Parametrar och gränsvärden för att beräkna avgifter och skatt inom kapital. Tabellen uppdateras vid behov och allteftersom skattesystemetet förändras. Arvs- och gåvoskatt 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Utgår arvs- och gåvoskatt på dödsboets kvarlåtenskap? 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Första arvklassen omfattar efterlevande gift och barn. 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Andra arvsklassen omfattar avlidens föräldrar och deras avkomlingar (syskon, syskonbarn)? 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Tredje arvsklassen omfattar far- och morföräldrar (faster, farbror, moster, morbror) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Kan kusiner ärva? 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Förmögenhetsskatt 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Förmögenhetsskatt gräns för förmögenhet i kronor per individ 1500000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Förmögenhetsskatt gräns för förmögenhet i kronor per hushåll 00000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Förmögenhetskatt (%) 1,5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Gräns för förmögenhetskatt i kronor per individ 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Gräns för beskattningsbar bankkontobehållning (kr vid årsskifte) 25000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Utgör fastighetens taxeringsvärde förmögenhetspliktig tillgång? Ja 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Andel av noterad akties pris som är förmögenhetsskattepliktig (% x börsvärde vid årsskifte) 80 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Andel av O-listenoterad akties pris som är förmögenhetsskattepliktig (% x börsvärde vid årsskifte) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Andel av ej-börsnoterade, ej "arbetande kapital", i fåmansbolag som är förmögenhetsskattepliktigt? 100 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Andel av ej-börsnoterade, "arbetande kapital", i fåmansbolag som är förmögenhetsskattepliktigt? 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Är jordbruksfastigheter förmögenhetsskattepliktiga? Nej 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Är skogsbruksfastigheter förmögenhetsskattepliktiga? Nej 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Är pensionssparnade förmögenhetsskattepliktigt? Nej 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1
Tak i kronor för hur stor förmögenhetsskatten får vara 0 0 0 0 0 5000000 <= Rödgrönt förslag 0 0 0 Statlig fastighetsskatt egnahem 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Statlig fastighetsskatt / kommunal fastighetsavgift småhus 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Utgångsbelopp kommunal fastighetsavgift 0 0 6000 0 0 0 0 0 0 0 Beräknad max fastighetsavgift villor i kronor 0 0 6000 6362 6387 6512 6825 7075 7074 7262 Fastighetsskatt max fastighetsavgift villor i procent av inkomst (%) 0 0 art 0 0 0 0 0 0 0 Fastighetsskatt/avgift villor i % av taxeringsvärde (%) 1 1 0,75 0,75 0,75 0,75 0,75 0,75 0,75 0,75 Fastighetsavgift max fastighetsavgift villor i procent av inkomst (>= 65 år) 0 0 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 Fastighetsavgift tak i kronor som begränsar den kommunala fastighetsavgiften för garantipensionärer 0 0 2800 2922 0 0 0 0 0 0 Omfattas tomtmarkens taxeringvärde av begränsningsregeln? 0 0 Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är taken indexerade till inkomstbasbeloppet? 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ska förändringen av IBB avrundas till två decimaler och ska takbeloppet avrundas nedåt till närmst krontal? 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Är golvet för begränsning av fastighetsavgift för +65 år indexerat med prisbasbeloppet? 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Omfattas fastigheter med småhus som saknar byggnadsvärde av uppskovsreglerna? 