Bilaga till Deklarera på NEblanketten kortfattad information med exempel (SKV 306) Så här upprättar du ett förenklat årsbokslut Du som är enskild näringsidkare kan upprätta ett förenklat årsbokslut om din omsättning normalt understiger 3 miljoner kronor. I bilagan följer ett exempel hur ett sådant bokslut kan upprättas. Exemplet visar också hur aktuella delar av inkomstdeklarationen, blankett NE och momsbilagan fylls i. På vår webbplats www.skatteverket.se finns en etjänst för förenklat årsbokslut.
Exempel en frisörsalong Förutsättningar Agneta hyr en lokal där hon bedriver en frisörsalong. Hon har inga anställda. Årets löpande bokföring har hon fört i nedanstående kolumndagbok. Agneta tillämpar kontantmetoden, vilket innebär att hon bokför affärshändelserna (köp och försäljning) vid betalningstillfället. Kolumndagboken har Agneta hämtat gratis på Bokföringsnämndens webbplats www.bfn.se. Dessa blanketter behöver Agneta Utöver kolumndagboken behöver Agneta följande Förenklat årsbokslut (SKV 2150). Bokslutsunderlag NEblankett (SKV 2161) Momsbilaga (SKV 216) Hjälpblankett för beräkning av räntefördelning (SKV 2196) Inkomstdeklaration 1 Samtliga blanketter hittar du på Skatteverkets webbplats www.skatteverket.se. De flesta en finns att hämta i PDFformat. Om du behöver andra än dessa kan du lämpligen använda Skatteverkets etjänst för förenklat årsbokslut. Agneta har fått en förifylld Inkomstdeklaration 1 med posten. denna bifogas en specifikation där flera viktiga uppgifter anges. Där finns uppgift om föregående års tillgångar och skulder, erhållen sjukpenning, medförda avdrag och påförda avgifter, pensionssparande, betalda och erhållna räntor m.m. och deklaration del 1 (SKV 22). Där får du information om hur du kan sköta den löpande bokföringen och upprätta ett förenklat årsbokslut. När det förenklade årsbokslutet är klart upprättar Agneta NEblanketten samt momsbilagan. När NEblanketten upprättas behövs hjälpblanketten för beräkning av räntefördelning (SKV 2196). Uppgifterna från NEblanketten och momsbilagan förs till inkomstdeklarationens baksida. Tips! Bokslutsövning på webben Du kan med fördel, som en praktisk övning, upprätta Agnetas förenklade årsbokslut på Skatteverkets webbplats. På sista sidan i denna broschyr finns det kortfattat information om denna etjänst. Ytterligare information Broschyr som kan vara till hjälp är: Deklarera på NEblanketten (SKV 306), kortfattad information med exempel skogsfastighet. (Finns bara som pdffil på www.skatteverket.se.) Bokföring, bokslut och deklaration del 1 (SKV 22), om löpande bokföring och förenklat årsbokslut. Bokföring, bokslut och deklaration del 2 (SKV 23), hur du fyller i NEblanketten och momsbilagan. Skatteregler för enskilda näringsidkare (SKV 295), vilka skatteregler som gäller. Bokföringsnämndens vägledning Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (BFNAR 2006:1 finns att hämta på www.bfn.se). I vilken ordning fyller Agneta i bokslutet och blanketterna? Agneta börjar med att upprätta ett förenklat årsbokslut. Du kan titta i broschyren Bokföring, bokslut 2
VER. NR. DATUM TEXT 71 INKÖP FÖN 72 VAROR 73 ANNONS 7 FSKATT 75 15 STÄDMATERIAL 76 1 VAROR 77 21 KONTORSMATERIAL 7 27 LOKALHYRA JANMARS 79 27 KASSA TILL BANK 0 31 KASSABOK DEC 1 32 RÄNTA BANK SUMMA DK 1.120.150 DECEMBER KASSA BANK EK/F:SKATT MOMS FÖRSÄLJNING VARUINKÖP ÖVR. KOSTN. RÄNTA 25000 2000 200000 150000 10050 6750 5000 30000 32000 155200 600 120 0 5000 00 000 2000 00 1600 3000 3000 00 0 320 6000 1200 00 500 0 00 30000 6000 2000 300 300 2500 500 3000 150 150 67500 62500 231150 190000 13050 55650 93500 37000 000 12000 150 3
1 Förenklat årsbokslut (Se ifyllnadsexempel på sidan 6 och 7) Blanketten ska lämnas av fysisk person och dödsbo som bedriver enskild. Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyrerna Bokföring, bokslut och deklaration del 1 och 2, SKV 22 och 23. Ange belopp i hela krontal. Den skattskyldiges namn 31 Verksamhetens art Självständig bedrivs i utlandet SKV 2161 05 01 11 Balansräkning/räkenskapsschema Anläggningstillgångar B1 B2 B3 B B5 Immateriella anläggningstillgångar Byggnader och markanläggningar Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av Maskiner och inventarier Övriga anläggningstillgångar Omsättningstillgångar B6 B7 NE B B9 Kundfordringar Kassa och bank Resultaträkning/räkenskapsschema Intäkter R1 R2 R3 R Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter Momsfria intäkter Bil och bostadsförmån m.m. Kostnader R5 Ränteintäkter m.m. Varor, material och tjänster R6 R7 R Övriga externa kostnader Anställd personal Räntekostnader m.m. 01 02 03 0 05 33 06 07 0 09 20 21 22 23 Ja 2 25 26 27 3 Inkomst av Enskilda näringsidkare Jag har inte tillämpat reglerna om förenklat årsbokslut * Den som redovisar samtliga tillgångar och skulder samt intäkter och kostnader i NEblanketten vid gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummer. B9 Bokslutsunderlag Kassa och bank (ingen beloppsgräns) Eget kapital B Obeskattade reserver ** B11 B13 Obeskattade reserver Avsättningar ** B12 Avsättningar Skulder B1 B15 B16 Eget kapital (tillgångar skulder) ** Ska inte fyllas i av den som upprättar förenklat årsbokslut. R9 R Låneskulder Skatteskulder Avskrivningar R11 Avskrivningar och nedskrivningar byggnader och markanläggningar Avskrivningar och nedskrivningar maskiner och inventarier och immateriella tillgångar Årets resultat Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1 ("eink"), www.skatteverket.se Person/organisationsnummer 35 Räkenskapsår Verksamhetens art (/) Bokfört resultat (förs över till sidan 2 R12) 13 15 16 17 1 19 2 29 30 NE 2012 Personnummer redovisningsansvarig * Balansräkning Anläggningstillgångar B1 B2 B3 B B5 Maskiner och inventarier Övriga anläggningstillgångar Upplysningar om årsbokslutet Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet 9 Immateriella anläggningstillgångar Byggnader och markanläggningar Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av Omsättningstillgångar B6 B7 Kundfordringar Ja Nej SKV 2150 03 01 W 1112 Kronor NE1 B Bokslutsunderlag Motpart Summa övriga fordringar Eget kapital B B15 B9 B16 Kassa och bank Summa tillgångar Summa skulder och eget kapital Resultaträkning Intäkter R1 R2 Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter Momsfria intäkter Fr.o.m. Fyll i det förenklade årsbokslutet på www.skatteverket.se Hämtas från Behållning Summa kassa och bank förenklat årsbokslut Bokslutsunderlag Varor, material