God man för Allmänna arvsfonden Anvisningar
Postadress Kammarkollegiet Arvsfondsenheten Box 22I8 I03 I5 Stockholm Besöksadress Birger Jarlsgatan 16 Tel 08 700 08 00 Fax 08 700 09 96 E-post registratur@kammarkollegiet.se www.kammarkollegiet.se Bankgiro 417-6723 Allmänna arvsfondens organisationsnummer: 802004-9642
Innehåll Checklista.... 2 Gode mannens uppgift och ansvar.... 3 Avvecklingen av boets egendom... 3 Fast egendom och tomträtt.... 3 Lös egendom... 4 Försäkringar... 6 Gravfrågor.... 6 Gravrätt och gravbrev...6 Gravsten och framtida vård av gravplats...7 Bristbo och ansvar för den avlidnes skulder... 7 Boutredningsman... 7 Deklarationsskyldighet med mera... 8 För dödsboet...8 För Allmänna arvsfonden...8 Bodelning och arvskifte.... 8 Redovisning.... 9 Allmänt...9 Arvode...9 Övrigt...10 Uppdraget slutfört...10 Allmänt...10 Allmänna arvsfondens rätt till egendom...10 Om det finns testamente...11 Avstående av arv eller försäkringsbelopp...11 Förvaltning av Allmänna arvsfondens egendom...11 Stöd ur Allmänna arvsfonden...11
2 god man för allmänna arvsfonden Checklista Har följande handlingar bifogats till redovisningen? Om inte, ange anledningen till detta. z Redovisningssammanställning. z Verifikationer till samtliga inkomst-och utgiftsposter i redovisningen (inklusive räntebesked). z Kontoutdrag från dödsboets samtliga bankkonton från dödsdagen och fram till avslut. z Samtliga underlag till förändringar i aktieinnehav och övriga värdepapper. z Bouppteckning i original. z Gravbrev i original med Allmänna arvsfonden antecknad som gravrättsinnehavare. z Gravskötselavtal i original. z Gravsten/inskription ordnad. z Bevis om gravsättning i minneslund. z Skattebesked och kontoutdrag från och med dödsåret. z Kopia av samtliga deklarationer från och med dödsåret jämte den till deklarationsblanketten fogade specifikationen och preliminärskatteuträkningen. z Protokoll och avslutsbesked avseende bankfack. z Auktionsprotokoll. z Handlingar som visar försäljning/skrotning av eventuella vapen. z Kopia av köpebrev om fastighetsförsäljning ägt rum. z Likvidavräkning från försäljning av fastighet/bostadsrätt. z Arvodesräkning med uppgifter om det arbete som utförts, tidsåtgång, arvode, tidsspillan och omkostnader. z Behållning efter avdrag för begärt arvode med mera betalats in till kollegiet. Vid betalningen anges kollegiets diarienummer och arvlåtarens namn. z Av Överförmyndaren godkända årsräkningar och sluträkning avseende eventuella godmanskap/förvaltarskap under arvlåtarens livstid om dessa handlingar överlämnats till dig.
god man för allmänna arvsfonden 3 Gode mannens uppgift och ansvar Du ska ta initiativ till att bouppteckningen efter arvlåtaren snarast förrättas. Du ska ansvara för att dödsboets egendom avvecklas. Avvecklingen ska ske enligt gällande lagstiftning och med ledning av Kammarkollegiets anvisningar. Det innebär bland annat följande. z Avvecklingen ska ske snabbt, säkert och på ett för Allmänna arvsfonden ekonomiskt fördelaktigt sätt. z Avvecklingen ska ske med respekt för arvlåtaren. z Förvaltningen ska under avvecklingstiden vara rationell och effektiv. z Observera att du är personligen förordnad och du är ansvarig inför kollegiet för dina förvaltningsåtgärder. Om du av något skäl är förhindrad att fullfölja uppdraget, ska du omedelbart kontakta kollegiet. z Du får inte utan kollegiets medgivande ta upp lån för dödsboets räkning eller belasta boet med skuld som inte behövs för förvaltningsåtgärderna. z Du ska redovisa din förvaltning så snart boutredningen i huvudsak är klar. z Kollegiet vill ha din slutredovisning senast inom ett år från dödsfallet. z Kan du inte slutredovisa inom denna tid ska du upplysa kollegiet om detta och ange skälen till att redovisning inte kan lämnas. Avvecklingen av boets egendom Fast egendom och tomträtt Underrättelse. Ingår fast egendom eller tomträtt i dödsboet, ska du omgående och utan att avvakta bouppteckningen underrätta kollegiet om registerbeteckningen. Lagfart. Om arvsfonden är enda dödsbodelägare ska du snarast möjligt med stöd av bouppteckningen söka lagfart för Allmänna arvsfonden, org.nr 802004-9642, på boets fasta egendom respektive inskrivning av tomträtt.