0 0 Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Omfattas småhus som är bebyggda på ofri grund (tomträtt) av begränsningen av fastighetsavgiften? 0 0 Nej Nej Ja Ja Ja Ja Ja Ja Taxeringsvärdets andel av marknadsvärdet 75 75 75 75 0 0 0 0 0 0 Fastighetsavgift antal uppskovsår av full fastighetsavgift för nybyggda fastigheter 0 0 0 0 0 5 5 15 15 15 Fastighetsavgift antal uppskovsår för 1/2 fastighetsavgift från när fullt uppskov tas bort 0 0 0 0 0 10 10 art art art Statlig fastighetsskatt bostadsrätt/hyresrätt 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Statlig fastighetsskatt hrf/brf 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 Utgångsbelopp kommunal fastighetsavgift hrf/brf 0 0 1200 0 0 0 0 1027 0 0 2
Beräknad max fastighetsavgift hrf/brf i kronor 0 0 1200 1272 1277 12 1369 1210 1210 1243 Fastighetsavgift max fastighetsavgift brf i procent av inkomst (%) 0,5 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,3 0,3 0,3 Fastighetsskatt/avgift brf i % av taxeringsvärde (%) 3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 Realisationsvinstskatt egnahem/bostadsrätter 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Kapital reavinstskatt villor / brf andel av normal kapitalskatt 0 0,666666 667 0,666666 667 0,733 0,733 0,733 0,733 0,733 0,733 0,733 Kapital max reavinstuppskovsbelopp (kr) 0 0 0 1600000 1450000 1450000 1450000 1450000 1450000 1450000 Kapital andel av uppskovsbelopp som är uppskovsräntan (Andel x Uppskovsbelopp x Generell kapitalvinstskatt / Uppskovsbelopp) 0 0 0 1,67 1,67 1,67 1,67 1,67 1,67 1,67 Kapital ränta på uppskovsbelopp (%) 0 0 0 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 Kapital om man säljer en ersättningsbostad med förlust, reduceras uppskovsbeloppet? 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Kapital antal år tillbaka i tiden som en bostadssäljare får dra av förbättringsutgifter. 0 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Årligt belopp som förbättringsutgifter måste överstiga för att vara avdragsgilla från realisationsvinsten 0 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 Avdrag i % av realisationsförlusten som är avdragsgill mot inkomst av tjänst 0 0 0 50 50 50 50 50 50 50 Får man automatiskt uppskov under inkomståret när man säljer en bostad utan att ha köpt en ersättningsbostad? 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Måste man ansöka om ytterligare ett års uppskov under taxeringsåret om man ej ännu köpt en ersättningsbostad? 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är maximalt antal uppskovsdagar 364 + 365 dagar? 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Är minimalt antal uppskovsdagar 1 + 365 dagar? 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Om man inte köpt en ersättningsbostad efter uppskovstidens utgång måste man betala realisationsvinstskatten? 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Om ersättningsbostaden övergår till annan genom arv, testamente eller gåva återförs uppskovsbeloppet till beskattning? 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Golv för tillämpning av uppskovsförfarande 0 0 0 50000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 Stämpelskatt och pantbrevsavgift 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Stämpelskatt i procent ej näringsbetingade fastigheter (%) 0 0 0 0 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 Stämpelskatt i procent näringsbetingade fastigheter (%) 0 0 0 0 3 4,25 4,25 4,25 4,25 4,25 3