och tjänster Övriga externa kostnader Anställd personal (ingen beloppsgräns) Varor, material Övriga externa Anställd Post Hämtas från och tjänster kostnader personal Årets bokförda inköp m.m. Obetalda fakturor vid årets slut Bokslutsunderlag B15: Leveransskulder Obetalda fakturor vid årets början Föreg. års B15: Betalda förskott vid årets slut Bokslutsunderlag B: Betalda förskott vid årets början Föreg. års B: Obetalda sociala avgifter vid Bokslutsunderlag B1: Skatteskulder årets slut Obetalda sociala avgifter vid Föreg. års B1: årets början Skatteskulder vid årets slut Bokslutsunderlag B6: vid årets början Föreg. års B6: Skuld, skadestånd m.m. Bokslutsunderlag B16: vid årets slut Skuld, skadestånd m.m. Föreg. års B16: vid årets början Summa kostnader förenklat förenklat förenklat årsbokslut årsbokslut årsbokslut R5 R6 R7 B9 Förenklat årsbokslut Enskilda näringsidkare T.o.m. B Obeskattade reserver Varor/material och tjänster 1 Övriga externa kostnader 1 Personalkostnader Maskiner och inventarier 1 Ränteinkomster2 Ränteutgifter3 Fordringar beslutade men ej betalda stöd m.m. Momsfordran (från B1) B R R R1/R2 1. Utbetalt eller fakturerat förskott exkl. moms. Det är ett förskott om leveransen eller arbetet inte påbörjats och beloppet uppgår till minst 5 000 kr. 2. Ränteinkomster, sammanlagt överstigande 5 000 kr, som är hänförliga till räkenskapsåret men som erhålls först nästa år. 3. Ränteutgifter, sammanlagt överstigande 5 000 kr, som betalts under räkenskapsåret men som är hänförliga till nästa år.. Offentliga stöd, skadeståndsersättningar, försäkringsersättningar som beslutas under räkenskapsåret men ännu inte utbetalats och fordringar p.g.a. försäljning av andelar i kooperativa föreningar där innehavet betingas av en (fordringar enligt 13 kap. 7 Inkomstskattelagen). B11 B13 Obeskattade reserver ingår i eget kapital. Upplysningar lämnar du i rutorna U1U Avsättningar B12 Skulder B1 Eget kapital Du får inte göra avsättningar i det förenklade årsbokslutet Låneskulder Skatteskulder Avskrivningar Av och nedskrivningar av R9 byggnader och markanläggningar Av och nedskrivningar av maskiner och R inventarier och immateriella tillgångar Person/organisationsnummer Bokföringsnämndens regler för förenklat årsbokslut (BFNAR 2006:1) och broschyr hittar du på www.bfn.se R3 Bil och bostadsförmån m.m. Årets resultat B15 Bokslutsunderlag R Ränteintäkter m.m. R11 Bokfört resultat Kostnader (ingen beloppsgräns på 5 000 kr) R5 Varor, material och tjänster U1 Periodiseringsfonder R6 Övriga externa kostnader U2 Expansionsfond R7 Anställd personal U3 Ersättningsfond Insatsemission, skogskonto, upphovs R Räntekostnader m.m. U mannakonto, avbetalningsplan på skog o.dyl. Varor, material Övriga Maskiner och Ingående Faktura nr Leverantör och tjänster externa inventarier moms Underskrift enligt bokföringslagen och Bokföringsnämndens regler för förenklat årsbokslut teckning Spara detta årsbokslut i 7 år tillsammans med bokföringen och en. Summa leverantörsskulder Kronor B Bokslutsunderlag Maskiner och inventarier Fordran totalt Belopp Post Föregående års B Bokfört värde vid årets början Årets bokförda inköp B15 Bokslutsunderlag: Obetalda fakturor vid årets slut 1 Föreg. års B15: Obetalda fakturor vid årets ingång 1 Årets bokförda försäljning Avskrivningsunderlag 2, 3 Huvudregeln högst 30 % av avskrivningsunderlaget Avskrivning 3, Bokfört/skattemässigt värde förenklat årsbokslut B B6 Bokslutsunderlag (beloppsgräns på 5 000 kr) Varuslag Antal Anskaffningspris per enhet (kr) 1. Ett inköp ska tas med även om fakturan inte har mottagits vid årets slut, om leverans har skett vid årets slut. 2. Om avskrivningsunderlaget understiger 5 000 kr får avskrivning ske med hela avskrivningsunderlaget. 3. Om avskrivningsunderlaget är negativt tas negativt belopp upp som intäkt i Bokslutsunderlag R1/R2.. Vid alternativregeln beräknas bokfört/skattemässigt värde. Årets avskrivning är mellanskillnaden mellan detta värde och avskrivningsunderlaget. Summa anskaffningsvärde Avgår 3 % schablonavdrag Summa lagervärde 11 Fr.o.m. 12 T.o.m. Kalenderår Räkenskapsår 2011 39 Datum då blanketten fylls i Skuld totalt förenklat årsbokslut Betald datum B Totalt anskaffningspris förenklat årsbokslut R och förenklat årsbokslut B6 B1/B B eller B1 1 B15 Uppgifter för det förenklade årsbokslutet Du ska avsluta den löpande bokföringen (i kolumndagboken på sidan 3). I samband med detta ska du notera nödvändiga bokslutshändelser. Bokslutshändelserna får du bokföra genom att förteckna dem på. När du upprättar en ska du, utöver den löpande bokföringen, beakta följande. 1. Inventarier: vid årets början 20 000 kr (inga inköp under året). 2. : vid årets början 000 kr och vid årets slut 7 000 kr. 3. Betalda förskott för övriga externa kostnader: vid årets början 0 kr och vid årets slut 2 000 kr.. : vid årets början 0 kr och vid årets slut 5 000 kr (inkl. moms 1 000 kr) för övriga externa kostnader. 5. Kundfordringar: inga kundfordringar vid årets början eller vid årets slut. a B Maskiner och inventarier Vid föregående års bokslut hade Agneta inventarier med ett bokfört värde på 20 000 kr Hon har inte sålt eller köpt några inventarier under detta år (inköp av inventarier med ett anskaffningsvärde exkl. moms som understiger ett halvt prisbasbelopp har hon bok fört som Övriga kostnader och beloppet dras därför av omedelbart). Agneta gör avskrivning med största möjliga belopp, 30 procent av 20 000 kr. Avskrivningen 6 000 kr för hon in i ruta R i årsbokslutet. Föregående års värde