4 god man för allmänna arvsfonden Värdering och försäljning. Kollegiet ger dig anvisningar angående den värdering som alltid ska föregå en försäljning. Du får inte utan kollegiets medgivande lämna uppdrag till en mäklare att sälja egendomen. Det är kollegiet som beslutar när och på vilket sätt en fastighet eller tomträtt ska säljas. Kollegiet ger dig anvisningar i samband därmed, till exempel att det alltid är kollegiet som ska skriva under kontraktet för arvsfondens räkning. Du ska se till att byggnaderna på den fasta egendomen eller tomträtten töms, städas och i övrigt ställs i ordning för försäljning. Tillsyn. Till dess att egendomen sålts ska du se till den och sörja för att den är försäkrad samt till kollegiet anmäla behov av nödvändiga reparations- och underhållsarbeten. Du får inte utan kollegiets medgivande lämna uppdrag åt annan person att utöva tillsyn över fastigheten. Du får inte heller betala nämnda persons ersättningsanspråk utan kollegiets medgivande. Arrende med mera. Du ska också lämna kollegiet uppgift om någon del av fastigheten är utarrenderad eller uthyrd eller om det på fastigheten finns byggnad som tillhör annan. Finns skog på fastigheten önskas uppgift om det föreligger behov av skogsvårdande åtgärder. Berörs fastigheten av pågående eller planerad förrättning för fastighetsbildning, vatten- och avloppsanläggning, gemensamhetsanläggning eller liknande önskas uppgift även om detta. Lös egendom Du ska ta egendomen i din vård. Låt en sakkunnig person värdera egendomen, om det inte bedöms onödigt. Den lösa egendomen ska säljas på offentlig auktion, om inte annat anges här. Försäljningen ska ske efter det att bouppteckningen förrättats. Lösöre. Lösöret får säljas på annat lämpligt sätt, om z värdet enligt bouppteckningen understiger 1 000 kr och köpeskillingen inte beräknas täcka auktions- och transportkostnader eller z kollegiet medger sådan försäljning efter särskild framställning från dig. Du ska se till att lösöret är försäkrat, om det inte är av obetydligt värde. Beträffande lösöre av särskild karaktär, se under Handlingar med mera på sidan 6. Kläder och personliga föremål. Kläder och andra personliga föremål, som inte bör bjudas ut till försäljning på offentlig auktion, ska säljas på lämpligt sätt i den mån de har saluvärde av någon betydelse. I annat fall får de skänkas bort eller bortskaffas.
