanlagd skatt och avgift uppgår till 66 000 kr (33% av 200 000 kr) varav begravningsavgift och avgift till trossamfund ingår med 2400 kr. Vid beräkning av skatt och avgift i kolumn 1,3 och 5 (se avsnitt 3) måste dock vad som sägs under avsnitt 7.4 beaktas. 7.3 Allmän pensionsavgift I skattetabellerna beräknas avgiften på ett underlag som motsvarar den framräknade årsinkomsten enligt avsnitt 7. Allmän pensionsavgift ska inte betalas av personer som är födda 1937 eller tidigare. Någon nedre åldersgräns för uttag av avgiften finns inte. Allmän pensionsavgift betalas inte för pensionsinkomster även om pensionären är född 1938 eller senare. Allmän pensionsavgift betalas inte heller av den som har pensionsgrundande inkomster under 2016 som understiger 42,3 % av prisbasbeloppet (44 300) 18 739 kr. För inkomstår 2016 innebär detta att om underlaget understiger 18 739 kr (0,423 x 44 300) tas inte någon avgift ut.

*Skatteverket 13(21) För inkomståret 2016 ska allmän pensionsavgift betalas med 7 % på avgiftsunderlaget. I detta sammanhang utgörs avgiftsunderlaget av fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst). Avgift tas ut på ett underlag som uppgår till högst 478 551 kr (8,07 x 59 300 kr), se avsnitt 1. Allmän pensionsavgift ska avrundas till närmast hela hundratal kronor. Avgift som slutar på 50 kr avrundas till närmaste lägre hundratal kronor. Den högsta avgift som kan tas ut för 2016 är 33 500 kr (7 % x 478 551 = 33 498 kr som avrundas till 33 500 kr). Exempel Årsinkomsten uppgår till 181 200 kr. Den allmänna pensionsavgiften beräknas enligt följande: 7% x 181 200 = 12 684 kr. Efter avrundning blir avgiften 12 700 kr. Eftersom skattetereduktionen för allmän pensionsavgift uppgår till 100 % och i dessa inkomstskikt kan utnyttjas fullt ut blir nettoeffekten +- 0. 7.4 Skattereduktion I de allmänna skattetabellerna ingår för inkomståret 2016 två typer av skattereduktion, skattereduktion för allmän pensionsavgift och skattereduktion för arbetsinkomst. Begravningsavgift och avgift till trossamfund får inte påverkas av någon skattereduktion. Dessa avgifter ingår i de sammanlagda skatte- och avgiftssatserna (29-40) som tabellerna är upprättade i. Vid beräkning av den totala skatten har det betydelse vid låga inkomstskikt. För att få korrekta skatteavdrag i tabellverken ska vid beräkning av skattereduktion begravningsavgift och avgift till registrerat trossamfund beräknas ingå i de sammanlagda skatte- och avgiftssatserna med 1,2 procentenheter. Se exempel i bilaga 2. Skattereduktion för arbetsinkomst ska göras efter skattereduktion för allmän pensionsavgift.

*Skatteverket 14(21) 7.4.1 Skattereduktion för allmän pensionsavgift Skattereduktionen för allmän pensionsavgift är 100 % av avgiften, som beräknas enligt avsnitt 7.3. Skattereduktion för allmän pensionsavgift får inte överstiga summan av statlig och kommunal inkomstskatt enligt avsnitten 7.1 och 7.2. Exempel Årsinkomsten uppgår till 181 200 kr. Den allmänna pensionsavgiften blir 12 700 kr (7% av 181 200 = 12 684 som avrundas till närmast hela hundratal). Skattereduktion för allmän pensionsavgift ges med 12 700 kr (100% x 12 700). 7.4.2 Skattereduktion för arbetsinkomst Med arbetsinkomst menas i detta sammanhang fastställd förvärvsinkomst eller årsinkomst. Skattereduktionen för arbetsinkomst ska endast räknas av mot kommunal inkomstskatt. Vid beräkningen av skattereduktionen ska arbetsinkomsten avrundas nedåt till helt hundratal kronor. Uträkningen av reduktionen görs med decimaler och avrundas nedåt till hel krona. Skattereduktion för den som vid inkomstårets ingång inte fyllt 65 år räknas på följande sätt: Arbetsinkomst överstiger inte 0,91 pbb, dvs. 40 313 överstiger 0,91 men inte 2,94 pbb, dvs. 40 313 men inte 130 242 Skattereduktion skillnaden mellan arbetsinkomsten och grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt (exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund) skillnaden mellan å ena sidan 0,91 pbb och 33,2 procent av arbetsinkomsten mellan 0,91 och 2,94 pbb och å andra sidan grundavdraget, multiplicerat med

