645 Sakregister A Ackord, 521 Ackumulerad inkomst, 158 dödsbo, 158 Aktiebolag, 23 Aktier och andelar i fastighetsförvaltande företag, 229 andel i handelsbolag, 231 byggnadsarbete på egen fastighet, 236 fastighet i handelsbolag, 232 fastigheter i aktiebolag/ekonomisk förening, 232 fastighetsförvaltande företag, 229 fastighetsförvaltning, 229 fåmansaktiebolag, 237 fåmansföretag/företagsledare, 231 intressegemenskap, 231 lager av fastigheter samt av andelar i fastighetsförvaltande företag, 235 lager av material, 236 ränta på eget kapital, 237 slumrande byggnadsrörelse, 237 uppgiftsskyldighet, 238 uttagsbeskattning, 236 vinstberäkning av lagerfastighet, 239 vinstpåslag, 236 Aktieägartillskott, 60 ovillkorligt, 61 ränta på, 63 villkorligt, 61 Andelsbyten uppskov, 586 Anläggningsfastighet, 26 Anskaffningsutgift, 468 mottagna andelar, 468 Anteciperad utdelning, 37 B Beloppsspärr, 455 Beskattningsinträde anskaffningsvärde, 621 Bestämmande inflytande, 200 Bodelning, 124, 126, 161 Bouppteckning, 147 Byggnadsrörelse, 217 arv, testamente m.m., 228 barn, 226 byggnader för egen förvaltning, 219 byggnadsrörelse, 146 fåmansföretag/företagsledare, 226 genomsyn av bolagskonstruktion, 221 gåva, 228 handel med fastigheter, 222 makar, 225 praxis, 218 rättsfall, 220 tomtrörelse, 219 D Definitiv förlust, 75 Delägarrätt kapitalförlust, 566 kapitalvinst, 566 Dubbelbeskattning, 30 Dödsbo, 122, 161 ackumulerad inkomst, 158 aktier, 138 aktiv eller passiv, 150 allmän pensionsavgift, 128, 129 allmänna arvsfonden, 131 allmänna avdrag, 127 andel i handelsbolag, 138 andelsbyte, 140 anskaffningsutgift, 132, 133, 138, 144, 146, 157, 160
646 Sakregister arv, 133, 142, 143, 146, 148, 154, 156 arv och köp, 135, 149 arvingar, 122 arvsavstående, 124, 131, 161 arvskifte, 125, 126, 132, 161 arvsskatteskuld, 131 bodelning, 124, 126, 132, 142, 143, 146, 149, 154, 156, 157, 161 bostadsrätter, 137 bouppteckning, 123 boutredning, 125, 131, 147 civilrätt, 122 disponibla pensionsmedel, 147 dödsboanmälan, 124 dödsbodelägare, 122, 161 dödsbosuccession, 122, 126 egenavgifter, 129 enmansdödsbo, 125, 131, 152, 154 enskild egendom, 123, 125, 130, 161 ersättningsfond, 155 expansionsfond, 151 fastighetsskatt, 156 förbättringsutgifter, 133 förmånstagare, 131 förmögenhetsskatt, 128, 130, 131, 159, 160 förvaltningsutgift, 139 förvärvsinkomster, 130 giftorättsgods, 122, 124, 125, 130, 161 grundavdrag, 127, 129, 158 hemortskommun, 126 inkomst av kapital, 130, 132 inkomst av näringsverksamhet, 141 inkomstbeskattning, 127, 128, 130 kapitaltillgång, 133 karaktärsbytet, 133, 145 konstnärs, 144 kontinuitet, 132, 141 lagertillgång, 132 lagfart, 156 laglott, 123 lantbruksenhet, 125 latent skatteskuld, 134 legatarie, 123, 161 lön, pension, 131 nystartavdrag, 153 periodiseringsfonder, 152 periodiska understöd, 158 E personlig tillgång, 138, 145 privatbostad, 129, 130, 133, 159 retroaktivt skifte, 126 räntefördelning, 150 räntor, 138 saklegat, 125, 131, 156 sambolagen, 124 skattereduktion, 139 skattesubjekt, 128 skifteslikvid, 133, 148 skogsavdrag, 154 skogskonto, 154 slutligt underskott, 139, 147 statlig inkomstskatt, 130 särkullbarn, 122, 124, 161 särskild löneskatt, 128, 129 testamente, 123 underskott, 147 universell testamentstagare, 123, 161 upphovsmannakonto, 155 uppskovsavdrag, 139 utländskt dödsbo, 158 uttagsbeskattning, 142, 144, 146 äganderätt, 125 Egna aktier avyttring av, 49 förvärv av, 48 Ekonomisk förening, 23 Enskild egendom, 123 Expansionsfond, 151 F Fastighetsskatt, 156 Fission, 590 Fissioner, 460 Fusion, 590 Fusioner, 445 absorption, 445 helägt dotterbolag, 446 kombination, 445 underskott, 455 utgifter i samband med, 457 Fusionsspärr, 456