Är stämpelskatt en engångskostnad som köparen betalar för lagfarten, d.v.s. ägarbeviset? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Betalar bostadsrättsköpare stämpelskatt? 0 0 0 0 0 Nej Nej Nej Nej Nej Betalade bostadsrättsföringen stämpelskatt när föreningen bildades? 0 0 0 0 0 Ja Ja 0 0 0 Pantbrevsavgift i procent (%) 0 0 0 0 0 2 2 2 2 2 Är pantbrevsavgift en kostnad som köparen betalar till banken som banken betalar till inskrivningsmyndigheten? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Kapitalskatt 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Kapital huvudregel kapitalvinst = ersättning omkostnadsbelopp 0 0 0 0 0 Ja 0 0 0 0 Kapital huvudregel omkostnadsbelopp = anskaffningsutgift + förbättringskostnader 0 0 0 0 0 Ja 0 0 0 0 Kapital normal kapitalskatt på kapitalvinst (%) Kapital kapitalskatt onoterade bolag andel av normal kapitalskatt 0 0 0 0,833 0,833 0,833 0,833 0,833 0,833 0,833 Kapital avkastningsskatt pensionsförsäkringar (%) 0 0 0 15 15 15 15 15 15 15 Kapital avkastningsskatt kapitalförsäkringar som andel av normal kapitalskatt 0,9 0,9 0,9 0,9 0,9 0,9 1 1 1 1 Kapital fåman AB andel av normal kapitalskatt för kvalificerade aktier 0 0 0 0,666666 0,666666 0,666666 0,666666 0,666666 0,666666 0,666666 Kapital är utgifter för att förvärva och bibehålla kapitalinkomster avdragsgilla 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Kapital min avdrag för förvaltningskostnader av kapital (golv) 0 0 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 Kapital ska ränteinkomster tas upp under kapital Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Kapital ska utdelningar tas upp under kapital Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Kapital ska hyresinkomster vid uthyrnnig av privatbostadsfastighet tas upp under kapital Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Kapital ska räntekostnader dras av under kapital Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Ja Kapital ska tomträttsavgälder dras av under kapital 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Kapital ska utdelningar, kapitalvinster,..., på pensionssparande tas upp under kapital Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Kapital andel av underskott i näringsverksamhet som får dras av (%) 0 0 0 70 70 70 70 70 70 70 Skattereduktion vid underskott av kapital ("ränteavdraget") 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 4
Kapital brytpunkt för skattereduktion tjänst m.a.a. underskott av kapital 100000 100000 100000 100000 100000 100000 100000 100000 100000 100000 Kapital skattereduktion i % av underskott av kapital under brytpunkt (%) Skattereduktion i % av underskott av kapital över brytpunkt (%) 21 21 21 21 21 21 21 21 21 21 Kapital omkostnadsbelopp noterade aktier ska i första hand beräknas med genomsnittsmetoden 0 0 0 0 0 Ja 0 0 0 0 Kapital omkostnadsbelopp noterade aktier ska i andra hand beräknas med schablonmetoden 0 0 0 0 0 Ja 0 0 0 0 Kapital anskaffningsvärde enligt schablonmetoden som andel av ersättning (%) 0 0 0 0 0 20 0 0 0 0 Schablonbeskattning vid andrahandsuthyrning 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Kapital schablonavdrag från hyresinkomster vid andrahandsuthyrning 0 0 4000 12000 12000 18000 21000 40000 40000 40000 Kapital avdrag från hyresinkomster vid andrahandsuthyrning av privatbostadsfastighet(%) 0 0 20 20 20 20 20 20 20 20 Kapital avdrag från hyresinkomst vid andrahandsuthyrning av brf - brf-avgiften? 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Ja Kapital ska kapitalkostnader kunna inkluderas i andrahandshyran? 0 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Kapital ska andrahandshyrare kunna retroaktivt kräva tillbaka hyra? 0 0 0 0 0 0 0 Nej Nej Nej Kapital schablonomkostnadsbelopp personligt lösöre (%) 0 0 25 25 25 25 25 25 25 25 Kapital min kapitalvinst för beskattning av lösöre (golv) 0 0 0 50000 50000 50000 50000 50000 50000 50000 Kapital kapitalvinst fastigheter golv för att ta upp vinst 0 0 0 0 0 5000 5000 5000 5000 5000 Kapital kapitalvinst fastigheter golv för avdragsgilla förbättringsutgifter 0 0 0 0 0 5000 5000 5000 5000 5000 Kapital kapitalvinst fastigheter år som förbättringsutgifter är avdragsgilla 0 0 0 0 0 5 5 5 5 5 Schablonbeskattning av svenskregistrerade fonder (av SLR) 0 0 0 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 Kapital avdragsgill andel av kapitalförlust svenska marknadsnoterade delägarrätter (%) 0 0 0 100 100 100 100 100 100 100 Kapital avdragsgill andel av kapitalförlust utländska marknadsnoterade delägarrätter(%) 0 0 0 100 100 100 100 100 100 100 Kapital avdragsgill andel av kapitalförlust svenska onoterade delägarrätter (%) 0 0 0 0,833 0,833 0,833 0,833 0,833 0,833 0,833 Kapital avdragsgill andel av kapitalförlust svenska investeringsfonder (%) 0 0 0 100 100 100 100 100 100 100 Kapital avdragsgill andel av kapitalförlust övriga tillgångar (%) 0 0 0 70 70 70 70 70 70 70 Kapital avdragsgill andel av kapitalförlust lösöre (%) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 5