*Skatteverket 15(21) överstiger 2,94 men inte 8,08 pbb, dvs. 130 242 men inte 357 944 Överstiger 8,08 pbb men inte 13,54 pbb, d.v.s. 357 944 men inte 599 822 överstiger 13,54 pbb, d.v.s. över 599 822 skattesatsen för kommunal inkomstskatt exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund) skillnaden mellan å ena sidan 1,584 pbb och 11,1 procent av arbetsinkomsten mellan 2,94 och 8,08 pbb och å andra sidan av grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt (exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund) skillnaden mellan 2,155 pbb och grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt (exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund skillnaden mellan 2,155 pbb och grundavdraget, multiplicerat med skattesatsen för kommunal inkomstskatt (exkl. 1,2 procentenheter för begravningsavgift och avgift till trossamfund) minskat med 3 procent av skillnaden mellan arbetsinkomsten och 13,54 pbb Skattereduktion för den som vid inkomstårets ingång fyllt 65 år räknas på följande sätt (oförändrat för 2016): Arbetsinkomst överstiger inte 100 000 kr överstiger 100 000 kr men inte 300 000 kr Skattereduktion arbetsinkomsten multiplicerad med 20 procent fast belopp om 15 000 kr ökat med 5 procent av arbetsinkomsten

*Skatteverket 16(21) överstiger 300 000 kr men inte 600 000 kr överstiger 600 000 kr fast belopp om 30 000 kr fast belopp om 30 000 kr minskat med 3 procent av inkomsten som överstiger 600 000 kr Här följer tre exempel på uträkning av skattereduktion på arbetsinkomst. I samtliga exempel har tabell 33 använts. Exempel 1 < 65 år Arbetsinkomst 90 000 0,91 prisbasbelopp 40 313 33,2% x (90 000 40 313) + 16 496,08 Grundavdrag - 28 000 28 809,08 Kom.skattesats (33 1,2) x 31,80 9 161,28 Beloppet avrundas så att öretal bortfaller. Skattereduktionen blir då 9 161 kr. Exempel 2 = oförändrat >= 65 år Arbetsinkomst 90 000 0,2*AI 90 000 x 20 % = 18 000 kr Skattereduktionen blir 18 000 kr. Exempel 3 < 65 år Arbetsinkomst 240 000 1,584 prisbasbelopp 70 171,20 11,1 % av AI-2,94PBB 12 183,13 Grundavdrag - 23 900 58 454,33 Kom.skattesats (33-1,2) x 31,80 18 588,47

*Skatteverket 17(21) Beloppet avrundas så att öretal bortfaller. Skattereduktionen blir då 18 588 kr. Jobbskatteavdrag sjöinkomst Vid beräkning av jobbskatteavdrag för sjömän påverkas framräknad arbetsinkomsten av sjöinkomstavdraget. Sjömän i närfart har ett sjöinkomstavdrag om 35 000 kr respektive 36 000 kr för fjärrfart. Exempel 4 Sjöman < 65 år Fjärrfart Arbetsinkomst 200 000 sjöinkomstavdraget 36 000 = 164 000 kr 1,584 prisbasbelopp 70 171,20 11,1 % av AI 2,94 pbb + 3 747,13 Grundavdrag - 27 900,00 46 018,33 Kom.skattesats (33-1,2) x 31,80 14 633,82 Beloppet avrundas så att öretal bortfaller. Skattereduktionen blir då 14 633 kr. Exempel 5 oförändrat för 2015 Sjöman > 65 år Närfart Arbetsinkomst 240 000 kr sjöinkomstavdraget 35 000 kr = 205 000 kr Fast belopp om 15 000 5 % av AI + 10 250 = 25 250 Jobbskatteavdrag medges med 23 250 kr. Eftersom skattereduktionen inte får påverka den del av skatteavdraget som utgörs av allmän pensionsavgift,