20 000 kr minus årets avskrivning för hon in i ruta B. För specifikation och beräkningar använder hon B (se sidan 6). Notera att detta får verifikation 2, d.v.s. nummer serien fortsätter från kolumndagboken där sista verifikationen var 1. b B6 Agneta har värderat sitt varulager till 7 000 kr efter ett schablonavdrag på 216 kr. Eftersom det överstiger 5 000 kr ska det tas upp i bokslutet. Detta gör hon i ruta B6 på årsbokslutet. Varulagret specificerar hon på B6. Hon ska också föra beloppet till (se sidan 7). c B Agneta betalade lokalhyran för nästa år i förskott med 2 000 kr (verifikation 7). Förskottet överstiger 5 000 kr. Utgiften får därför inte dras av som kostnad detta år, utan först det år som lokalhyran avser. Hon specificera förskottet 2 000 kr på B. Beloppet förs till ruta B på årsbokslutet. Hon ska också föra beloppet till R5/R6/ R7 (se sidan 7). Utgående post från föregående år Föregående år betalade Agneta inget i förskott, se bokslutsundelag. Om Agneta hade betalt förskott även föregående skulle hon ha tagit hänsyn till detta. Hade Agneta t.ex. haft en Övrig fordran föregående år p.g.a. av ett förskott på 21 000 kr skulle resultatet endast ha ökats med 3 000 kr (2 000 21 000). d B9 Kassa och bank Kassa och bank specificeras på B9. Beloppen hämtar Agneta hämtar från kolumndagboken. Summan av bank och kassa 6 150 kr för hon in i ruta B9 i det förenklade årsbokslutet. e B15 Den 22 december köpte Agneta diverse förbrukningsinventarier för 5 000 kr (inkl. moms) på kredit. Hon fick fakturan den 29 december. Den var inte betald den 31 december. Leverantörsskulden specificerar Agneta på B15 och för beloppet till ruta B15 på årsbokslutet. Hon ska också föra beloppet till (se sidan 7). Ingående moms ska också flyttas till B. Detta har endast till funktion att hjälpa till att sammanställa och beräkna ingående och utgående moms som ska redovisas i inkomstdeklarationen (se Momsbilagan sidan ). Årets löpande utgifter Agneta börjar att föra över årets utgifter för varor (schampo, färgmedel m.m.) 0 00 kr från kolumndagboken till et. Därefter för hon över Övriga externa kostnader 12 000 kr. Varor, material och tjänster I förra årets årsbokslut togs varulagret upp till 000 kr. Detta förs in i et som en pluspost. Vidare för hon in årets varulager 7 000 kr som en minuspost. Hon summerar kostnaderna för varor till 1 00 kr och för in beloppet i ruta R5 i det förenklade årsbokslutet. Övriga externa kostnader Den utgående leverantörsskulden på 000 kr ökar kostnaden. Någon leverantörsskuld fanns inte i förra årets bokslut. Förskottet vid årets slut 2 000 kr ska minska kostnaderna. Någon fordran fanns inte i förra årets bokslut. Övriga externa kostnader summeras till 162 00 kr. beloppet förs in i ruta R6 i det förenklade årsbokslutet. Årets intäkter Eftersom Agneta inte har några kundfordringar kan intäkterna hämtas direkt från kolumndagboken. Försäljningsintäkten 37 000 kr för hon till ruta R1 och Ränteintäkten 150 kr till ruta R. B Eget kapital Slutligen beräknas eget kapital, ruta B. Eget kapital är skillnaden mellan å ena sidan tillgångarna (B1 B9), å andra sidan skulderna (B13 B16). R11 Årets resultat Årets resultat beräknas genom att summera intäkterna (R1 R) och minska detta belopp med årets kostnader (R5 R). Resultatet 16 350 kr förs in i ruta R11. U1 U Periodiseringsfonder m.m. Om Agneta har gjort avsättning för periodiseringsfond eller expansionsfond ska uppgift lämnas i det förenklade årsbokslutet. Hon har inte för avsikt att utnyttja dessa skattemässiga justeringar. Det innebär att det förenklade årsbokslutet är klart. Om Agneta hade haft för avsikt att göra avsättning till t.ex. periodiseringsfond hade hon inte kunnat lämna uppgift om detta (och färdigställa årsbokslutet) förrän NEdeklarationen var klar. f Årets kostnader På beräknar Agneta årets kostnader som ska redovisas i det förenklade årsbokslutet. 5
Inkomst av (NE), sidan 1. (SKV2161) Blanketten ska lämnas av fysisk person och dödsbo som bedriver enskild. 16 350 Information om hur du fyller i blanketten finns i broschyrerna Bokföring, bokslut och deklaration del 1 och 2, SKV 22 och 23. Ange belopp i hela krontal. Den skattskyldiges namn 31 Balansräkning/räkenskapsschema Anläggningstillgångar B1 B2 B3 Immateriella anläggningstillgångar Byggnader och markanläggningar Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av B Maskiner och inventarier B5 Övriga anläggningstillgångar Omsättningstillgångar B6 B7 B B9 Agneta Frisör Verksamhetens art Kundfordringar Inkomst av Enskilda näringsidkare 11 Fr.o.m. 12 T.o.m. Kalenderår Räkenskapsår X 2011 39 Datum då blanketten fylls i 12015 33 3 Jag har inte tillämpat reglerna om Självständig bedrivs i utlandet Ja förenklat årsbokslut * Den som redovisar samtliga tillgångar och skulder samt intäkter och kostnader i NEblanketten vid gemensam verksamhet samt vid förenklat uppgiftslämnande för enkelt bolag. Om det är du som är redovisningsansvarig ska du fylla i ditt eget personnummer. Kassa och bank 01 02 03 0 05 06 07 0 09 1 000 7 000 2 000 6 150 Eget kapital B Eget kapital (tillgångar skulder) Obeskattade reserver ** B11 Obeskattade reserver Avsättningar ** 15 B12 Avsättningar ** Ska inte fyllas i av den som upprättar förenklat årsbokslut. Skulder B13 Låneskulder B1 Skatteskulder B15 B16 Person/organisationsnummer 35 6000000000 NE 2012 Personnummer redovisningsansvarig * 13 16 17 1 19 6 150 5 000 B9 Bokslutsunderlag. Kassa och bank B6 Bokslutsunderlag. B6 Bokslutsunderlag (beloppsgräns på 5 000 kr) Agneta 2011 Varuslag Atium volorum nem veliquo mi eliquia Dunt dolescipsam is aborro que veruptatis eosant Nam quam, con rehenim posandem aborerfero Summa anskaffningsvärde Avgår 3 % schablonavdrag B9 Bokslutsunderlag Kassa och bank (ingen beloppsgräns) Agneta 2011 Bank b Summa kassa och bank Antal mi mi mi 3 Anskaffningspris per enhet (kr) um um um 12015 d an SKV 2161 05 01 11 NE Resultaträkning/räkenskapsschema Intäkter 20 Försäljning och utfört arbete samt övriga R1 momspliktiga intäkter 21 R2 Momsfria intäkter 22 R3 Bil och bostadsförmån m.m. 23 R Ränteintäkter m.m. Kostnader 2 R5 Varor, material och tjänster 25 R6 Övriga externa kostnader 26 R7 Anställd personal 27 R Räntekostnader m.m. 37 000 150 1 00 162 000 Avskrivningar 2 R9 Avskrivningar och nedskrivningar byggnader och markanläggningar Avskrivningar och nedskrivningar maskiner 29 R och inventarier och immateriella tillgångar Årets resultat Bokfört resultat 30 R11 (förs över till sidan 2 R12) (/) Upplysningar om årsbokslutet Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet 9 Ja Nej B Bokslutsunderlag Maskiner och inventarier Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1 ("eink"), www.skatteverket.se Agneta 2011 6 000 16 350 NE1 Post Hämtas från Belopp Bokfört värde vid årets början Årets bokförda inköp Obetalda fakturor vid årets slut 1 Obetalda fakturor vid årets ingång 1 Årets bokförda försäljning Avskrivningsunderlag 2, 3 Avskrivning 3, Bokfört/skattemässigt värde a Föregående års B B15 Bokslutsunderlag: Föreg. års B15: Huvudregeln högst 30 % av avskrivningsunderlaget 1. Ett inköp ska tas med även om fakturan inte har mottagits vid årets slut, om leverans har skett vid årets slut. 2. Om avskrivningsunderlaget understiger 5 000 kr får avskrivning ske med hela avskrivningsunderlaget. 