Investeringssparkonto

Transkript

1 Investeringssparkonto schablonbeskattning av finansiella instrument Sofi Nyström och Erik Sjöstedt

2 Syfte Förenkla för privatpersoner att spara i finansiella instrument faktisk inkomst på tillgångarna på kontot ska inte tas upp Ingen inlåsningseffekt kan öka omsättningen och konkurrensen på marknaden Effektivisera beskattningen av finansiella instrument färre deklarationsfel jämnt inflöde av skatt

3 Tillgångar, kontoinnehavare och investeringsföretag Tillgångar (investeringstillgångar) finansiella instrument upptagna till handel på reglerad marknad inom EES, motsvarande marknad utanför EES eller handelsplattform andelar i investeringsfonder Dessutom får kontanta medel förvaras på ett investeringssparkonto Kontoinnehavare fysiska personer och dödsbon Investeringsföretag kreditinstitut och värdepappersbolag inom EES

4 Målsättning med modell för beräkning av schablonintäkt Kontoinnehavaren ska själv kunna beräkna schablonintäkten Skatteundandragande ska inte vara möjligt Kapitalunderlaget ska återspegla värdet av tillgångarna på kontot

5 Beräkningsmodellen Schablonintäkt = kapitalunderlag * räntefaktor Kapitalunderlag genomsnittligt värde av tillgångarna under året, baserat på värdet vid varje kvartal under året egna inbetalningar till kontot Räntefaktor statslåneräntan den 30 november föregående år (1,76 % den 30 september 2011) Kapitalinkomst schablonintäkt * 30 %

6 Beräkningsmodellen, ett exempel 1/1 1/4 1/7 1/ Kapitalunderlag = ( ) / 4 = Schablonintäkt = * 1,76 % Skatt = * 0,30 547

7 För- och nackdelar för spararna + Möjligt att omplacera aktier och fonder utan skatteeffekt + Enkel beskattning investeringsföretaget beräknar och rapporterar schablonintäkten + Låg skatt den förväntade effektiva skatte-satsen lägre än vid konventionell beskattning Skatt tas ut oavsett om tillgångarna ökar eller minskar i värde Förluster kan inte utnyttjas

8 Internationella frågor Kontoinnehavare är skattskyldig för schablonintäkt under tid han eller hon bor i Sverige kapitalunderlag beräknas bara om kontoinnehavaren är obegränsat skattskyldig tioårsregeln gäller inte tillgångar på kontot tillgångar på investeringssparkontot är dock inte undantagna från svensk kupongskatt Kontoinnehavare har rätt till avräkning för betald utländsk skatt på tillgångar på kontot

9 Överföring av tillgångar till investeringssparkonto Kontoinnehavarens överföring av finansiella instrument överföringen anses vara en (skattepliktig) försäljning av instrumentet till dess marknadsvärde vid överföringen Finansiella instrument kan överföras från en annan person än kontoinnehavaren om: instrumenten är förvärvade på en reglerad marknad eller en handelsplattform andelar i investeringsfonder är förvärvade på så sätt att nya andelar utfärdats Kontanta medel kan utan begränsning överföras till ett investeringssparkonto

10 Överföring av tillgångar från investeringssparkonto Till annat eget konto investeringstillgångar bara till annat investeringssparkonto kontofrämmande tillgångar bara till annat konto som inte är investeringssparkonto Till annat subjekt finansiella instrument bara om de har sålts på en reglerad marknad eller en handelsplattform eller, om det rör andelar i en investeringsfond, löses in i fonden Kontanta medel kan utan begränsning överföras från ett investeringssparkonto

11 Kontofrämmande tillgångar Tillgångar som inte handlas på reglerad marknad handelsplattform måste avföras från kontot inom 60 dagar från efterföljande kvartalsskifte Investeringsföretaget måste informera kontoinnehavaren att kontofrämmande tillgångar förvaras på kontot inom 5 dagar från kännedom anses ha fått kännedom efter 25 dagar från efterföljande kvartalsskifte

12 Om lagen inte följs, tillgångar som inte längre är föremål för schablonbeskattning Om kontoinnehavaren eller investeringsföretaget inte följer reglerna upphör investeringssparkontot (undantag: felaktig förvaring) tillgångarna på kontot schablonbeskattas inte tillgångens marknadsvärde när kontot upphör utgör anskaffningsutgift vid konventionell beskattning Kontofrämmande tillgångar som avförs från kontot inom 60-dagarsfristen och felaktigt förvarade kontofrämmande tillgångar schablonbeskattas inte tillgångens marknadsvärde när tillgången avförs eller den felaktiga förvaringen påbörjas utgör anskaffningsutgift

13 Framtiden Bestämmelserna ska träda i kraft den 1 januari 2012 På lång sikt bedöms hälften av hushållens direktägda aktier och fondandelar sparas på investeringssparkonto Nettoinflöde ca 20 miljarder kr de första åren Varaktig kostnad för staten 2,13 miljarder kr per år