*Skatteverket 18(21) begravningsavgift samt avgift till trossamfund påverkas skatteavdraget i de allra lägsta inkomstskikten av allmän pensionsavgift. Här följer två exempel som visar detta. Se även exempel i bilaga 2. Exempel 1 (<65 år) Årsinkomst (arbetsinkomst) 20 000 Avgår grundavdrag 18 800 Beskattningsbar förvärvsinkomst 1 200 Skatteuträkning Kommunal inkomstskatt (skattesats 33-1,2=31,80) 381 Allmän pensionsavgift 1 400 Avgår skattereduktion för allmän pensionsavgift (1400, men kan endast utnyttja 381) - 381 Avgår skattereduktion för arbetsinkomst (350, men kan inte utnyttja någon del) 0 Tillkommer begravnings- och trosamfundsavgift (1,2 %) 14 Summa skatt 1 414 Exempel 2 (<65 år) Årsinkomst (arbetsinkomst) 50 000 Avgår grundavdrag 20 000 Beskattningsbar förvärvsinkomst 30 000 Skatteuträkning Kommunal inkomstskatt (skattesats 33-1,2=31,80) 9 540 Allmän pensionsavgift 3 500 Avgår skattereduktion för allmän pensionsavgift - 3 500 Avgår skattereduktion för arbetsinkomst (7482, men kan utnyttja bara 6040) - 6 040 Tillkommer begravnings- och trosamfundsavgift (1,2 %) 360 Summa skatt 3 860

*Skatteverket 19(21) 8 Fördelning av årsskatt på löneperiod Årsskatten som ska fördelas för kolumn 1 utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt skattereduktion för allmän pensionsavgift skattereduktion för arbetsinkomst + begravningsavgift och avgift till trossamfund + allmän pensionsavgift. kolumn 2 och 6 utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt + begravningsavgift och avgift till trossamfund. kolumn 3 utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt + begravnings-avgift och avgift till trossamfund. kolumn 4 utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt skattereduktion för allmän pensionsavgift skattereduktion för arbetsinkomst + begravningsavgift och avgift till trossamfund + allmän pensionsavgift kolumn 5 utgörs av statlig inkomstskatt + kommunal inkomstskatt skattereduktion för arbetsinkomst + begravningsavgift och avgift till trossamfund 9 Kontroll m.m. Tre exempel på beräkning av skatteavdrag för månadslön enligt tabell 33, kolumn 1, bifogas, se bilaga 2. Kontroll av gjorda beräkningar av skatteavdrag kan göras med ledning av tabellerna för månadslön och tvåveckorslön, se bilaga 3. Tabellerna visar hur stort skatteavdrag som ska göras i olika inkomstskikt vid en skatte- och avgiftssats av 33 %. I tvåveckorstabellen har för inkomster på 40 001 kr och högre, skatteavdraget angivits i procent i stället för

*Skatteverket 20(21) kronor. Samma sak gäller för inkomster på 80 001 kr och högre i månadstabellen. Även i dessa högre inkomstlägen får skatteavdraget beräknas på samma sätt som beskrivits ovan med 200-kronors intervaller för månadslön och 100-kronorsintervaller för tvåveckorslön. 10 Tabell för engångsbelopp Den genomsnittliga skatte- och avgiftssatsen har fastställts till 33 kr för 2016. Det finns två olika tabeller för skatteavdrag från engångsbelopp. Tabellen under avsnitt 10.1 gäller för engångsbelopp för den som har sin huvudsakliga inkomst där skatteavdrag ska göras enligt kolumn 1, 3 och 4. Tabellen under avsnitt 10.2 gäller för engångsbelopp för den som har sin huvudsakliga inkomst där skatteavdrag ska göras enligt kolumn 2, 5 och 6. 10.1 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av arbetsinkomster Årslön i kronor Preliminärt skatteavdrag i Lägst högst procent av engångsbeloppet 0 18 738 0 18 739 60 100 10 60 101 130 200 23 130 201 357 900 30 357 901 443 200 33 443 201-599 800 53 599 801 638 800 56 638 801 1 473 900 61 1 473 901 58

*Skatteverket 21(21) 10.2 Tabell för engångsbelopp där den huvudsakliga årsinkomsten utgörs av pension m.m. Årslön i kronor Preliminärt skatteavdrag i Lägst högst procent av engångsbeloppet 0-49 200 0 49 201-120 400 25 120 401-167 000 33 167 001-469 300 36 469 301-550 700 58 550 701-657 500 53 657 501-58