Sakregister 647 Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag, 261 definitioner, 262 delägare, 264 den subsidiära definitionen, 263 dödsbo, 266 ersättningar till medhjälpande make, 266 företagsledare, 265 förmåner m.m., 266 närstående, 266 ränta från fåmansföretag, 268 se Utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, 269 utländsk juridisk person, 262 utvidgat fåmansföretagsbegrepp, 264 vinstandelslån, 268 vissa särbestämmelser, 268 Fåmanshandelsbolag, 261 Förbjudna lån, 54 Förpackning, 569 Försäkringsföretag, 163 livförsäkringsföretag, 163 skadeförsäkringsföretag, 163 Förtäckt utdelning, 35 Förvaltningsföretag, 38, 559 Förvärv av egna aktier, 48 G Giftorättsgods, 161 H Handel med fastigheter, 217 Handelsbolag, 77 ackord, 92, 94 A-kassa, 89 aktiv och passiv näringsverksamhet, 90 arbetsgivaravgifter, 85 avdrag mot vissa kapitalvinster, 91 avyttring av bostadsrätter, 100 avyttring av fastigheter, 99 begreppet näringsverksamhet, 83 begränsningar av rätten till avdrag, 98 begränsningar i avdragsrätten, 91 beskattning när delägarna är juridiska personer, 93 beskattningsort, 114 beskattningstidpunkten, 84 beskattningsår, 114 bilförmåner, 87 bostadsförmåner, 88 bostadsrätter, 100 civilrättsliga bestämmelser för handelsbolag, 78 delägare med begränsat ansvar, 91, 94 delägarnas deklaration, 118 delägarrätter, 104 EEIG, 120 egen bil, 87 egenavgifter, 89 endast en delägare, 81 enkla bolag, 79, 594 ersättningsfonder, 85 expansionsfonder, 88 fastigheter, 99 fastigheter, bostadsrätter och andra kapitaltillgångar, 95 fastighetsskatt, 86 fordringar, 105 fåmanshandelsbolag, 118 förbjudna lån, 86, 93 fördelning av resultatet, 80 förmögenhetsbeskattning, 115 förmögenhetsskatt, 89 handel med värdepapper, 104 handelsbolagets deklaration, 116 handelsbolagets företrädare, 81 handelsbolags uppgiftsskyldighet, 116 inkomstbeskattningen, 82 kapitalförlust, 593 kapitalförluster, 97 kapitalvinst, 593 kommanditbolag, 80 kommanditdelägare, 91, 94 konkurs, 92, 94 likvidation, 81 litterär och konstnärlig verksamhet, 90 mervärdesskatt, 85 nystartad verksamhet, 90 närstående, 118
648 Sakregister I omstruktureringar, 111 optioner, 104 optionslån, 104 pensionsförsäkringar, 89 periodiseringsfonder, 88 personliga tillgångar, 105 resultatfördelning, 111 resultatfördelning mellan närstående, 112 rullning, 90 ränta på eget kapital, 87 ränta på lån till bolaget, 87 räntefördelning, 88 sjukpenning, 87 skattereduktion, 92 skogskonto, 88 skulder i utländsk valuta, 104 skuldsanering, 92 syntetiska optioner, 105 teckningsrätter, 104 tysta bolag, 79, 594 underskott, 90 uppskjuten avdragsrätt, 97 uppskov med beskattningen, 96 utländsk valuta, 104 utskiftning och uttag, 108 uttagsbeskattning, 109 valutakursreserv, 85 verksamhet i utlandet, 89 verksamheten avslutas, 91 återföring av avdrag, 101 ägarbyte under året, 112 Inlösen, 48 Intresseföretag kapitalförlust, 576 Intressegemenskap skalbolag, 609 Investmentföretag, 27, 166, 562 avskattning, 169 definition, 166 karaktärsbyte, 168 K Kapitalförlust, 550 andel i handelsbolag, 