EUROPEISKA KOMMISSIONEN Bryssel den 6.11.2015 COM(2015) 552 final 2015/0256 (NLE) Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt SV SV
1. BAKGRUND TILL FÖRSLAGET Motiv och syfte med förslaget MOTIVERING Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt. Genom skrivelser som registrerades hos kommissionen den 15 juli 2015 och den 20 augusti 2015 ansökte Belgien om att få fortsätta tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger motvärdet i nationell valuta av 25 000 euro. Genom skrivelser av den 3 september 2015 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Belgiens ansökan. Genom en skrivelse av den 4 september 2015 underrättade kommissionen Belgien om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att bedöma ansökan. Allmän bakgrund Bestämmelserna i avdelning XII kapitel 1 i mervärdesskattedirektivet ger medlemsstaterna möjlighet att tillämpa särskilda ordningar för små företag, bland annat att tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning understiger ett visst belopp. Denna skattebefrielse innebär att en beskattningsbar person inte behöver debitera mervärdesskatt på sina leveranser och följaktligen inte heller kan dra av mervärdesskatt från sina inköp. Enligt artikel 285 i mervärdesskattedirektivet kan medlemsstater som inte utnyttjat artikel 14 i rådets direktiv 67/288/EEG 1 tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars tröskelvärde inte överstiger 5 000 euro. Eftersom Belgien inte utnyttjade denna möjlighet, resulterade detta i ett särskilt lågt tröskelvärde som år 2012 motsvarade 5 580 euro. Belgien ansökte 2012 om ett undantag för att förenkla mervärdesskatteplikten för små företag och förenkla skatteuttaget för den nationella skatteförvaltningen. Genom rådets genomförandebeslut 2013/53/EU av den 22 december 2013 2 bemyndigade rådet Belgien att befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro från mervärdesskatt till och med den 31 december 2015. Åtgärden är frivillig för beskattningsbara personer. Belgien har nu begärt en förlängning av denna åtgärd. Även om Belgien hade tillstånd att tillämpa undantaget upp till en omsättning på 25 000 euro, har man i praktiken, och som ett första steg, från och med den 1 april 2014 tillämpat ett lägre tröskelvärde på 15 000 euro. Av de upplysningar som Belgien har lämnat, ledde denna första ändring av tröskelvärdet 2014 till en ökning på 18 942 beskattningsbara personer som är undantagna från mervärdesskatt enligt ordningen för små och medelstora företag (från 79 190 till 98 132 eller 23,9 %). I förhållande till det totala antalet beskattningsbara personer innebär detta en ökning från 7,4 % till 11,4 %. Från och med införandet av detta tröskelvärde, var budgetpåverkan av åtgärden 0,0074 % av de totala mervärdesskatteinkomsterna under 2014. 1 2 EGT 71, 14.4.1967, s. 1303. EUT L 22, 25.1.2013, s. 13. SV 2 SV
Om detta extrapoleras för hela 2014, skulle effekten motsvara 0,0188 % av de totala mervärdesskatteintäkterna. På grundval av denna erfarenhet anser Belgien att den avvikande åtgärden har medfört en förenkling, både för beskattningsbara personer och skatteförvaltningen, och Belgien vill därför från och med 2016 höja tröskelvärdet upp till det ursprungliga taket på 25 000 euro. Enligt Belgiens uppfattning borde detta minska den administrativa bördan för ytterligare ett antal små företag som, vilket redan påpekats, skulle kunna välja att fortsätta tillämpa gängse mervärdesskatteregler. Samtidigt skulle åtgärdens påverkan på de totala inkomsterna från mervärdesskatt i det sista konsumtionsledet fortsatt vara försumbara. Eftersom Belgien inte begär ett tröskelvärde som går utöver vad som tidigare redan har godkänts, kan avvikelsen förlängas utan att dess innehåll behöver ändras. Det föreslås därför att avvikelsen förlängs med ytterligare en period till och med den 31 december 2018 eller till och med dagen för ikraftträdandet av ett direktiv om de tröskelvärden