Exempelsamling Bilaga 3 Beräkning av preliminärt skatteavdrag enligt tabell månadslön, kolumn 1, skattesats 33, inkomstår 2016. Exempel 1 Månadslön 18 000 Ligger i skiktet 17 901 18 000 Skatteberäkningen görs på 18 000 x 12 Fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst, se avsnitt 7) avrundas nedåt till jämnt hundratal 216 000 Grundavdrag, se avsnitt 6.1-26 300 Beskattningsbar förvärvsinkomst (automatiskt jämna hundratal) = 189 700 Skatteuträkning görs i följande ordning Statlig inkomstskatt, 20% över 430200, se avsnitt 7.1 0 Statlig inkomstskatt, 5% över 625800, se avsnitt 7.1 + 0 Kommunal inkomstskatt, se avsnitt 7.2 och 7.4 (exkl. 1,2% som utgör begravnings- och trossamfundsavgift) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 60 325 Skattereduktion allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.4.1 (100% av allmän pensionsavgift) - 15 100 Skattereduktion för arbetsinkomst, se avsnitt 7.4.2-16 978 Allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.3 avrundas till närmast hundratal, vid 50 avrundas nedåt + 15 100 Begravnings- och trossamfundsavgift, se avsnitt 7.2 (1,2% av den totala skatte- och avgiftssatsen) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 2 276 SUMMA SKATT FÖR ÅR = 45 623 SUMMA SKATT FÖR MÅNAD (:12) = 3 801 Intervaller, se avsnitt 5 Kolumner, se avsnitt 3 och avsnitt 8

Exempel 2 Månadslön 1 720 Ligger i skiktet 1 701-1 800 Skatteberäkningen görs på 1 800 x 12 Fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst, se avsnitt 7) avrundas nedåt till jämnt hundratal 21 600 Grundavdrag, se avsnitt 6.1-18 800 Beskattningsbar förvärvsinkomst (automatiskt jämna hundratal) = 2 800 Skatteuträkningen görs i följande ordning Statlig inkomstskatt, 20% över 430200, se avsnitt 7.1 0 Statlig inkomstskatt, 5% över 625800, se avsnitt 7.1 + 0 Kommunal inkomstskatt, se avsnitt 7.2 och 7.4 (exkl. 1.2% som utgör begravnings- och trossamfundsavgift) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 890 Skattereduktion allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.4.1 (100% av allmän pensionsavgift 1 500 kr men kan bara nyttja 890 kr) - 890 Skattereduktion för arbetsinkomst, se avsnitt 7.4.2 890 kr varav 0 kr kan utnyttjas 0 Allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.3 avrundas till närmast hundratal, vid 50 avrundas nedåt + 1 500 Begravnings- och trossamfundsavgift, se avsnitt 7.2 (1,2% av den totala skatte- och avgiftssatsen) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 34 SUMMA SKATT FÖR ÅR = 1 534 SUMMA SKATT FÖR MÅNAD (:12) = 127 Intervaller, se avsnitt 5 Kolumner, se avsnitt 3 och avsnitt 8

Exempel 3 Månadslön 85 000 Skatteberäkningen görs på (se 3:e och 4:e stycket i avsnitt 9) 85000 x 12 1 020 000 Fastställd förvärvsinkomst (=årsinkomst, se avsnitt 7) avrundas nedåt till jämnt hundratal 1 020 000 Grundavdrag, se avsnitt 6.1-13 000 Beskattningsbar förvärvsinkomst = 1 007 000 Skatteuträkning görs i följande ordning Statlig inkomstskatt, 20% över 430200, se avsnitt 7.1 + 115 360 Statlig inkomstskatt, 5% över 625800, se avsnitt 7.1 + 19 060 Kommunal inkomstskatt, se avsnitt 7.2 och 7.4 (exkl. 1.2% som utgör begravnings- och trossamfundsavgift) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 320 226 Skattereduktion allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.4.1 (100% av allmän pensionsavgift) - 33 500 Skattereduktion för arbetsinkomst, se avsnitt 7.4.2-13 619 Allmän pensionsavgift, se avsnitt 7.3 avrundas till närmast hundratal, vid 50 avrundas nedåt + 33 500 Begravnings- och trossamfundsavgift, se avsnitt 7.2 (1,2% av den totala skatte- och avgiftssatsen) avrundas till närmast hela krontal, vid 50 avrundas nedåt + 12 084 SUMMA SKATT FÖR ÅR = 453 111 PROCENTSATS = 44 Intervaller, se avsnitt 5 och avsnitt 9, 3:e stycket Kolumner, se avsnitt 3 och avsnitt 8 Skatteuträkning för inkomster över 80 000 kr per månad sker endast i procent.