god man för allmänna arvsfonden 5 Bostadsrätt eller motsvarande och byggnad på ofri grund. Ingår en bostadsrätt, en andel i en bostadsförening, en aktie i ett bostadsaktiebolag eller en byggnad på ofri grund i dödsboet, ska du omgående underrätta kollegiet om detta utan att avvakta bouppteckningen. Kan det bli fråga om att avsäga sig bostadsrätten till bostadsrättsföreningen är det kollegiet som beslutar om detta. Beträffande värdering, försäljning och tillsyn, se under Fast egendom och tomträtt på sidan 3 och 4. Hyresrätt. Hyresavtal ska sägas upp så snart som möjligt. Uppsägningen ska föregås av avsyning. Om det uppstår fråga om att överlåta hyresrätten till någon närstående som varaktigt sammanbodde med den avlidne, ska du underrätta kollegiet om detta. Se under Bodelning och arvskifte på sidan 8. Kontanter. Kontanter som inte behövs för boets avveckling ska snarast sättas in på Allmänna arvsfondens bankgiro 417-6723. Som betalningsmottagare anges Allmänna arvsfonden. Vid inbetalningen anges kollegiets diarienummer och arvlåtarens namn. Banktillgodohavanden. Bankkonton ska avslutas och banktillgodohavanden med undantag av belopp som behövs för boets avveckling ska så snart det är möjligt sättas in på Allmänna arvsfondens bankgiro. Beträffande kontonummer, betalningsmottagare och inbetalning, se ovan under Kontanter. De medel som behövs för boets avveckling samlas på ett särskilt konto, företrädesvis ett klientmedelskonto. Makulerade bankböcker ska bifogas redovisningen. Du ska också se till att överskottet på såväl arvlåtarens som dödsboets skattekonto betalas in till arvsfonden. Värdepapper. Aktier, obligationer, andelar i värdepappersfonder och andra värdepapper ska säljas i dödsboets namn. Ingen överföring till arvsfonden ska ske före försäljning. Försäljningen ska alltid ske så snart bouppteckningen förrättats. Försäljningen ska ske genom bank eller annan fondkommissionär. När försäljningslikviden väl har tillgodoförts dödsboet ska beloppet föras över till arvsfonden på sedvanligt vis. Observera att vid därefter kommande deklaration ska justering ske i rutan för kapitalvinst/förlust samt under övriga upplysningar. Eventuellt förtryckt belopp ska justeras så att det endast omfattar tiden fram till bouppteckningens förrättande, därefter ska ingen kapitalvinst tas upp. Under övriga upplysningar ska du informera om att arvsfonden tillträtt kvarlåtenskapen vid tiden för bouppteckningens förrättande i och med att det finns en god man som för arvsfondens räkning tar hand om den. Du ska även informera om dagen för bouppteckningens förrättande. (Regeringsrättens dom 1983-02-18, 2004 1981, RÅ 83 1:3) Speciella varuslag. Du ska iaktta sådana särskilda lagföreskrif-
6 god man för allmänna arvsfonden ter om försäljning med mera som gäller speciella varuslag till exempel vapen, utrotningshotade djur, gifter, läkemedel och alkohol. Miljö- och hälsoaspekten ska också beaktas. Handlingar med mera. Du bör omgående underrätta kollegiet om det i ett dödsbo finns z handlingar som dagböcker, brevsamlingar, anteckningar av släkt- eller lokalhistoriskt intresse, fotosamlingar rörande äldre byggnader och dylikt, vilka lämpligen bör överlämnas till arkiv, museer, hembygdsföreningar eller motsvarande z andra samlingar av vetenskapligt eller kulturhistoriskt värde z interiörer som kan vara av intresse för museer, hembygdsföreningar eller motsvarande att dokumentera före en förändring z material i persondator eller motsvarande. Om det finns något annat som saknar ekonomiskt värde men som kan vara av intresse för någon utomstående bör denne ges tillfälle att överta det, om det inte är olämpligt av något särskilt skäl. Försäkringar Du är skyldig att ta reda på de försäkringar som finns och de försäkringsbelopp som utfallit. Angående försäkring av boets egendom, se under Fast egendom och tomträtt på sidan 3 och 4 samt Lösöre på sidan 4. Gravfrågor Gravrätt och gravbrev Är arvsfonden enda dödsbodelägare och arvlåtaren gravsätts i en ny grav, ska du, om inte kollegiet medger annat, anhålla hos kyrkogårdsförvaltningen att Allmänna arvsfonden, c/o Kammarkollegiet, Box 2218, 103 15 Stockholm, antecknas som gravrättsinnehavare. Kollegiets diarienummer ska anges vid all korrespondens. Sker gravsättning i en familjegrav ska du kontrollera hos kyrkogårdsförvaltningen vem som innehar gravrätten till graven. Var arvlåtaren gravrättsinnehavare, ska du inom sex månader från dödsfallet anmäla till kyrkogårdsförvaltningen att gravrätten övergått till arvsfonden. Har något annat bestämts vid upplåtelsen eller genom ett senare
