Kommunal revision Utbildning Uddevalla kommun 2019 01 23
Agenda Varför kommunal revision? Den kommunala revisionens uppdrag Revisionsprocessen Ett revisionsår Frågor? Sida 2
Varför kommunal revision? The better the question. The better the answer. The better the world works.
Kommunal revision ett demokratiskt kontrollinstrument Sakkunniga biträden EY Sida 4
Varför kommunal revision? När en verksamhet bedrivs för andras räkning eller med andras medel finns behov att kunna kontrollera och säkerställa att uppdraget utförs så som tänkt. De förtroendevalda revisorerna, som utses av fullmäktige, är fullmäktiges verktyg för denna granskning. Stödjande och framåtsyftande De förtroendevalda revisorerna anlitar i sin tur yrkesrevisorer som sakkunnigt biträde. Sida 5
Om kommunal revision Lokalt demokratiskt kontrollinstrument Oberoende och granskar på fullmäktiges uppdrag Granskning och prövning bidrar till en effektiv verksamhet och värnar demokrati, mänskliga rättigheter och rättsäkerhet Sida 6
Den kommunala revisionens uppdrag The better the question. The better the answer. The better the world works.
Revisionens uppdrag Enligt kommunallagen: Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet som bedrivs inom nämndernas verksamhetsområden. De granskar på samma sätt, genom de revisorer eller lekmannarevisorer som utsetts i företag även verksamheten i de företagen. Revisorerna prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomiskt synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. Sida 8
Revisionens uppdrag (forts.) Årligen granska all verksamhet som bedrivs inom nämnder, styrelser, beredningar och i kommunens företag Granskningen ska ske enligt god revisionssed i kommunal verksamhet Praxis som uttolkas av SKL Revisorerna granskar, bedömer och uttalar sig i ansvarsfrågan fullmäktige avgör De förtroendevaldas ansvar granskas, bedöms och prövas Begränsning i uppdraget: Revisionen granskar inte myndighetsutövning mot enskild, med vissa undantag Varje revisor är självständig Sida 9
Inriktning på uppdraget Om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt sätt efterlever och lever upp till fullmäktiges mål, beslut och riktlinjer samt de föreskrifter som gäller för verksamheten att verksamheten skapar avsedd effekt för medborgare/brukare gäller även verksamhet som överlämnats till annan att utföra Om verksamheten sköts på ett från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt att verksamhetens resultat och resurser står i ett rimligt och tillfredsställande förhållande till varandra god ekonomisk hushållning utifrån kvalitet och produktivitet Om räkenskaperna är rättvisande att redovisningen fullgörs så att den kan ligga till grund för styrning, ledning, uppföljning och kontroll av den verksamhet som bedrivs God redovisningssed uttolkad av Rådet för kommunal redovisning (RKR) Sida 10
Intern kontroll en central fråga för revisorerna Intern kontroll behövs för att förebygga, upptäcka och åtgärda risker. Det primära syftet är att säkerställa att uppdraget från fullmäktige fullgörs enligt fastställda mål, riktlinjer och beslut och att det sker på ett säkert sätt. Styrelse och nämnder ansvarar för den interna kontrollen revisionen granskar Sida 11
Intern kontroll ansvar Kommunstyrelsens ansvar: Utforma en övergripande organisation för intern kontroll Formulera förvaltningsövergripande anvisningar kring intern kontroll Ansvaret för interna kontrollen inom sin verksamhet Nämndernas ansvar: Har det yttersta ansvaret för interna kontrollen inom resp. verksamhetsområde Ska utifrån fullmäktiges beslut utforma en lokal organisation och fastställa lokala regler och anvisningar för den interna kontrollen. Reglerna och anvisningarna ska tas i nämnden Förvaltningschefens ansvar: Utforma konkreta regler och anvisningar Löpande rapportera till nämnden om hur den interna kontrollen fungerar Verksamhetsansvariga chefers ansvar: Följa antagna regler och anvisningar avseende intern kontroll Informera övriga anställda om reglernas och anvisningarnas innebörd Sida 12
Revisionsprocessen The better the question. The better the answer. The better the world works.
Revisionsprocessen Planera Granska Pröva Sida 14
Planera Risk och väsentlighetsanalys Prioritera Revisionsplan Sida 15
Årlig granskning Grundläggande granskning Fördjupad granskning Granskning av delårsrapport och årsbokslut Sida 16
Pröva Utifrån årets granskning görs en analys om verksamheten i styrelser och nämnder är ändamålsenlig och ekonomiskt tillfredsställande, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen är tillräcklig. Analysen leder fram till revisorernas slutliga bedömning om ansvarstagandet. Revisorerna kan 1. tillstyrka att ansvarsfrihet beviljas, 2. rikta anmärkning, 3. avstyrka att ansvarsfrihet beviljas. Sida 17
Ett revisionsår The better the question. The better the answer. The better the world works.
Revisionsåret 1.Risk och väsentlighets analys 2.Revisionsplan 6.Bokslutsrevision 7.Summering inför ansvarsprövning Nov Dec Jan Feb 8.Underlag till rev. berättelse Okt Sep Mar Apr 9.Ansvarsprövning 10.Revisionsberättelse 5.Delårsgranskning sep Aug Jul Jun Maj 4.Intern kontrollgranskning maj dec 11.Utvärdering av revisionen Page 19
Frågor?
Tack! Hans Gavin Auktoriserad och Certifierad kommunal yrkesrevisor, EY Hans.gavin@se.ey.com 0703 51 78 35