Tabell 33 Provexemplar Skatteavdrag för månadslön 2016 Provexemplar Tabell 33 Lön kr Preliminär skatt för kolumn 1 2 3 4 5 6 1-1500 0 0 0 0 0 0 1501-1600 108 0 108 0 108 11 1601-1700 118 0 116 0 118 44 1701-1800 127 0 125 0 127 77 1801-1900 137 0 133 0 137 110 1901-2000 146 0 141 0 146 143 2001-2100 156 0 150 0 176 176 2101-2200 157 0 150 0 209 209 2201-2300 167 0 158 0 242 242 2301-2400 176 0 166 0 275 275 2401-2500 186 0 175 0 308 308 2501-2600 195 0 183 0 341 341 2601-2700 205 0 191 0 374 374 2701-2800 214 0 200 0 407 407 2801-2900 216 0 200 0 440 440 2901-3000 225 0 208 0 473 473 3001-3100 235 0 216 0 506 506 3101-3200 244 0 225 0 539 539 3201-3300 254 0 233 0 572 572 3301-3400 263 0 241 0 605 605 3401-3500 264 0 241 0 638 638 3501-3600 274 0 250 0 671 671 3601-3700 283 0 258 0 701 701 3701-3800 293 0 266 0 728 728 3801-3900 302 0 275 0 753 753 3901-4000 311 0 283 0 781 781 4001-4100 312 0 283 0 805 805 4101-4200 322 24 292 0 833 833 4201-4300 331 49 301 1 860 860 4301-4400 340 74 311 2 885 885 4401-4500 349 99 320 3 913 913 4501-4600 359 123 329 4 937 937 4601-4700 360 148 330 5 965 965 4701-4800 369 173 339 6 992 992 4801-4900 378 198 348 7 1017 1017 4901-5000 388 222 358 8 1045 1045 5001-5100 408 247 367 9 1069 1069 5101-5200 430 272 376 9 1097 1097 5201-5300 453 297 385 10 1124 1124 5301-5400 475 321 386 11 1149 1149 5401-5500 497 346 395 12 1177 1177 5501-5600 519 371 405 13 1201 1201 5601-5700 541 396 414 14 1229 1229 5701-5800 564 420 423 15 1256 1256 5801-5900 586 445 432 16 1281 1281 5901-6000 608 470 433 17 1309 1309 6001-6100 630 495 443 18 1333 1333 6101-6200 652 519 452 18 1361 1361 6201-6300 675 544 461 19 1388 1388 6301-6400 697 569 470 20 1413 1413 6401-6500 719 594 479 21 1441 1441 6501-6600 741 618 480 22 1465 1465 6601-6700 764 643 490 23 1493 1493 6701-6800 786 668 499 24 1520 1520 6801-6900 808 693 508 25 1545 1545 6901-7000 830 717 517 26 1573 1573 7001-7100 852 742 527 27 1597 1597 7101-7200 875 767 527 27 1625 1625 7201-7300 897 792 537 28 1652 1652 7301-7400 919 816 546 29 1677 1677 7401-7500 941 841 555 30 1705 1705 7501-7600 963 866 564 31 1729 1729 7601-7700 986 891 574 32 1757 1757 7701-7800 1008 915 583 33 1784 1784 7801-7900 1030 940 584 34 1809 1809 7901-8000 1052 965 593 35 1837 1837 8001-8100 1074 990 602 36 1861 1861 8101-8200 1097 1014 611 36 1889 1889 8201-8300 1119 1039 621 37 1916 1916 8301-8400 1141 1064 630 38 1941 1941 8401-8500 1163 1089 631 39 1969 1969 8501-8600 1185 1113 640 40 1993 1993 8601-8700 1208 1138 649 41 2021 2021 8701-8800 1230 1163 659 42 2048 2048 8801-8900 1252 1188 668 43 2073 2073 8901-9000 1274 1212 677 44 2101 2101 9001-9100 1296 1237 678 45 2125 2125 9101-9200 1319 1262 687 45 2153 2153 9201-9300 1341 1287 696 46 2180 2180 9301-9400 1363 1311 706 47 2205 2205 Lön kr Preliminär skatt för kolumn 1 2 3 4 5 6 9401-9500 1385 1336 715 48 2233 2233 9501-9600 1407 1361 724 49 2257 2257 9601-9700 1430 1386 725 50 2285 2285 9701-9800 1452 1410 734 51 2312 2312 9801-9900 1474 1435 743 52 2337 2337 9901-10000 1496 1460 753 