Granskningsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erheikki Auktoriserad revisor Granskning av delårsrapport Pajala kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 1. Inledning 2 1.1 Bakgrund 2 1.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 1.3 Revisionskriterier 2 1.4 Metod 3 2 Granskningsresultat 4 2.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 2.2 Resultatanalys 4 2.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 5 2.4 God ekonomisk hushållning 6 2.4.1 Finansiella mål och verksamhetsmässiga mål 6-10-09 Conny Erheikki Projektledare Hans Forsström Uppdragsledare Pajala kommun
1. Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden -01-01 -08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 0,2 mnkr (-0,1 mnkr), vilket är 0,3 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om - 6,9 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. - Vår bedömning är att det redovisade resultatet delvis är förenligt med fastställda mål i det finansiella perspektivet som fullmäktige fastställt i budget. Detta då fyra av de sex målen beräknas uppnås. - Vad gäller målutvärderingen så har fullmäktige antagit mål för god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsmässigt perspektiv. Vår bedömning är att det redovisade resultatet delvis är förenligt med fastställda mål i det verksamhetsmässiga perspektivet. Delårsrapporten bedöms kunna utvecklas vad gäller målutvärderingen inklusive att uppdelningen mellan de finansiella och verksamhetsmålen tydliggörs, tydligare struktur samt redovisat utfall för perioden och årsprognos. Pajala kommun 1 av 6
2. Inledning 1.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 1.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 1.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Pajala kommun 2 av 6
1.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per -08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Pajala kommun 3 av 6
2 Granskningsresultat 2.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 0,2 mnkr och prognosen pekar mot ett resultat på -6,9 mnkr för helåret. Det prognostiserade resultatet ligger 7,9 mnkr sämre än det budgeterade för året. Kommunens delårsrapport består förutom av förvaltningsberättelse av resultaträkning och balansräkning. Förvaltningsberättelsen tar upp händelser av väsentlig karaktär, förväntad utveckling samt fullmäktiges finansiella mål. Förvaltningsberättelsen innehåller också en redogörelse för hur utfall och prognos förhåller sig till fullmäktiges budget (driftredovisning) samt en investeringsredovisning. Vidare framgår information om resultat i de av kommunen ägda bolagen. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. 2.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett negativt resultat, -6,9 mnkr, vilket är 7,9 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med 10,6 mnkr mot budget Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 1,4 mnkr högre än budgeterat Finansnettot ligger i prognosen 1,3 mnkr bättre än budgeterat, framförallt förväntas de finansiella kostnaderna bli lägre än budget I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Pajala kommun 4 av 6
Utfall delår 2013 Utfall delår Prognos Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 63,8 76,7 106,3 3,5 Verksamhetens kostnader -314,5-339,5-507,9-16,1 Avskrivningar -8,9-9,3-13,9 2,1 Verksamhetens nettokostnader -259,6-272,1-415,5-10,6 Skatteintäkter 158,6 165,6 248,5 1,9 Generella statsbidrag 103,5 108,7 163,1-0,5 Finansiella intäkter 0,5 0,8 0,8 0,0 Finansiella kostnader -3,1-2,8-3,7 1,3 Årets resultat -0,1 0,2-6,9-7,9 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till -8,4 mnkr enligt prognosen för helåret. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas, dock kommer kommunen att nyttja resultatutjämningsreserven för att uppnå en ekonomi i balans för år. Kommunen har inte kommit igång med arbetet att införa komponentavskrivning, därför är det svårt att säga hur en övergång till komponentavskrivningar i förlängningen skulle påverka resultaträkningen. 2.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall 2013 Budget Prognos helår Budget avvikelse Kommunfullmäktige/styrelse -103,2-106,3-106,3 0 Socialnämnd -164,3-164,7-176,3-11,6 Plan- & miljönämnden -8,9-8,7-9,2-0,5 Kultur- och utbildningsnämnd -88,9-92,3-93,5-1,2 Lapplands kommunalförbund -32,7-33,9-34,3-0,4 Summa nämnderna -397,9-405,9-419,6-13,7 Av tabellen framgår att avvikelsen i prognosen mot budget är negativ totalt sett. Det är framförallt socialnämnden, kultur- och utbildningsnämnd, plan och miljönämnden samt kommunens kostnad för Lapplands kommunalförbund som prognostiserar underskott. Det största underskottet har socialnämnden där de största avvikelserna återfinns inom individ- och myndighet samt äldreomsorgen. Vi noterar i sammanhanget att myndighetsgruppen har förstärkts med anledning av kommunens mottagning av ensamkommande barn. Det är enligt vår bedömning viktigt att det långsiktiga arbetet med att anpassa verksamheten till de ekonomiska ramarna fortsätter inom nämndernas verksamheter. Framförallt måste socialnämnden se över sin totala ekonomi. Ett enstaka år med negativt resultat kan man klara men i ett längre perspektiv måste budgeten hållas för att de finansiella målen ska nås. Pajala kommun 5 av 6
2.4 God ekonomisk hushållning 2.4.1 Finansiella mål och verksamhetsmässiga mål I delårsrapporten görs en avstämning mot kommunens finansiella och verksamhetsmässiga mål för god ekonomisk hushållning som fastställts i budget : Finansiellt och verksamhets mål, fastställt av fullmäktige i budget Verksamhetens nettokostnad ska inte överstiga 94 % Den centrala lönerevisionen ska inte överstiga budgeterade medel Avslutade projekt ska maximalt avvika negativt med 1 % mot projektets totala omslutning Ha ett överskott i resultatet 1,0 % av skatter och bidrag. Detta motsvarar ca 4,0 mkr Stärka likviditeten kontinuerligt genom att ha en ekonomi i balans. Betalningsberedskapen ska vara minst 30 dagar Till 2015 stärka det egna kapitalet med 10 mkr Prognos Måluppfyllelse, kommunens bedömning Uppnås inte Uppnås Uppnås Uppnås inte Uppnås Uppnås Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserade resultat delvis är förenligt med de finansiella och verksamhetsmässiga målen som fullmäktige fastställt i budget. Vad gäller målutvärderingen så behöver tydligheten i uppföljningen förbättras inklusive tydligare uppdelning mellan de finansiella och de verksamhetsmässiga målen. Viktigt är också att samtliga mål som finns i budgetdokumentet fullmäktige har antagit återfinns i delårsrapporten och vice versa. Det finansiella målet: Till 2015 stärka det egna kapitalet med 10 mnkr, återfinns inte i dokumentet Årsbudget och därmed ska detta heller inte följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Slutligen bör för målen både utfallet för perioden framgå liksom en prognos för helåret. Pajala kommun 6 av 6