god man för allmänna arvsfonden 7 skriftligt förordnande, ska kollegiet underrättas om detta. Du får inte utan kollegiets medgivande överlåta gravrätten till någon annan. Vad nu sagts gäller även de eventuella övriga gravar till vilka arvlåtaren innehade gravrätten. Gravbrev alternativt bevis om gravsättning i minneslund ska skickas in till kollegiet. Gravsten och framtida vård av gravplats Du ska se till att det blir ordnat med gravsten och underhåll av arvlåtarens gravplats. Särskilt medgivande från kollegiet krävs när kostnaderna för gravunderhåll överstiger 15 000 kr samt när kostnaderna för gravsten och gravunderhåll sammanlagt överstiger 30 000 kr. En förutsättning är att boets medel räcker och att arvsfonden är gravrättsinnehavare. Medel för gravunderhåll betalas in till kyrkogårdsförvaltningen. Gravskötselavtal ska skickas in till kollegiet för förvaring. Har det inte uppstått några kostnader för gravsten och underhåll, ska orsaken till detta framgå av din redovisning till kollegiet. Bristbo och ansvar för den avlidnes skulder Om dödsboets skulder kan antas överstiga tillgångarna ska du snarast underrätta kollegiet om detta. Skulder som har uppkommit före dödsfallet får inte betalas utan samråd med kollegiet. Kollegiet tar ställning till om ansökan ska göras hos tingsrätten om att egendomen i boet ska avträdas till förvaltning av en boutredningsman eller att boet ska försättas i konkurs. Boutredningsman I förekommande fall ansöker kollegiet om att egendomen ska avträdas till förvaltning av boutredningsman och förordnande av sådan. Har ansökan gjorts av någon annan är det kollegiet som yttrar sig över ansökningen.
8 god man för allmänna arvsfonden Deklarationsskyldighet med mera För dödsboet Är arvsfonden ensam delägare i ett dödsbo ska du deklarera för dödsboet såvitt avser tiden fram till dess bouppteckningen förrättats. Arvsfonden anses då ha tillträtt kvarlåtenskapen i och med att det finns en god man som för arvsfondens räkning tar hand om den. Hänvisa gärna till ovan nämnd dom från Regeringsrätten RÅ 83 1:3, se under Värdepapper på sidan 5. Om Skatteverket skickar ut deklarationsblanketter som avser tiden efter bouppteckningens förrättande är du skyldig att upprätta även dessa deklarationer eftersom kollegiet saknar erforderligt underlag att upprätta deklarationerna. Eventuellt förtryckt belopp i deklarationsblanketterna ska strykas. Under övriga upplysningar ska du informera om att arvsfonden tillträtt kvarlåtenskapen vid tiden för bouppteckningens förrättande i och med att det finns en god man som för arvsfondens räkning tar hand om den. Du ska även informera om dagen för bouppteckningens förrättande. För Allmänna arvsfonden För arvsfonden gäller samma skattskyldighet som för staten. Arvsfonden ska således inte betala någon statlig inkomstskatt. Ingår en fastighet bland tillgångarna, föreligger däremot skyldighet att betala kommunal fastighetsavgift. Arvsfonden ska inte heller betala någon kommunal inkomstskatt. Dessa förhållanden ska du framhålla för Skatteverket. Du ska också så snart bouppteckningen förrättats upplysa Skatteverket om att dödsboet därmed har skiftats och ska avföras som skattesubjekt. Du ska vidare lämna Skatteverket inkomstuppgift och arbetsgivaruppgift för ersättningar som av boets medel betalats ut till andra för utfört arbete med mera. Du ska se till att överskottet på såväl arvlåtarens som dödsboets skattekonto betalas in till arvsfonden. Bodelning och arvskifte I ett dödsbo, där arvsfonden inte är ensam delägare, ska bodelning eller arvskifte förrättas mellan arvsfonden och övriga dödsbodelägare. Har en sambo senast när bouppteckningen förrättades begärt bodelning, ska du se till att bodelning förrättas så snart som möjligt.