för årsomsättning under vilka beskattningsbara personer kan undantas från mervärdesskatt. Förenlighet med befintliga bestämmelser inom området Liknande avvikelser har beviljats andra medlemsstater. Polen 3 beviljades ett tröskelvärde på 30 000 euro, Litauen 4 ett tröskelvärde på 45 000 euro, Lettland 5 och Slovenien 6 ett tröskelvärde på 50 000 euro, Italien 7 och Rumänien 8 ett tröskelvärde på 65 000 euro. Förenlighet med unionens politik inom andra områden Åtgärden ligger i linje med unionens mål för små företag som beskrivs i kommissionens meddelande Tänk småskaligt först En Small Business Act för Europa 9. 2. RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN Rättslig grund Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet. 3 4 5 6 7 8 9 Rådets genomförandebeslut 2015/1173/EU av den 14 juli 2015 om ändring av beslut 2009/790/EG och om bemyndigande för Republiken Polen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 189, 17.7.2015, s. 36). Rådets genomförandebeslut 2014/795/EU av den 7 november 2014 om förlängning av tillämpningen av genomförandebeslut 2011/335/EU om bemyndigande för Republiken Litauen att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 15.11.2014, s. 44). Rådets genomförandebeslut 2014/796/EU av den 7 november 2014 om bemyndigande för Republiken Lettland att tillämpa en åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 330, 15.11.2014, s. 46). Rådets genomförandebeslut 2013/54/EU av den 22 januari 2013 om bemyndigande för Republiken Slovenien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 22, 25.1.2013, s. 15). Rådets genomförandebeslut 2013/678/EU av den 15 november 2013 om bemyndigande för Republiken Italien att fortsätta att tillämpa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 316, 27.11.2013, s. 35). Rådets genomförandebeslut 2014/931/EU av den 16 december 2014 om förlängning av giltighetstiden för genomförandebeslut 2012/181/EU om bemyndigande för Rumänien att genomföra en särskild åtgärd som avviker från artikel 287 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 365, 19.12.2014, s. 145). KOM(2008) 394, 25.6.2008. SV 3 SV
Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet) Förslaget avser ett område där Europeiska unionen har exklusiv befogenhet. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig. Proportionalitetsprincipen Förslaget är förenligt med proportionalitetsprincipen av följande skäl: Beslutet avser ett bemyndigande som beviljas en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse. Med hänsyn tagen till avvikelsens begränsade omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till syftet. Val av instrument Föreslaget instrument: Rådets genomförandebeslut. Enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna endast möjlig om rådet på kommissionens förslag ger ett enhälligt bemyndigande. Vidare är ett rådets genomförandebeslut det lämpligaste instrumentet eftersom det kan riktas till enskilda medlemsstater. 3. RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR Efterhandsutvärderingar/kontroller av ändamålsenligheten med befintlig lagstiftning Ej tillämpligt. Samråd med berörda parter Ej tillämpligt. Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden Något sakkunnigutlåtande har inte behövts. Konsekvensbedömning Förslaget till rådets genomförandebeslut syftar till att med ytterligare tre år förlänga en förenklingsåtgärd som avlägsnar många av mervärdesskatteskyldigheterna för företag som har en årsomsättning som inte överstiger 25 000 euro, och skulle därför kunna minska de administrativa bördorna för företag och skatteförvaltningar utan någon större påverkan på de totala intäkterna från mervärdesskatt. Eftersom avvikelsen har ett snävt tillämpningsområde och en begränsad tillämpningsperiod kommer effekterna under alla omständigheter att vara begränsade. 4. BUDGETKONSEKVENSER Förslaget påverkar inte EU:s budget, eftersom Belgien kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89. SV 4 SV
