Inledning och ramverk... 5 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag... 75 s rekommendationer och uttalanden... 823 Författningar... 1101 Revisorsnämnden... 1311 Sökord... 1321
Förord 3 Samlingsvolymen kommer nu ut i en trettioåttonde uppdaterad utgåva. Den här delen, s Samlingsvolym revision, innehåller regler om revisorer och revision, medan s Samlingsvolym redovisning innehåller redovisningsregler. Medlemmar inom ska även följa bl.a. stadgar och yrkesetiska regler. Dessa hittar du i s Medlemsvolym. * * * I årets upplaga hittar du följande nyheter: En omarbetad ISAE 3000. Uppdaterat Internationellt ramverk för bestyrkandeuppdrag från IAASB. Ramverk för utförande av granskningsuppdrag i Sverige från. EUs revisionsdirektiv (2006/43/EG) vilket genomgått omfattande ändringar och EUs förordning om revision av företag av allmänt intresse (537/2014/EU). Uppdateringar av ett antal rekommendationer och uttalanden från. Ett flertal lagändringar, exempelvis i revisionslagen. s Samlingsvolym revision är uppdaterad per den 1 januari 2016. Ändringar och tillägg sedan föregående upplaga har markerats med streck i vänster marginal. För att du enkelt ska kunna hitta motiven bakom lagändringarna hittar du en förteckning över propositioner sist i varje lag. På Online finns alltid den senast uppdaterade versionen av de regler som ingår i denna bok, mallar för revisionsberättelser i Word-format och mycket mer. Perfekt för dig som vill vara säker på att alltid ha tillgång till den senaste informationen! s Samlingsvolym revision har sammanställts inom Akademi under ledning av jur.kand. Clara Hamrén. Alla synpunkter och önskemål inför kommande upplagor är välkomna till bok@far.se. Stockholm den 28 december 2015 David Nylund Förlagschef
5 Inledning och ramverk Inledning Ramverk Inledning till regler om revision och andra granskningsuppdrag... 7 IAASBs ramverk Internationellt ramverk för bestyrkandeuppdrag... 10 s ramverk Ramverk för utförande av granskningsuppdrag i Sverige... 34 Termer och definitioner Ordlista... 51
75 Internationella standarder för revision och övriga granskningsuppdrag Standard för kvalitetskontroll ISQC 1 Kvalitetskontroll för revisionsföretag som utför revision och översiktlig granskning av finansiella rapporter samt andra bestyrkandeuppdrag och näraliggande tjänster................................................ 77 Revisionsstandarder 200 299 Uppgifter och ansvar ISA 200 Den oberoende revisorns övergripande mål samt utförandet av en revision enligt International Standards on Auditing..................... 101 ISA ISQC m.m. ISA 210 Villkor för revisionsuppdrag............................................. 121 ISA 220 Kvalitetskontroll för revision av finansiella rapporter.................... 137 ISA 230 Dokumentation av revisionen........................................... 149 ISA 240 Revisorns ansvar avseende oegentligheter i en revision av finansiella rapporter................................................................ 157 ISA 250 Beaktande av lagar och andra författningar vid revision av finansiella rapporter................................................................ 188 ISA 260 Kommunikation med dem som har ansvar för företagets styrning...... 197 ISA 265 Kommunikation om brister i den interna kontrollen till dem som har ansvar för företagets styrning och företagsledningen................... 213 300 499 Planering och intern kontroll ISA 300 Planering av revision av finansiella rapporter............................ 221 ISA 315 Identifiera och bedöma riskerna för väsentliga felaktigheter genom att förstå företaget och dess miljö.......................................... 230 ISA 320 Väsentlighet vid planering och utförande av en revision................. 265 ISA 330 Revisorns hantering av bedömda risker................................. 271 ISA 402 Revisorns överväganden vid revision av företag som anlitar en servicebyrå.............................................................. 287 ISA 450 Utvärdering av felaktigheter som identifieras under revisionen......... 303 500 599 Revisionsbevis ISA 500 Revisionsbevis.......................................................... 311 ISA 501 Revisionsbevis särskilda överväganden för vissa poster.............. 323 ISA 505 Externa bekräftelser..................................................... 330 ISA 510 Förstagångsrevisioner ingående balanser............................ 338 ISA 520 Analytisk granskning.................................................... 347 ISA 530 Revisionsmässiga urval................................................. 353 ISA 540 Granskning av uppskattningar i redovisningen, däribland av verkligt värde, samt upplysningar om uppskattningar........................... 364 Forts. nästa sida