god man för allmänna arvsfonden 9 Du ska företräda arvsfonden vid förrättningen. Förslag till bodelning och arvskifte ska därefter sändas till kollegiet för underskrift. Bodelning och arvskifte får inte verkställas förrän det godkänts av kollegiet. Handling rörande bodelning och arvskifte som bestämts av boutredningsman ska tillställas kollegiet omgående, eftersom klandertiden endast är en månad. Redovisning Allmänt Du ska löpande föra anteckningar över boets inkomster och utgifter. Kollegiet tillhandahåller blanketter för redovisning och sammanställning. Om inkomster och utgifter noteras på annat sätt ska informationen vara överskådlig och lätt att förstå. Så snart utredningen av boets egendom i huvudsak slutförts, ska du till kollegiets arvsfondsenhet redovisa förvaltningen av kvarlåtenskapen från dödsdagen till redovisningsdagen. Det är viktigt att redovisningen kommer in till kollegiet så fort som möjligt. Du ska därför inte avvakta till exempel skattebesked utan i stället redovisa detta separat. Vid redovisningen ska fogas verifikationer (i original eller kopia) till samtliga inkomst- och utgiftsposter samt lämnas uppgift om när den redovisade behållningen betalats in till kollegiet. Kapital- och räntebesked per dödsdagen, årsbesked, kontoutdrag och besked om avslutat konto ska också skickas in. Detta gäller även bouppteckningen i original, gravskötselavtal och gravbrev, om sådant finns. Se särskild Checklista. Av tillgängliga medel i boet bör du avsätta det belopp som behövs för att betala skulder som ännu inte förfallit till betalning. I fråga om betalning av långfristiga skulder bör du samråda med kollegiet. Du bör vidare hos Skatteverket ta reda på, om det även behöver reserveras medel för obetalda skatter, se under Deklarationsskyldighet med mera på sidan 8. Beträffande belopp som avsatts för obetalda skatter och andra skulder, ska avges särskild redovisning. Medel som tillkommer arvsfonden ska sättas in på Allmänna arvsfondens bankgiro. Beträffande kontonummer, betalningsmottagare och inbetalning, se under Kontanter på sidan 5. Arvode Ditt arvode och kostnader för uppdraget tas upp som utgift i redovisningen. Arvodesräkning ska innehålla specificerade uppgifter om det arbete som utförts och uppgift om det antal timmar som lagts ned på uppdraget samt vilket arvode som begärs. Kollegiet gör alltid en bedömning av det yrkade arvodets skälig-
10 god man för allmänna arvsfonden het, med hänsyn till arbetets art och omfattning. När redovisningen har godkänts får du ett meddelande från kollegiet. Du får inte betala ut arvodet till dig själv dessförinnan. I undantagsfall kan dock kollegiet på din begäran medge att arvodet betalas ut trots att redovisningen ännu inte har godkänts. Kollegiet kan även, på din begäran, medge att du får tillgodogöra dig hela eller delar av arvodet av befintliga medel på konto. Beträffande preliminär skatt för uppdragstagare direkt hos arvsfonden, se blanketten Arvode arbetsgivaravgift preliminär skatt. Övrigt Har arvlåtaren haft förvaltare eller god man, ska du sända kollegiet en kopia av samtliga årsräkningar jämte överförmyndarens bevis om granskning och godkännande av dessa. Uppdraget slutfört När kollegiet godkänt din slutredovisning är ditt uppdrag slutfört. Något särskilt entledigande behövs inte. Allmänt Allmänna arvsfondens rätt till egendom Bestämmelser om Allmänna arvsfonden finns i 5 kap 1 ärvdabalken och lagen (1994:243) om Allmänna arvsfonden, arvsfondslagen. Arvsfondens rätt enligt ärvdabalken är en rätt till arv och arvsfonden är att betrakta som arvinge. Om någon avlider utan att efterlämna make eller närmare släktingar än kusiner är arvsfonden arvinge. Arvsfonden får egendomen i arv z om den inte testamenterats till någon annan. Testamentet ska då delges arvsfonden, se nedan under Om det finns testamente på sidan 11. z om den avlidne var änka eller änkling endast om det därutöver inte finns några arvsberättigade släktingar efterarvingar efter den först avlidne maken. En förutsättning för att kvarlåtenskapen ska tillfalla efterarvingarna är att dessa till exempel inte uteslutits från arv på grund av testamente eller att de inte tidigare fått ut vad de har rätt till. Kontakta gärna kollegiet om något är oklart.