579 derivatainstrument, 578 fastighet, 581 handelsbolag, 579 intresseföretag, 576 näringsverksamhet, 25 Kapitalplaceringandelar definition, 547 kapitalförlust, 554 skattefri kapitalvinst, 554 skattefri utdelning, 554 Kapitalplaceringsandel, 28 Kapitalrabatt, 35 konvertibellån, 35 optionslån, 35 Kapitalvinst näringsverksamhet, 25 skattefri, 549 Karaktärsbyte andelar, 555 Kedjebeskattning, 30 Kommaditbolag underskott, 25 Kommanditbolag, 25 Kommissionärsföretag, 192 Kommissionärsförhållanden, 191 Kommittentföretaget, 192 Koncern, 504 Koncernbidrag, 179 Koncerninterna andelsavyttringar, 485, 584 Koncerninterna andelsyttringar andel, 488 efterföljande andelsbyte, 493 efterföljande lex ASEA-utdelning, 494 egendom, 500 fusion, 490 förlustregeln, 499 handelsbolag, 487 intressegemenskap, 501, 504 juridisk person, 487 köpande företaget, 486 marknadsvärdet, 501 omkostnadsbeloppet, 496, 502 oriktig prissättning, 488 säljande företaget, 486, 500 turordning, 495 turordningsregler, 502
Sakregister 649 verksamhetsavyttring, 490 Konkurs, 51, 521 arbetsgivaravgifter, 526 beslut, 522 bokföringsskyldighet, 525 förvaltning, 522 kontrolluppgifter, 525 mervärdesskatt, 526 punktskatt, 526 skatteavdrag, 526 skattedeklaration, 525 Konkursfordran, 529 Konkursförvaltare, 524 Konkursutbrott, 522 Konstnärlig verksamhet, 144 Kooperativ förening, 171 kooperativ utdelning, 172 Kvalificerad fusion, 449 L Lex ASEA, 507, 591 Likvidation, 49 Livförsäkringsföretag, 163 Lundinregeln, 549 Lundintransaktion, 44 Lån eller utdelning, 35 Låneförbudet, 53 Lättnadsreglerna, 548 M Massafordran, 529 N Nedsättning av aktiekapitalet, 47 Nedsättning reservfond, 48 Nedsättning överkursfond, 48 Näringsbetingad aktie, 28 Näringsbetingad andel, 28, 41 utdelning, 40 Näringsbetingade andelar, 543 definition, 545 kapitalförlust, 548 skattefri kapitalvinst, 548 O skattefri utdelning, 548 Olovlig utdelning, 33 Ombildning, 397 aktiebolag till handelsbolag, 407 ekonomisk förening till aktiebolag, 408 enskild näring till aktiebolag, 400 enskild näring till handelsbolag, 402 handelsbolag till aktiebolag, 404 handelsbolag till enskild näring, 403 Omstruktureringar, 513 P Periodiseringsfonder, 152 Personlig tillgång, 138 Privatbostadsföretag, 27, 175 samfällighet, 177 schablonbeskattning, 175 äkta bostadsföretag, 175 Pågående arbeten i byggnads- och konsultföretag m.m., 240 À conto-belopp, 245 blandad verksamhet, 243 byggnads-, hantverks- och anläggningsföretag, 242 definition av pågående arbeten, 241 fast pris, 246 fastprisarbete, 244 gränsdragning mellan arbete på löpande räkning och arbete till fast pris, 243 intressegemenskap, 248 konsultföretag, 242 löpande räkning, 244 löpande räkningsarbete med tak, 244 när resultatavräkning ska ske, 247 pågående arbeten på fastighet, 241 vad är pågående arbeten?, 241 R Reservfond nedsättning, 48 Resultat från handelsbolag, 24