76 ISA 550 Närståendeförhållanden................................................ 396 ISA 560 Efterföljande händelser.................................................. 415 ISA 570 Fortsatt drift............................................................. 423 ISA 580 Skriftliga uttalanden..................................................... 435 600 699 Användning av annans arbete ISA 600 Särskilda överväganden revision av koncernredovisningar (däribland arbete som utförs av revisorer för delar av koncernen).................. 446 ISA 610 Använda arbete som har utförts av internrevisionen.................... 480 ISA 620 Användning av en specialist i revisionsarbetet.......................... 496 700 799 Slutsatser och rapportering ISA 700 Bilda sig en uppfattning och uttala sig om finansiella rapporter......... 510 ISA 705 Modifierat uttalande i rapport från oberoende revisor................... 530 ISA 706 Stycken med upplysningar av särskild betydelse och stycken med övriga upplysningar i rapport från oberoende revisor................... 549 ISA 710 Jämförande information jämförelsetal och jämförande finansiella rapporter................................................................ 558 ISA 720 Revisorns ansvar avseende annan information i dokument som innehåller reviderade finansiella rapporter.............................. 571 800 899 Specialområden ISA 800 Särskilda överväganden revisioner av finansiella rapporter upprättade enligt ramverk för särskilt syfte.......................................... 575 ISA 805 Särskilda överväganden revisioner av enskilda finansiella rapporter och särskilda delar, konton eller poster i en finansiell rapport........... 586 ISA 810 Uppdrag att uttala sig om finansiella rapporter i sammandrag.......... 600 Standarder för översiktlig granskning ISRE 2400 Uppdrag att översiktligt granska historiska finansiella rapporter..... 616 ISRE 2410 Översiktlig granskning av finansiell delårsinformation utförd av företagets valda revisor.............................................. 672 Standarder för bestyrkande av annat än historisk finansiell information ISAE 3000 Andra bestyrkandeuppdrag än revisioner och översiktliga granskningar av historisk finansiell information...................... 703 ISAE 3402 Bestyrkanderapporter om kontroller på en servicebyrå.............. 759 ISAE 3420 Bestyrkandeuppdrag att rapportera om sammanställning av finansiell proformainformation i ett prospekt......................... 793 Standard för näraliggande tjänster SNT 4400 Uppdrag att utföra granskning enligt särskild överenskommelse rörande finansiell information........................................ 816
823 s rekommendationer och uttalanden Rekommendationer och uttalanden i revisionsfrågor som behandlas i ISA RevR 100 Revision av finansiella företag....................................... 825 RevR 209 Revision av styrelsens och verkställande direktörens förvaltning.... 842 RevR 709 Revisionsberättelsens standardutformning......................... 852 RevU 709 Kompletterande vägledning för revisionsberättelser som avviker från standardutformningen.......................................... 906 Rekommendationer RevR 1 Granskning av kontrollbalansräkning................................ 926 RevR 4 Granskning av fusionsplan........................................... 934 RevR 5 Granskning av finansiell information i prospekt...................... 947 RevR 6 Bestyrkande av hållbarhetsredovisning.............................. 962 RevR 7 RevR 8 RevR 9 Översiktlig granskning av styrelsens beskrivning av intern kontroll avseende finansiell rapportering..................................... 985 Granskning av ersättningar till ledande befattningshavare i aktiemarknadsbolag................................................. 995 Revisorns övriga yttranden enligt aktiebolagslagen och aktiebolagsförordningen............................................. 1003 RevR RevU RevR 10 Revisorns granskning av förvaltningsberättelsen.................... 1041 Uttalanden RevU 2 Revisorns rapportering i samband med likvidation av aktiebolag.... 1052 RevU 4 RevU 5 RevU 7 Revisorns åtgärder vid misstanke om brott respektive penningtvätt.......................................................... 1064 Revisorns beaktande av icke-finansiella upplysningar vid granskning av årsredovisningen..................................... 1070 Revisorns intyg avseende uppgifterna i ett företags ansökan om att få förvara maskinläsbara medier m.m. utomlands................ 1073 RevU 12 Övergång till finansiell rapportering enligt IFRS...................... 1075 RevU 15 Revisorns rapporteringsskyldighet enligt 10 kap. 12 FFFS 2007:16 Värdepappersrörelse................................. 1076 RevU 16 Revisorns granskning av bolagsstyrningsrapporten................. 1080 RevU 17 Gemensam revision.................................................. 1094 RevU 18 Annan rapportering till företaget än revisionsberättelsen............ 1099 s tidigare kommentarer till IAASBs ramverk har ändrats och bytt namn till Ramverk för utföranade av granskningsuppdrag i Sverige och återfinns i flik 1 Inledning och ramverk i denna bok.