3. Om avskrivningsunderlaget är negativt tas negativt belopp upp som intäkt i Bokslutsunderlag R1/R2.. Vid alternativregeln beräknas bokfört/skattemässigt värde. Årets avskrivning är mellanskillnaden mellan detta värde och avskrivningsunderlaget. 2 12015 Summa lagervärde 20 000 20 000 6 000 1 000 förenklat årsbokslut B förenklat årsbokslut R Räkenskapsår Verksamhetens art Balansräkning Anläggningstillgångar B1 B2 B3 B B5 Immateriella anläggningstillgångar Byggnader och markanläggningar Mark och andra tillgångar som inte får skrivas av Maskiner och inventarier Övriga anläggningstillgångar Omsättningstillgångar B6 Kronor b Före och fö Eget B Obes B11 Avsä B12 Skuld B13 B7 Kundfordringar B1 B hyra 2 000 B15 B9 Kassa och bank 6 150 B16 Summa tillgångar Summ Resultaträkning Intäkter R1 R2 R3 R Agneta 2011 Frisör Försäljning och utfört arbete samt övriga momspliktiga intäkter Momsfria intäkter Bil och bostadsförmån m.m. Ränteintäkter m.m. Kostnader R5 Varor, material och tjänster Fr.o.m. Fyll i det förenklade årsbokslutet på www.skatteverket.se R6 Övriga externa kostnader R7 Anställd personal 1 000 7 000 91150 37 000 150 1 00 162 000 Ensk T.o.m. Avsk R9 R Årets R11 U1 U2 U3 B Bokslutsunderlag. Maskiner och inventarier SKV 2150 03 01 W 1112 R Räntekostnader m.m. Underskrift enligt bokföringslagen och Bokföringsnämndens regler för förenklat årsbokslut teckning U Spa 6 Förenklat årsbokslut, sidan 1. (SKV 2150)
5 12015 B Bokslutsunderlag. Hämtas från Behållning 1 150 5 000 B Bokslutsunderlag Agneta 2011 c 12015 6 150 Fordringar Varor/material Övriga externa Personalkostnader 1 Ränteinkomster2 Ränteutgifter 3 beslutade men ej Fordran totalt Maskiner Momsfordran Motpart och tjänster 1 kostnader 1 och inventarier betalda stöd m.m. (från B1) Förskott lokal hyra 2 000 2 000 förenklat årsbokslut B9 Totalt skaffningspris mi um mi Summa övriga fordringar B R R R1/R2 2 000 B 7 216 216 7 000 okslutsunderlag renklat årsbokslut årsbokslut ilda näringsidkare B6 B15 Bokslutsunderlag 1. Utbetalt eller fakturerat förskott exkl. moms. Det är ett förskott VERF. om leveransen NR eller arbetet inte påbörjats och beloppet uppgår till minst 5 000 kr. 6 2. Ränteinkomster, sammanlagt överstigande 5 000 kr, som är hänförliga till räkenskapsåret men som erhålls först nästa år. 3. Ränteutgifter, sammanlagt överstigande 5 000 kr, som betalts under räkenskapsåret men som är hänförliga till nästa år. e. Offentliga stöd, skadeståndsersättningar, försäkringsersättningar som beslutas under räkenskapsåret men ännu inte utbetalats (ingen beloppsgräns på 5 000 kr) 12015 och fordringar p.g.a. försäljning av andelar i kooperativa föreningar där innehavet betingas av en (fordringar enligt 13 kap. 7 Inkomstskattelagen). Agneta 2011 Faktura nr Leverantör Varor, material och tjänster Övriga externa 321/ Saxar AB 000 Maskiner och inventarier Ingående moms 1 000 Skuld totalt 5 000 Betald datum B15 Bokslutsunderlag. kapital Eget kapital kattade reserver Obeskattade reserver ingår i eget kapital. Upplysningar lämnar du i rutorna U1U ttningar Du får inte göra avsättningar i det förenklade årsbokslutet er Person/organisationsnummer 6000000000 Bokföringsnämndens regler för förenklat årsbokslut (BFNAR 2006:1) och broschyr hittar du på www.bfn.se Kronor 6 150 Summa leverantörsskulder 000 B1/B 1 000 B eller B1 1 Bokslutsunderlag Varor, material och tjänster Övriga externa kostnader Anställd personal (ingen beloppsgräns) Agneta 2011 5 000 förenklat årsbokslut B15 f 7 Bokslutsunderlag. Varor, material och tjänster, Övriga externa kostnader, Anställd personal 12015 Låneskulder Skatteskulder a skulder och eget kapital rivningar Av och nedskrivningar av byggnader och markanläggningar Av och nedskrivningar av maskiner och inventarier och immateriella tillgångar resultat Bokfört resultat Periodiseringsfonder 5 000 91150 6 000 16 350 Post Årets bokförda inköp m.m. Obetalda fakturor vid årets slut Obetalda fakturor vid årets början Betalda förskott vid årets slut Betalda förskott vid årets början Obetalda sociala avgifter vid årets slut Obetalda sociala avgifter vid årets början Hämtas från Bokslutsunderlag B15: Leveransskulder Föreg. års B15: Bokslutsunderlag B: Föreg. års B: Bokslutsunderlag B1: Skatteskulder Varor, material och tjänster 0 00 12 000 vid årets början Föreg. års B6: Övriga externa kostnader Föreg. års B1: Skatteskulder Anställd personal vid årets slut Bokslutsunderlag B6: Skuld, skadestånd m.m. vid årets slut Bokslutsunderlag B16: 7 000 000 000 0 2 000 0 Expansionsfond Ersättningsfond Insatsemission, skogskonto, upphovsmannakonto, avbetalningsplan på skog o.dyl. Skuld, skadestånd m.m. Föreg. års B16: vid årets början Summa kostnader 1 00 förenklat årsbokslut 162 000 förenklat årsbokslut förenklat årsbokslut R5 R6 R7 ra detta årsbokslut i 7 år tillsammans med bokföringen och en. 7
2 Inkomstdeklarationen med bilagor (Se ifyllnadsexempel på sidan och 11) Person/organisationsnummer Tax.år 2012 SKV 216 05 01 11 SKV 2000 21 02 K 11 Näringsverksamhet Överskott av aktiv Underskott av aktiv Överskott av passiv Underskott av passiv Inkomster för vilka uppdragsgivare ska betala socialavgifter Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader Underlag för expansionsfondsskatt Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 11 Detta gröna fält gäller enbart 0 125 2 126 Enskild verksamhet Handelsbolag Enskild verksamhet Handelsbolag Bruttoinkomst Kostnader Anställdas Eget Positiv räntefördelning Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15). Negativ räntefördelning Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16). 12 127 12 Räntefördelning 117 129 119 130 131 120 132 121 Enskild verksamhet Handelsbolag Enskild verksamhet Handelsbolag Ökning Minskning Allmänna avdrag () Underskott av aktiv som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas i rutorna 125 eller 129. Obs! Den här momsbilagan lämnar du tillsammans med Inkomstdeklaration 1 (NE), 2 eller 3. Ange belopp i hela krontal. Övriga upplysningar kan bara lämnas i särskild skrivelse. Blanketten ska inte lämnas om du redovisar moms i skattedeklarationen. Den skattskyldiges namn Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms Momspliktig försäljning som inte 05 ingår i annan ruta nedan 06 Momspliktiga uttag Beskattningsunderlag vid 07 vinstmarginalbeskattning Ingående moms 1 52 55 5 Underskrift 13 Nedsättning av egenavgifter Jag begär maximal nedsättning. Den beräknas automatiskt av Skatteverket om du inte fyller i nedsättningsbelopp. Fyll i 0 (noll) om du inte har rätt till nedsättning p.g.a. att du har fått statliga stöd av mindre betydelse. Fyll i ditt nedsättningsbelopp om du är delägare i handelsbolag/enkelt bolag och inte har rätt till maximal nedsättning. Regionalt nedsättningsbelopp endast nedsättningsberättigad i stödområde. 