53 2365 2365 10001-10100 1518 1490 762 54 2392 2392 10101-10200 1541 1523 772 55 2425 2425 10201-10300 1563 1556 781 56 2458 2458 10301-10400 1586 1589 782 57 2491 2491 10401-10500 1608 1622 792 59 2524 2524 10501-10600 1631 1655 801 60 2557 2557 10601-10700 1653 1688 811 61 2590 2590 10701-10800 1676 1721 820 62 2623 2623 10801-10900 1701 1754 830 63 2656 2656 10901-11000 1731 1787 831 65 2689 2689 11001-11100 1760 1820 841 66 2722 2722 11101-11200 1790 1853 850 67 2755 2755 11201-11300 1819 1886 860 71 2788 2788 11301-11400 1849 1919 869 99 2821 2821 11401-11500 1878 1952 879 127 2857 2857 11501-11600 1908 1985 880 155 2893 2893 11601-11700 1937 2018 890 183 2928 2928 11701-11800 1967 2051 899 211 2964 2964 11801-11900 1996 2084 909 239 3000 3000 11901-12000 2026 2117 918 267 3038 3038 12001-12100 2056 2150 928 295 3074 3074 12101-12200 2085 2183 929 323 3110 3110 12201-12300 2115 2216 938 351 3146 3146 12301-12400 2144 2249 948 379 3181 3181 12401-12500 2174 2282 958 407 3220 3220 12501-12600 2204 2315 967 435 3256 3256 12601-12700 2233 2348 977 463 3291 3291 12701-12800 2263 2381 986 491 3327 3327 12801-12900 2292 2414 987 519 3363 3363 12901-13000 2322 2447 997 547 3401 3401 13001-13100 2352 2480 1006 575 3437 3437 13101-13200 2381 2513 1016 603 3473 3473 13201-13300 2411 2546 1025 631 3509 3509 13301-13400 2440 2579 1035 659 3544 3544 13401-13500 2470 2612 1036 687 3583 3583 13501-13600 2500 2645 1046 715 3619 3619 13601-13700 2529 2678 1055 743 3654 3654 13701-13800 2559 2711 1065 771 3690 3690 13801-13900 2588 2744 1074 799 3726 3726 13901-14000 2618 2780 1084 830 3764 3764 14001-14100 2647 2816 1085 861 3800 3800 14101-14200 2677 2854 1095 894 3836 3836 14201-14300 2707 2890 1105 925 3872 3872 14301-14400 2736 2926 1114 956 3907 3907 14401-14500 2766 2961 1124 986 3946 3946 14501-14600 2795 2997 1134 1017 3982 3982 14601-14700 2825 3036 1135 1051 4017 4017 14701-14800 2855 3071 1145 1081 4053 4053 14801-14900 2884 3107 1154 1112 4089 4089 14901-15000 2914 3143 1164 1143 4127 4127 15001-15100 2943 3179 1174 1174 4163 4163 15101-15200 2973 3217 1207 1207 4199 4199 15201-15300 3002 3253 1238 1238 4235 4235 15301-15400 3032 3289 1269 1269 4270 4270 15401-15500 3062 3324 1299 1299 4309 4309 15501-15600 3091 3360 1330 1330 4345 4345 15601-15700 3121 3399 1364 1364 4380 4380 15701-15800 3150 3434 1394 1394 4416 4416 15801-15900 3180 3470 1425 1425 4452 4452 15901-16000 3210 3506 1456 1456 4490 4490 16001-16100 3239 3542 1487 1487 4526 4526 16101-16200 3269 3580 1520 1520 4562 4562 16201-16300 3298 3616 1551 1551 4598 4598 16301-16400 3328 3652 1582 1582 4633 4633 16401-16500 3358 3687 1612 1612 4672 4672 16501-16600 3387 3723 1643 1643 4708 4708 16601-16700 3417 3762 1677 1677 4743 4743 16701-16800 3446 3797 1707 1707 4779 4779 16801-16900 3476 3833 1738 1738 4815 4815 16901-17000 3506 3869 1769 1769 4853 4853 17001-17100 3535 3905 1800 1800 4889 4889 17101-17200 3565 3943 1833 1833 4925 4925 17201-17300 3594 3979 1864 1864 4961 4961 17301-17400 3624 4015 1895 1895 4996 4996