1101 Författningar Revisors- och revisionsförfattningar Generella regler Lagstadgad revision av årsredovisning, årsbokslut och koncernredovisning, direktiv 2006/43/EG.................................... 1103 Revisorslag (2001:883)........................................................... 1138 Revisorer, förordning (1995:665)................................................. 1147 Revisionslag (1999:1079)........................................................ 1152 Prövning av vissa ärenden enligt revisionslagen, förordning (1999:1166)..... 1159 Företag av allmänt intresse Särskilda krav avseende lagstadgad revision av företag av allmänt intresse, förordning 537/2014/EU....................................................... 1160 Reglering av Revisorsnämnden Instruktion för Revisorsnämnden, förordning (2007:1077)..................... 1193 Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag........................... 1195 Utdrag om revision ur andra författningar Bolag och utländska filialer Aktiebolagslag (2005:551) utdrag.............................................. 1196 Utländska filialer m.m., lag (1992:160) utdrag................................. 1217 Föreningar Ekonomiska föreningar, lag (1987:667) utdrag................................ 1219 Bostadsrättslag (1991:614) utdrag............................................. 1226 Kooperativ hyresrätt, lag (2002:93) utdrag.................................... 1226 Författningar Arbetslöshetskassor, lag (1997:239) utdrag................................... 1227 Stiftelser Stiftelselag (1994:1220) utdrag................................................. 1228 Banker och försäkringsföretag Bank- och finansieringsrörelse, lag (2004:297) utdrag....................... 1233 Sparbankslag (1987:619) utdrag............................................... 1235 Medlemsbanker, lag (1995:1570) utdrag....................................... 1244 Försäkringsrörelselag (2010:2043) utdrag.................................... 1253 Elektroniska pengar, lag (2011:755) utdrag.................................... 1257 Forts. nästa sida
1102 El- och gasverksamhet Ellag (1997:857) utdrag......................................................... 1258 Redovisning av nätverksamhet, förordning (1995:1145) utdrag.............. 1258 Fjärrvärmelag (2008:263) utdrag............................................... 1258 Redovisning av fjärrvärmeverksamhet, förordning (2006:1203) utdrag...... 1259 Naturgaslag (2005:403) utdrag................................................. 1259 Redovisning och revision av överföring av naturgas, lagring av naturgas och drift av förgasningsanläggning, förordning (2006:1051) utdrag............ 1260 Rådgivaransvar Förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, lag (1985:354)..... 1261 Registrering av och underrättelse om domar om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall, förordning (1985:357)........................ 1263 DVFS 1986:10 Underrättelse om förbud mot yrkesmässig rådgivning.......... 1265 Personuppgifter Personuppgiftslag (1998:204)................................................... 1266 Personuppgiftsförordning (1998:1191)......................................... 1278 Penningtvätt och finansiering av terrorism Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, lag (2009:62)...... 1283 Åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism, förordning (2009:92)............................................................ 1295 Brott Brottsbalk (1962:700) utdrag................................................... 1299 Skattebrottslag (1971:69)........................................................ 1303 Straff för penningtvättsbrott, lag (2014:307).................................... 1307 Straff för finansiering av särskilt allvarlig brottslighet i vissa fall, lag (2002:444).................................................................. 1309
1311 Revisorsnämnden Inledning... 1313 Författningar Instruktion för Revisorsnämnden, förordning (2007:1077)..................... 1193 Offentlighets- och sekretesslag (2009:400) utdrag........................... 1195 Föreskrifter RNFS 1996:1 Utbildning och prov............................................... 1314 RNFS 2001:2 Villkor för revisorers och registrerade revisionsbolags verksamhet 1317 RNFS 2001:3 Auktorisation, godkännande och registrering..................... 1320 Revisorsnämnden