1 Moms (Ska inte fyllas i av den som redovisat moms i skattedeklaration.) Utgående moms enligt momsbilagan Avdragsgill ingående moms 15 Hyreshus: bostäder 16 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande Hyreshus: lokaler duktionsenhet, värmekraftverk Elproduktionsenhet: vattenkraftverk Elproduktionsenhet: vindkraftverk 0, % 0,2 % Industri och elpro 0, % 1,0 % 0,5 % 2, % 0,2 % Obs! Om du lämnar in blanketter elektroniskt ska du inte skicka samma blanketter på papper. 05 06 07 17 Övriga upplysningar Momsbilaga Underlag för fastighetsavgift Underlag för fastighetsskatt teckning Telefonnummer dagtid Spara den ena blanketten som kopia! Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta 0507 Utgående moms 25 % 11 Utgående moms 12 % 12 Utgående moms 6 % Har du rätt till avdrag eller återbetalning av ingående moms ska du inte redovisa detta i momsbilagan, utan endast i inkomstdeklarationen. Din ingående moms anger du i ruta 1 på Inkomstdeklaration 1, ruta 1.9 på Inkomstdeklaration 2 och ruta 1. på Inkomstdeklaration 3. Fler uppgifter på sidan 2 Uppgifterna ovan är de vanligast förekommande deklarationsuppgifterna för moms. Du kan dock vara skyldig att även lämna uppgifter i någon eller några av rutorna på sidan 2. Det gäller bl.a. om du har haft utrikeshandel och om du köpt eller sålt varor eller tjänster i Sverige där köparen ska betala momsen (omvänd skattskyldighet). Omvänd skattskyldighet är också vanligt förekommande inom byggsektorn. Ytterligare information 13 Inkomstdeklaration 2012 Fr.o.m. T.o.m. Kalenderår Räkenskapsår 2011 Datum då blanketten fylls i 96 97 Första Andra räkenskapsåret räkenskapsåret * Uppgiften kan bara bli aktuell om detta är en bilaga till Inkomstdeklaration 2 eller 3. Person/organisationsnummer Utgående moms på inköp i ruta 33 Utgående moms på inköp i 13 ruta 33 sid 2 Summa utgående moms, rutorna 13. Beloppet förs till Inkomstdeklarationen. Du hittar mer information om hur du fyller i momsbilagan på www.skatteverket.se och i Skattedeklarationsbroschyren (SKV 09). Rutornas numrering i momsbilagan är densamma som i skattedeklarationen. Information för enskilda näringsidkare finns också i broschyren Bokföring, bokslut och deklaration, del 2 (SKV 23). Allmän information om moms finns i Momsbroschyren (SKV 552). Glöm inte att föra över utgående moms i ruta 3 till din inkomstdeklaration (ruta 9 på INK1, ruta 1. på INK2 och ruta 1.9. på Inkomstdeklaration 3). Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1 ("eink"), www.skatteverket.se MB12012M 11 Vid dubbla taxeringar ange om blanketten avser * 3 11 12 13 9 1 Telefonnummer kvällstid Skattemässiga justeringar av bokfört resultat R15 R16 R17 R1 R19 Sammanlagt resultat av verksamheten Gemensam verksamhet överskott redovisad av annan 1a eller min andel av underskott 1b Gemensam verksamhet underskott redovisad av annan 1a eller min andel av överskott 1b Min andel som medhjälpande make () och andel till medhjälpande make () Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R3 Min andel av resultatet från verksamheten/erna Vid 2011 års taxering medgivna avdrag för 9 egenavgifter eller särskild löneskatt Övriga skattemässiga justeringar, kostnader min andel (t.ex. utgifter för resor till och från Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt arbetet) enligt slutskattebesked 2011 50 Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min Överskott ()/Underskott () före årets avdrag andel för egenavgifter eller särskild löneskatt 51 Outnyttjat underskott från föregående beskattningsår (R i föregående års blankett) särskild löneskatt Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller 52 Skogsavdrag/substansminskningsavdrag Sjukpenning hänförlig till denna enligt blankett N 53 Allmänt avdrag. Vid konstnärlig eller nystartad Återföring av värdeminskningsavdrag m.m. utnyttjat underskott vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning (skogs och substansminsknings (beloppet förs även till ruta 5 på INK1). avdrag redovisas även på N) 5 Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid Uttag från skogs, skogsskade eller upphovsmannakonto och underskott i andelshus avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt 55 Inbetalning till skogs, skogsskade eller Överskott (). Överförs till INK1 sidan 2, ruta upphovsmannakonto 0 eller 2 Överskott ()/Underskott () före räntefördelning 2 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till R2. Underskott (). Överförs till INK1 sidan 2, ruta 1a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12. 1b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning föras in direkt i NEblanketten. 2 För beräkning av räntefördelning och expansionsfond, se beräkningsbilaga SKV 2196. R2 Bokförda kostnader som inte ska dras av 2 Bokförda intäkter som inte ska tas upp 3 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp Kostnader som inte bokförts men som ska dras av R25 R27 R2 R29 Övriga uppgifter 1. Har du dragit av kostnader för personbil eller lätt 75 lastbil som är leasad (hyrd) i en eller som är bokförd som tillgång? Ja 76 2. Har du dragit av bilkostnader för egen bil enligt schablon (1,50 kr/mil), ange beloppet. 77 3. Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för år 2011 som dragits av i, ange belopp 7. Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för av och nedskrivning, försäljning och utrangering 5. Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag på byggnader som finns vid 0 beskattningsårets utgång 6. Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag på markanläggningar som finns 1 vid beskattningsårets utgång 3 Samråd enligt SFS 192:66 har skett med Näringslivets Regelnämnd. R20 R21 R22 R23 R26 90 R12 R13 R1 B Bokslutsunderlag Momsberäkning moms i inkomstdeklaration 1 (ingen beloppsgräns) Bokfört resultat (förs över från R11 sidan 1) (/) 5 6 7 0 1 R33 R37 R39 R3 R R6 R7 R R30 R31 R32 R3 R35 R36 R3 R0 R1 R2 R5 Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i ruta R30 eller R31, eller som vid årets taxering har ökat sitt positiva fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering. Uppgift behöver bara lämnas av den som vid beskattningsårets utgång har kvarvarande expansionsfond. Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket men bör sparas eftersom Skatteverket kan begära in en redogörelse hur kapitalunderlagen har beräknats. Siffror i ring se bifogade upplysningar på sidan. A. Räntefördelning kapitalunderlag 56 Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid R29 (beloppet förs även till ruta 52 på INK1) 57 Negativ räntefördelning (beloppet förs även till ruta 55 på INK1) 5 Återföring av periodiseringsfond Överskott ()/Underskott () före avsättning till periodiseringsfond Avsättning till periodiseringsfond, dock högst 30 % av överskott vid R33 Överskott ()/Underskott () före ökning av expansionsfond 2 Ökning av expansionsfond, dock högst överskott vid R35 (beloppet förs även till ruta 12 på INK1) Minskning av expansionsfond (beloppet förs även till ruta 132 på INK1) Egna pensionspremier eller inbetalning på pensionssparkonto i en (beloppet förs även till ruta 120 på INK1) 7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång. Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) 3 9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) 3. Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering 1. gångar minus skulder (belopp B taxeringen 2011) 2. Outnyttjat underskott vid föregående beskattningsårs utgång 3. Övergångspost, beräknades vid 1995 års taxering och är ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering. Särskild post 5. Kvarstående sparat fördelningsbelopp från föregående år 6. Icke varaktiga kapitaltillskott under det föregående beskattningsåret (tillskott av pengar eller tillgångar under 20) 3 Beräkning Taxeringsår Vid denna beräkning ska du använda värdet på dina tillgångar och skulder vid det föregående beskattningsårets utgång. Uppgifterna hittar du i 2011 års NEblankett. 11. Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) 7. Summa periodiseringsfonder vid föregående beskattningsårs utgång. 73,7 % av expansionsfonden vid föregående beskattningsårs utgång Delsumma före justeringar av eget kapital Justering av bokfört och skattemässigt värde för fastigheter 9a. Bokfört värde fastigheter SKV 2196 05 01 11 9b. Skattemässigt värde av fastigheter, enligt avsnitt C Summa Justering av medel på skogskonto och upphovsmannakonto a. Bokfört värde av skogskonto och upphovsmannakonto b. Hälften av medel på skogskonto och upphovsmannakonto Summa 6 3 Övriga justeringar än ovan där bokfört värde avviker från skattemässigt värde Räntefördelning och expansionsfond 2 3 5 6 59 60 61 62 63 6 65 66 67 6 69 71 72 / / / / / NE2 11a. Negativ justering: t.ex. för privata tillgångar och aktier m.m. eller för ej bokförda skulder, t.ex. ersättningsfond 11b. Positiv justering: t.ex. om en tillgångs skattemässiga värde överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital Kapitalunderlag 12a. Överskott (positivt) 12b. Underskott (negativt) 7 Beräkning av fördelningsbelopp Post Hämtas från/förs till Moms Utgående moms Utgående moms kundfordringar vid årets slut Ingående moms Ingående moms leverantörsskulder vid årets slut Bokslutsunderlag B7: Kundfordringar Utgående moms kundfordringar vid årets början Föreg. års B7: Kundfordringar Summa utgående moms Förs till Inkomstdeklaration 1, ruta 9 Bokslutsunderlag B15: 1 2 13a. Belopp i 12a. x 7, % (positivt fördelningbelopp) 13b. Belopp i 12b. x 3, % (negativt fördelningbelopp) 1. Sparat fördelningsbelopp (samma belopp som i p. A5) 15a. Positivt fördelningsbelopp 15b. Negativt fördelningsbelopp. Förs till R31 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 ruta 55. 16. Utnyttjat positivt fördelningsbelopp. Förs till R30 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 ruta 52 17. Sparat fördelningsbelopp, anges på NEblanketten Övriga uppgifter p. www.skatteverket.se 7 5 Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket 2012 6 SKV 2161 05 02 11 Hjälpblankett Ingående moms leverantörsskulder vid årets början Föreg. års B15: Summa ingående moms Förs till Inkomstdeklaration 1, ruta 1 Summa moms att betala eller få tillbaka (skillnaden mellan in och utgående moms) Ingår i eget kapital (B) 1 Redovisas moms i skattedeklarationen, se B1 Skatteskulder.
NEblanketten Första sidan på NEblanketten har i allt väsentligt samma utseende som det förenklade årsbokslutet. Det är därför enkelt att hämta uppgifterna från det förenklade årsbokslutet. På sidan två på NEblanketten ska Agneta göra skattemässiga justeringar och lämna vissa övriga upplysningar. Skattemässiga justeringar Agneta börjar med att föra över årets resultat 16 350 kr från sidan 1 till ruta R12. Räntefördelning Det egna kapitalet vid årets ingång (förra årets förenklade årsbokslut) var 53 500 kr. Sparat fördelningsbelopp från föregående år är 1 500 kr. Hon kan därför göra positiv räntefördelning med 5 12 kr, se sidan 11. Eftersom resultatet inte var så bra detta år väljer hon att spara fördelningsbeloppet (se vidare nedan Övriga uppgifter). Bilresor Agneta har rätt till avdrag för bilresor till och från arbetet. Hon drar av den del av kostnaden som överstiger 9 000 kr i ruta R22. Pensionsförsäkringspremier Agneta har betalt en pensionsförsäkringspremie på 000 kr. Denna drar hon av i ruta R3. På detta avdrag ska hon betala särskild löneskatt på pensionskostnader med 2,26 %. Därför får hon dra av 2 26 kr i ruta R39. Observera att pensionskostnaden 000 kr ska redovisas på inkomstdeklarationens baksida vid ruta 120. Egenavgifter I förra årets deklaration gjorde Agneta avdrag för egenavgifter i ruta R3 med 75 000 kr. Hon påfördes bara avgifter med 69 750 kr. Föregående års medgivna avdrag 75 000 kr tas upp i ruta R0 och påförda egenavgifter dras av i ruta R1. I ruta R2 summeras resultatet till 15 17 kr. På detta belopp dras ett schablonavdrag för egenavgifter med 25 %. I ruta R2 drar Agneta av 3 53 kr. Sjukpenning Agneta har varit sjuk under året och har erhållit sjukpenning av annat förvärvsarbete med 35 000 kr. Detta belopp redovisar hon i ruta R. Summa överskott Avslutningsvis summerar Agneta resultatet i ruta R7, d.v.s. det beräknade överskott blir 150 631 kr. Detta belopp ska hon redovisa på inkomstdeklarationens baksida i ruta 0. Övriga uppgifter Agneta har fyllt i hjälpblankett SKV 2196 för beräkning av räntefördelning. Under övriga uppgifter anger hon kapitalunderlaget 55 000 kr i ruta 3 och sparat fördelningsbelopp 5 12 kr i ruta 5. Momsbilagan På momsbilagan ska hon redovisa sin försäljning 37 000 kr och utgående moms på denna försäljning 93 500 kr. Den utgående momsen ska också redovisas på inkomstdeklarationens baksida i ruta 9. Ingående moms ska inte redovisas på momsbilagan, utan endast på inkomstdeklarationens baksida i ruta 1. Momsbeloppet hämtar hon från B. 9