Andel av generell skattereduktion som medger skattereduktion inom inkomst av tjänst kvalificerade andelar / aktier 0 0 0 0,666666 0,666666 0,666666 0 0 0 0 Näringsfastigheter 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Procentuellt förlustavdrag vid försäljning av näringsfastighet 0 0 0 63 63 0 0 0 0 0 Investeringssparkonto (ISK) 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Investeringssparkonto - kan man flytta finansiella tillgångar till kontot 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Investeringssparkonto - ägs tillgångar direkt av spararen, ej indirekt via ett försäkringsbolag 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Investeringssparkonto - får schablonintäkter kvittas mot kapitalförluster inom inkomstslaget kapital 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Investeringssparkonto - ska kapitalunderlaget beräknas varje kvartal 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Investeringssparkonto - IB tillgångar varje kvartal + inbetalt belopp unde + överförda finansiella tillgångar + överförda finansiella tillångar från annans ISK = Kapitalunderlaget 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Investeringssparkonto - om man för över tillgångar till investeringssparkontot, ska de reavinstbeskattas 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Investeringssparkonto - datum då SLR fastställs 0 0 0 0 0 0 Investeringssparkonto - räntefaktor = SLR + tillägg X % 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Investeringssparkonto - ska schablonintäkten beskattas med generell kapitalskatt 0 0 0 0 0 0 Ja Ja Ja Ja Investeringssparkonto - golv för räntefaktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Kapitalförsäkring 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Kapitalförsäkring - får schablonintäkter kvittas mot andra kapitalförluster 0 0 0 0 0 0 Nej 0 0 0 Kapitalförsäkring - datum då SLR fastställs 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Kapitalförsäkring - räntefaktor = SLR + tillägg X % 0 0 0 0 0 0,75 0 0 0 0 6
Kapitalförsäkring - andel av schablonintäkt som ska tas upp till beskattning 0,9 0,9 0,9 0,9 0,9 0,9 1 1 1 1 Kapitalförsäkring - antal år som kapital måste finnas i kapitalförsäkringshägnet (tror jag) 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 Kapitalförsäkring - X % av värdet som ges till efterlevande vid dödsfall (försäkringsmomentet) 0 0 0 0 0 0 101 101 101 101 Kapitalförsäkring - golv för räntefaktor 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Ägarskatter 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Ägarskatter noterade bolag (%) 0 0 0 0 Ägarskatter onoterade bolag aktiva ägare (%) 25 20 20 20 20 20 20 20 20 20 Ägarskatter onoterade bolag passiva ägare (%) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Räntefördelning har att göra med enskilda näringsidkare och handelsbolag 0 0 0 0 Ja Ja Ja 0 0 0 Expansionsfondsregler enskilda firmor och handelsbolag 0 0 0 0 0 0 135,69 128,21 128,21 128,21 Expansionsfondsregler enskilda firmor och handelsbolag 0 0 0 0 0 0 73,7 78 78 78 Positiv räntefördelning - antal procentenheter 0 0 0 5 5 5 5,5 5,5 5,5 0 Negativ räntefördelning - antal procentenheter 0 0 0 1 1 1 1 1 1 0 Expansionsfondsregler enskilda firmor och handelsbolag 0 0 0 0 0 0 26,3 22 22 22 Räntor 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Statslåneräntan (genomsnittlig slutet av året) 3,62 4,14 3,87 3,11 2,77 2,75 1,52 2,09 0 0 Statslåneräntan ( r) 3,54 4,16 2,89 3,2 2,84 1,65 1,49 1,52 2,09 0,9 7