5. ÖVRIGA INSLAG Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning i form av en automatisk tidsfrist som fastställts till den 31 december 2018 för denna avvikelse. SV 5 SV
2015/0256 (NLE) Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om ändring av genomförandebeslut 2013/53/EU om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 10, särskilt artikel 395.1, med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och av följande skäl: (1) Enligt artikel 285 i direktiv 2006/112/EG får medlemsstater som inte utnyttjat artikel 14 i rådets andra direktiv 67/228/EEG av den 11 april 1967 om harmonisering av medlemsstaternas lagstiftning rörande omsättningsskatter Gemensamt system för mervärdesskatt: struktur och tillämpningsförfaranden 11 tillämpa skattebefrielse för beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 5 000 euro. Belgien har begärt att det tröskelvärdet ska höjas till 25 000 euro. (2) Genom rådets genomförandebeslut 2013/53/EU 12 bemyndigades Belgien att till och med den 31 december 2015, och som en avvikelse, befria beskattningsbara personer vars årsomsättning inte överstiger 25 000 euro från mervärdesskatt. Genom den åtgärden skulle sådana beskattningsbara personer befrias från vissa av eller alla de skyldigheter på mervärdesskatteområdet som anges i avdelning XI kapitlen 2 6 i direktiv 2006/112/EG. I praktiken utnyttjade Belgien inte det högsta tillåtna tröskelvärdet, utan tillämpade från och med den 1 april 2014 ett tröskelvärde på 15 000 euro. (3) Genom skrivelser som registrerades hos kommissionen den 15 juli 2015 och den 20 augusti 2015 ansökte Belgien om nytt tillstånd att tillämpa ett tröskelvärde på 25 000 euro. (4) I enlighet med artikel 395.2 andra stycket i direktiv 2006/112/EG underrättade kommissionen övriga medlemsstater genom en skrivelse av den 3 september 2015 om Belgiens ansökan. Genom en skrivelse av den 4 september 2015 underrättade kommissionen Belgien om att den hade alla nödvändiga uppgifter för att bedöma ansökan. 10 11 12 EUT L 347, 11.12.2006, s. 1. EGT 71, 14.4.1967, s. 1303/67. Rådets genomförandebeslut av den 22 januari 2013 om bemyndigande för Konungariket Belgien att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 285 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 22, 25.1.2013, s. 13). SV 6 SV
(5) Av de uppgifter som Belgien lämnat framgår det att ytterligare 18 942 beskattningsbara personer utnyttjade det höjda tröskelvärdet på 15 000 euro, och att detta har lett till att de statliga budgetintäkterna från mervärdesskatt minskade med uppskattningsvis 0,0188 % under 2014. (6) Eftersom det högre tröskelvärdet har lett till minskade mervärdesskatteskyldigheter för de minsta företagen, samtidigt som de fortfarande har rätt att välja de normala mervärdesskattereglerna i enlighet med artikel 290 i direktiv 2006/112/EG, bör Belgien bemyndigas att tillämpa ett tröskelvärde på 25 000 euro, eftersom det kan minska mervärdesskatteskyldigheterna ytterligare för små företag, och därmed motsvara målen för kommissionens meddelande Tänk småskaligt först En Small Business Act för Europa 13. (7) Enligt Belgien kommer den avvikande åtgärden bara att få en försumbar effekt på de totala skatteintäkterna i det sista konsumtionsledet. (8) Den avvikande åtgärden påverkar inte de delar av unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt, eftersom Belgien kommer att genomföra en kompensationsberäkning i enlighet med artikel 6 i rådets förordning (EEG, Euratom) nr 1553/89. (9) Genomförandebeslut 2013/53/EU bör därför ändras i enlighet med detta. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Artikel 1 I artikel 2 andra stycket i genomförandebeslut 2013/53/EU ska datumet den 31 december 2015 ersättas med den 31 december 2018. Artikel 2 Detta beslut riktar sig till Konungariket Belgien. Utfärdat i Bryssel den På rådets vägnar Ordförande 13 KOM(2008) 394, 25.6.2008. SV 7 SV