Inkomst av (NE), sidan 2. (SKV2161) Momsbilaga, sidan 1. (SKV 216) Obs! Den här momsbilagan lämnar du tillsammans med Inkomstdeklaration 1 (NE), 2 eller 3. Ange belopp i hela krontal. Övriga upplysningar kan bara lämnas i särskild skrivelse. Blanketten ska inte lämnas om du redovisar moms i skattedeklarationen. Den skattskyldiges namn Agneta Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms 05 Momspliktig försäljning som inte 05 ingår i annan ruta nedan 06 06 Momspliktiga uttag 07 Beskattningsunderlag vid 07 vinstmarginalbeskattning Ingående moms Har du rätt till avdrag eller återbetalning av ingående moms ska du inte redovisa detta i momsbilagan, utan endast i inkomstdeklarationen. Din ingående moms anger du i ruta 1 på Inkomstdeklaration 1, ruta 1.9 på Inkomstdeklaration 2 och ruta 1. på Inkomstdeklaration 3. Skattemässiga justeringar av bokfört resultat 0 56 Bokfört resultat Positiv räntefördelning, dock högst överskott vid R12 (förs över från R11 sidan 1) (/) 16 350 R30 R29 (beloppet förs även till ruta 52 på INK1) 1 57 R13 Bokförda kostnader som inte ska dras av Negativ räntefördelning (beloppet förs även till 16 350 R31 ruta 55 på INK1) 2 5 R1 Bokförda intäkter som inte ska tas upp R32 Återföring av periodiseringsfond 3 Överskott ()/Underskott () före avsättning R15 Intäkter som inte bokförts men som ska tas upp R33 till periodiseringsfond 59 Kostnader som inte bokförts men som ska Avsättning till periodiseringsfond, dock högst R16 dras av R3 30 % av överskott vid R33 Överskott ()/Underskott () före ökning av R17 Sammanlagt resultat av verksamheten R35 expansionsfond 2 5 60 Gemensam verksamhet överskott redovisad Ökning av expansionsfond, dock högst överskott R1 av annan 1a eller min andel av underskott 1b R36 vid R35 (beloppet förs även till ruta 12 på INK1) 6 61 Gemensam verksamhet underskott redovisad Minskning av expansionsfond (beloppet förs R19 av annan 1a eller min andel av överskott 1b R37 även till ruta 132 på INK1) 7 62 Egna pensionspremier eller inbetalning på pensionssparkonto i en R3 (beloppet förs även till ruta 120 på INK1) Min andel som medhjälpande make () och R20 andel till medhjälpande make () 63 R39 Särskild löneskatt på pensionssparavdrag i R3 Min andel av resultatet från verksamheten/erna 6 R21 Vid 2011 års taxering medgivna avdrag för 9 R0 egenavgifter eller särskild löneskatt Övriga skattemässiga justeringar, kostnader 65 min andel (t.ex. utgifter för resor till och från Påförda egenavgifter eller särskild löneskatt R22 arbetet) 3 000 R1 enligt slutskattebesked 2011 50 Övriga skattemässiga justeringar, intäkter min Överskott ()/Underskott () före årets avdrag R23 andel R2 för egenavgifter eller särskild löneskatt 51 66 Outnyttjat underskott från föregående beskattningsår (R i föregående års blankett) R3 särskild löneskatt Årets beräknade avdrag för egenavgifter eller R2 52 67 Skogsavdrag/substansminskningsavdrag Sjukpenning hänförlig till denna R25 enligt blankett N R 53 6 Återföring av värdeminskningsavdrag m.m. vid avyttring av näringsfastighet och s.k. avskattning (skogs och substansminskningsavdrag redovisas även på N) Allmänt avdrag. Vid konstnärlig eller nystartad utnyttjat underskott (beloppet förs även till ruta 5 på INK1). R5 Momsbilaga R26 Inkomstdeklaration 2012 5 Uttag från skogs, skogsskade eller upphovsmannakonto T.o.m. Fr.o.m. R27 Kalenderår Räkenskapsår 55 R6 2011 Datum då blanketten fylls i Vid dubbla taxeringar Inbetalning ange till om skogs, blanketten skogsskade avser * eller R2 upphovsmannakonto R7 96 97 12015 Första Andra räkenskapsåret Överskott ()/Underskott () före räntefördelning 2 räkenskapsåret R29 R * Uppgiften kan bara bli aktuell om detta är en bilaga till Inkomstdeklaration 2 eller 3. 1a Anges av den som vid representantredovisning redovisar hela resultatet i R12. 1b Min andel av resultatet kan hämtas från blankett NEA eller vid representantredovisning föras in direkt i NEblanketten. 2 För Person/organisationsnummer beräkning av räntefördelning och expansionsfond, se beräkningsbilaga SKV 2196. 6000000000 Övriga uppgifter Underskott som utnyttjas i kapital. Vinst vid avyttring av näringsfastighet/näringsbostadsrätt och underskott i andelshus Överskott (). Överförs till INK1 sidan 2, ruta 0 eller 2 Underskott (). Överförs till INK1 sidan 2, ruta 125 eller 126. Nästa år förs beloppet till R2. Utgående moms på försäljning 1. Har du eller dragit uttag av kostnader i ruta 0507 för personbil eller lätt 75 lastbil som är leasad (hyrd) i en eller som är bokförd som tillgång? Ja 7. Ersättningsfonder vid beskattningsårets utgång Utgående moms 25 % 2. Har du dragit av bilkostnader för egen bil enligt 76 schablon 11 (1,50 kr/mil), ange beloppet.. Kapitalunderlag för räntefördelning (positivt) 3 11 Utgående moms 12 % 3. Ränteutgifter enligt kontrolluppgifter för år 2011 12 77 som dragits av i, ange belopp 9. Kapitalunderlag för räntefördelning (negativt) 3 12 Utgående moms 6 % 7. Vid restvärdesavskrivning: återförda belopp för. Positivt fördelningsbelopp som sparas till nästa Utgående moms på inköp i av ruta och 33nedskrivning, försäljning och utrangering års taxering 3 5. Årets begärda 13 och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag 0 Utgående moms på inköp i 13 ruta 33 sid 2 på byggnader som finns vid beskattningsårets utgång 11. Kapitalunderlag expansionsfond (positivt) 6. Årets begärda och tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag 1 på markanläggningar som finns vid beskattningsårets utgång 3 Uppgift behöver bara lämnas av den som har redovisat räntefördelning i ruta R30 eller R31, eller som vid 3 Summa utgående moms, rutorna 13. årets taxering har ökat sitt positiva fördelningsbelopp som sparas till nästa års taxering. Beloppet förs till Inkomstdeklarationen. 93 500 Uppgift behöver bara lämnas av den som vid beskattningsårets utgång har kvarvarande expansionsfond. 