god man för allmänna arvsfonden 11 Arvsfonden får också egendom genom bland annat gåva, testamente och förmånstagarförordnande i försäkringsavtal. Om det finns testamente God man behöver inte förordnas, om arvsfonden har uteslutits från arv genom testamente och kollegiet bedömer att det inte finns någon anledning att klandra testamentet. Har god man ändå förordnats, ska du underrätta kollegiet om testamentet, så snart du fått kännedom om detta. För att undvika onödiga kostnader för arvsfonden ska du sedan inte längre arbeta med boutredningen för arvsfondens räkning. Det finns i regel ingenting som hindrar att du fortsätter utredningen för övriga dödsbodelägares räkning på deras uppdrag. Om det finns ett testamente, ska du upplysa testamentstagaren om att den som vill åberopa testamentet ska sända in det till kollegiet antingen i original eller i kopia. Om testamentet ges in i kopia ska två personer styrka att de tagit del av originalet efter arvlåtarens död. Du får inte godkänna ett testamente på arvsfondens vägnar. Innan kollegiet godkänt testamentet får du inte utan kollegiets medgivande lämna ut egendom till testamentstagare. Avstående av arv eller försäkringsbelopp Arv eller försäkringsbelopp, som har tillfallit arvsfonden, får i vissa fall helt eller delvis avstås till någon annan. Bestämmelser om avstående av arv eller försäkringsbelopp finns i 24 27 arvsfondslagen. Visar förhållandena i boet att det kan finnas skäl för någon att ansöka om avstående bör du upplysa denne om innehållet i paragraferna. Du får inte utan kollegiets medgivande lämna ut någon egendom till en avståendesökande. Förvaltning av Allmänna arvsfondens egendom Den egendom som tillfaller arvsfonden förvaltas av Kammarkollegiet, skild från statskapitalet, som en särskild fond. Stöd ur Allmänna arvsfonden Arvsfondens ändamål är att främja verksamhet av ideell karaktär till förmån för barn, ungdomar och personer med funktionshinder. Stöd ur arvsfonden beslutas av Arvsfondsdelegationen eller annan myndighet. Stöd ska i första hand lämnas till verksamhet som är nyskapande och utvecklande. Det får också, om det bedöms som särskilt angeläget, lämnas till anläggningar, lokaler och utrustning. Stöd får lämnas till organisationer som bedriver ideell verksamhet. Om det finns särskilda skäl får stöd till verksamhet som är nyskapande och utvecklande lämnas även till offentlig huvudman. Stöd får inte lämnas till enskilda personer. Ansökan om stöd Arvsfondsdelegationen Box 2218, 103 15 Stockholm Se även Arvsfondsdelegationens hemsida www.arvsfonden.se
Anteckningar
Anteckningar
Box Box 22I8, 22I8, I03 I03 I5 I5 Stockholm Stockholm Besök Besök Birger Birger Jarlsgatan Jarlsgatan I6 I6 Tel Tel 08 08700 70008 0800 00 Fax Fax 08 08700 20 49 0969 E-post E-post registratur@kammarkollegiet.se www.kammarkollegiet.se www.kammarkollegiet.se