650 Sakregister Retroaktivitet, 397 Revisionspromemoria konkursförvaltare, 526 Räntefördelning, 150 negativ räntefördelning, 610 positiv räntefördelning, 608, 611 S Sambruksföreningar, 177 Samfälligheter, 177 Skadeförsäkringsföretag, 164 Skalbolag, 470, 605 definition skalbolag, 472 företag i intressegemenskap, 473, 474, 480 huvudregel, 477 ikraftträdande, 484 jämförelsebeloppet, 474 kompletterande säkerhet, 483 koncerninterna fordringar, 472 likvida tillgångar, 472, 607 minoritetsposter, 477 skalbolagsdeklaration, 479, 481 SLF, 477 säkerhet, 481, 617 säkerhetens storlek, 482 särskilt bokslut, 480 tillämpningsområde, 471 ventil, 615 ventilen, 477 värdepapper, 472 Skattefri kapitalvinst, 543 Skattefri utdelning, 543 Skogsavdrag, 154 Skogskonto, 154 Sparbankernas säkerhetskassa, 178 Statlig inkomstskatt aktiebolag, 24 ekonomisk förening, 24 T Tomtrörelse byggnadstomt, 255 U Underprisöverlåtelse, 591 Underprisöverlåtelser, 411 aktier, 428 andel, 420 avstående från underskott, 430, 434 exempel, 414, 432, 433, 437, 438, 439 fastigheter, 422 företag, 419 förtäckt lön, 415, 436 förvaltningsföretag, 423 handelsbolag, 420, 426, 429, 433, 436 ideell andel, 422 ideell förening, 425, 426 ideella föreningar, 420 indirekt ägande, 438 investmentföretag m.m., 419 karaktärsbyte, 423 koncernbidragsrätt, 428, 431 koncernbidragsspärren, 431 kontanta medel, 421 kontanter, 423 kooperativa ekonomiska föreningar, 419 kvalificerade andelar, 425, 427, 435, 436 lagerfastighet, 442 livförsäkringsföretag, 425 nyttjanderätt, 423 näringsfastighet, 428, 442 näringsfastighet -lagertillgång, 443 ombildning, 435 omkostnadsbelopp, 418, 442 otillbörlig skatteförmån, 412, 429 rörelse, 421 skatteflyktsregel, 412 skattemässigt värde, 420 stiftelse, 420, 425 takbelopp, 437 tillskott, 442 tjänstebeskattning, 416, 439 undantagen från skattskyldighet, 427 underpris, 418 underskott hos förvärvaren, 429 utdelningsbeskattning, 439, 440 utländska dotterbolag, 424 utländskt bolag, 419 verksamhetsgren, 421
Sakregister 651 värdepapper, 421, 423 återläggning av värdeminskningsavdrag, 442 äkta bostadsföretag, 419 överlåtelse, 418 Underskott, 197 aktiebolag, 25 beloppsspärr, 207 ekonomisk förening, 25 koncernbidragsspärr, 210 tidigare års, 197 Underskottsföretag, 199 Universell testamentstagare dödsbo, 157 Upphovsmannakonto, 155 Uppskov eftergift, 587 Uppskovsavdrag, 139 Utdelning, 31, 37, 42, 45 från utländska företag, 45 förtäckt, 31 kapitalplaceringsandelar, 43 lagerandelar, 42 maximal, 32 näringbetingade andelar, 40 till förvaltningföretag, 38 Utdelning och kapitalvinst på andelar i fåmansföretag, 269 andelsbyte, 277, 307 andra delägarrätter, 273 basbeloppsregeln, 300, 306 beskattning av utdelning, 279 differentierad utdelning, 281 dödsbo, 276 förmögenhetsregeln, 298 gränsbelopp, 280 indexmetoden, 285 inlösen, 282 kapitalunderlagsregeln, 287 kapitalvinst vid försäljning av andel i handelsbolag, 301 kapitalvinst vid försäljning av kvalificerade andelar, 298 kvalificerad andel, 274 löneunderlag, 292 samma eller likartad verksamhet, 276 skatteberäkning inom familjen, 309 sparat utdelningsutrymme, 296 underlag för beräkning av gränsbelopp, 282 uppräknad anskaffningsutgift, 285 uppskovsbelopp vid andelsbyten, 283 utländska företag, 272 utomståenderegeln, 302 utskiftning, 282 utvidgat fåmansföretag och fåmanshandelsbolagsbegrepp, 271 verksam i betydande omfattning, 277 Utdelningar till aktiebolag eller ekonomisk förening, 37 Utdelningsbegreppet, 31 Utländska företag, 564 Utskiftade medel, 46 Utskiftning från ekonomisk förening, 52 V Verklig förlust, 64 Verksamhetsavyttringar, 463, 590 Verksamhetsgren, 464 Vinstandelslån, 36 Värdepappersfond, 170 definition, 170 sammanläggning, 170 Värdepappershandel, 29 Y Yrkesmässig värdepappershandel, 29 Ä Äktenskapsförord, 161 Ö Överföring mellan företag, 34 Överkursfond nedsättning, 48