37 000 93 500 69 71 72 2 3 5 6 000 2 26 75 000 69 750 15 17 3 53 35 000 150 631 55 000 5 12 NE2 SKV 2161 05 02 11 SKV 216 05 01 11 Fler uppgifter på sidan 2 Uppgifterna ovan är de vanligast förekommande deklarationsuppgifterna för moms. Du kan dock vara skyldig att även lämna uppgifter i någon eller några av rutorna på sidan 2. Det gäller bl.a. om du har haft utrikeshandel och om du köpt eller sålt varor eller tjänster i Sverige där köparen ska betala momsen (omvänd skattskyldighet). Omvänd skattskyldighet är också vanligt förekommande inom byggsektorn. Ytterligare information Du hittar mer information om hur du fyller i momsbilagan på www.skatteverket.se och i Skattedeklarationsbroschyren (SKV 09). Rutornas numrering i momsbilagan är densamma som i skattedeklarationen. Information för enskilda näringsidkare finns också i broschyren Bokföring, bokslut och deklaration, del 2 (SKV 23). Allmän information om moms finns i Momsbroschyren (SKV 552). Glöm inte att föra över utgående moms i ruta 3 till din inkomstdeklaration (ruta 9 på INK1, ruta 1. på INK2 och ruta 1.9. på Inkomstdeklaration 3). Lämna gärna bilagan via etjänsten Inkomstdeklaration 1 ("eink"), www.skatteverket.se MB12012M B Bokslutsunderlag Momsberäkning moms i inkomstdeklaration 1 (ingen beloppsgräns) Agneta 2011 Post Hämtas från/förs till Moms Utgående moms Utgående moms kundfordringar vid årets slut Utgående moms kundfordringar vid årets början Ingående moms Ingående moms leverantörsskulder vid årets slut Bokslutsunderlag B7: Kundfordringar Föreg. års B7: Kundfordringar Summa utgående moms Förs till Inkomstdeklaration 1, ruta 9 Ingående moms leverantörsskulder vid årets början Bokslutsunderlag B15: Föreg. års B15: Summa ingående moms Förs till Inkomstdeklaration 1, ruta 1 Summa moms att betala eller få tillbaka (skillnaden mellan in och utgående moms) 12015 93 500 93 500 55 650 1 000 56 650 36 50 B Bokslutsunderlag. Momsberäkning moms i inkomstdeklaration 1 Redovisas moms i skattedeklarationen, se B1 Skatteskulder. Ingår i eget kapital (B)
Beräkning (hjälpblankett), sidan 1. (SKV 2196) Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket men bör sparas eftersom Skatteverket kan begära in en redogörelse hur kapitalunderlagen har beräknats. Siffror i ring se bifogade upplysningar på sidan. Beräkning Räntefördelning och expansionsfond Taxeringsår 2012 Hjälpblankett Inkomstdeklaration 1, sidan 2. (SKV 2000) Detta gröna fält gäller enbart Näringsverksamhet Överskott av aktiv Underskott av aktiv 0 Enskild verksamhet 125 Enskild verksamhet 2 Enskild verksamhet Överskott av passiv 126 Enskild verksamhet Underskott av passiv Inkomster för vilka 127 Bruttoinkomst uppdragsgivare ska betala socialavgifter Underlag för särskild löneskatt på Anställdas pensionskostnader Ökning Underlag för 12 expansionsfondsskatt Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 11 Räntefördelning 150 631 Positiv räntefördelning Belopp från NE (ruta R30) eller N3A (p.15). Negativ räntefördelning Belopp från NE (ruta R31) eller N3A (p.16). 12 117 Handelsbolag 129 Handelsbolag 119 Handelsbolag 130 Handelsbolag 131 Kostnader 120 Eget 132 Minskning 121 Allmänna avdrag () Underskott av aktiv som du får kvitta mot förvärvsinkomst Underskott som du redovisar här ska inte redovisas i rutorna 125 eller 129. 52 55 5 000 A. Räntefördelning kapitalunderlag Vid denna beräkning ska du använda värdet på dina tillgångar och skulder vid det föregående beskattningsårets utgång. Uppgifterna hittar du i 2011 års NEblankett. 1 1. gångar minus skulder (belopp B taxeringen 2011) 2 2. Outnyttjat underskott vid föregående beskattningsårs utgång 3. Övergångspost, beräknades vid 1995 års taxering och är ev. korrigerad vid 1999/2000 års taxering 3. Särskild post 5. Kvarstående sparat fördelningsbelopp från föregående år 6. Icke varaktiga kapitaltillskott under det föregående beskattningsåret (tillskott av pengar eller tillgångar under 20) 7. Summa periodiseringsfonder vid föregående beskattningsårs utgång 6. 73,7 % av expansionsfonden vid föregående beskattningsårs utgång Delsumma före justeringar av eget kapital Justering av bokfört och skattemässigt värde för fastigheter 9a. Bokfört värde fastigheter 9b. Skattemässigt värde av fastigheter, enligt avsnitt C Summa Justering av medel på skogskonto och upphovsmannakonto a. Bokfört värde av skogskonto och upphovsmannakonto b. Hälften av medel på skogskonto och upphovsmannakonto Summa 13 Nedsättning av egenavgifter Övriga justeringar än ovan där bokfört värde avviker från skattemässigt värde Blanketten ska inte lämnas till Skatteverket / / / / / 11a. Negativ justering: t.ex. för privata tillgångar och aktier m.m. 5 eller för ej bokförda skulder, t.ex. ersättningsfond 11b. Positiv justering: t.ex. om en tillgångs skattemässiga värde 6 överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital Kapitalunderlag 7 12a. Överskott (positivt) 12b. Underskott (negativt) Person/organisationsnummer Tax.år Beräkning av fördelningsbelopp 2012 13a. Belopp i 12a. x 7, % (positivt fördelningbelopp) 13b. Belopp i 12b. x 3, % (negativt fördelningbelopp) 7 1. Sparat fördelningsbelopp (samma belopp som i p. A5) 15a. Positivt fördelningsbelopp 15b. Negativt fördelningsbelopp. Förs till R31 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 ruta 55. 16. Utnyttjat positivt fördelningsbelopp. Förs till R30 på NEblanketten och Inkomstdeklaration 1 ruta 52 Moms (Ska inte fyllas i av den som redovisat moms i skattedeklaration.) 9 Utgående moms enligt momsbilagan 93 500 1 Avdragsgill ingående moms SKV 2196 05 01 11 Jag begär maximal nedsättning. Den beräknas automatiskt av Skatteverket om du inte fyller i nedsättningsbelopp. Fyll i 0 (noll) om du inte har rätt till nedsättning p.g.a. att du har fått statliga stöd av mindre betydelse. 17. Sparat fördelningsbelopp, anges på NEblanketten Övriga uppgifter p. Fyll i ditt nedsättningsbelopp om du är delägare 13 i handelsbolag/enkelt bolag och inte har rätt till www.skatteverket.se maximal nedsättning. Regionalt nedsättningsbelopp 11 endast nedsättningsberättigad i stödområde. 1 15 Underlag för fastighetsavgift Hyreshus: 0, % bostäder 0,2 % 16 Underlag för fastighetsskatt Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 0, % Hyreshus: lokaler 1,0 % Industri och elproduktionsenhet, värmekraftverk 0,5 % Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 2, % Elproduktionsenhet: vindkraftverk 0,2 % 56 650 Samråd enligt SFS 192:66 har skett med Näringslivets Regelnämnd. 53 500 1 500 55 000 55 000 312 1 500 5 12 Obs! Om du lämnar in blanketter elektroniskt ska du inte skicka samma blanketter på papper. 17 Övriga upplysningar 90 SKV 2000 21 02 K 11 1 Underskrift teckning Spara den ena blanketten som kopia! Telefonnummer dagtid Telefonnummer kvällstid 11