www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Maria Schönbeck Alexander Arbman Jörn Wahlroth Oktober 2017
Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier... 3 2.4. Avgränsning och metod... 3 3. Iakttagelser och bedömningar... 5 3.1. Lagens krav och god redovisningssed... 5 3.1.1. Iakttagelser... 5 3.1.2. Bedömning... 6 3.2. God ekonomisk hushållning... 6 3.2.1. Iakttagelser... 6 3.2.2. Bedömning... 8 November 2017 1 av 8
1. Sammanfattning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2017-01-01 2017-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2017. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Med utgångspunkt från ställda revisionsfrågor lämnas följande sammanfattande revisionella bedömning: Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrig, med undantag för att någon sammanställd redovisning för kommunen och dess bolag ej upprättas i enlighet med RKR:s rekommendation 22. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för helåret 2017. Vi bedömer att det prognostiserade resultatet till övervägande del är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2017. Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att verksamhetens prognostiserade utfall delvis är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2017. Vi rekommenderar att kommunens arbete med de övergripande verksamhetsmålen utvecklas genom att till målen i större utsträckning koppla mättal/indikatorer. Måluppfyllelsen blir därmed i högre grad verifierbar. November 2017 2 av 8
2. Inledning 2.1. Bakgrund Kommuner är skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början och i revisorernas uppgift ingår att granska kommunens delårsrapport. Delårsrapporten ska omfatta en period av minst hälften och högst två tredjedelar av räkenskapsåret och den ska innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av kommunens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Kommunen skall formulera verksamhetsmässiga och finansiella mål för god ekonomisk hushållning i budgeten. Dessa mål ska sedan följas upp i delårsrapport och årsredovisning. Revisionsobjekt är styrelsen som är ansvarig för delårsrapportens upprättande. 2.2. Syfte och revisionsfrågor Granskningen syftar till att ge revisorerna underlag för sin skriftliga bedömning vilken skall biläggas delårsrapporten i samband med fullmäktiges behandling av densamma. Granskningen ska besvara följande revisionsfrågor: Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? 2.3. Revisionskriterier Följande kriterier används i granskningen: Kommunallag (KL), kap 9:9 a Lag om kommunal redovisning (KRL), kap 9 Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22, Delårsrapport Fullmäktiges beslut avseende god ekonomisk hushållning Fullmäktiges anvisningar avseende delårsrapport 2.4. Avgränsning och metod Granskningen av delårsrapporten avgränsas till följande: översiktlig granskning av det siffermässiga bokslutet per 2017-08-31, förvaltningsberättelsens innehåll, November 2017 3 av 8
hur kommunen redovisar hur väl det prognostiserade resultatet är förenligt med målen för god ekonomisk hushållning (både finansiella och verksamhetsmässiga mål). Granskningen utgår från Vägledning 4, Granskning av delårsrapport, utgiven av Sveriges kommunala yrkesrevisorer (SKYREV). Granskningen sker genom analytisk granskning och intervjuer med nyckelpersoner som är ansvariga för delårsrapportens upprättande. Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen till den information som ingår i delårsrapporten. Detta utesluter inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. En översiktlig granskning har en annan inriktning och en betydligt mindre omfattning jämfört med den inriktning och omfattning som en revision enligt ISA och god revisionssed i övrigt har. Rapportens innehåll har sakgranskats av ekonomichef. November 2017 4 av 8
3. Iakttagelser och bedömningar 3.1. Lagens krav och god redovisningssed 3.1.1. Iakttagelser Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Översiktlig förvaltningsberättelse Förvaltningsberättelsen innehåller uppgift om händelser av väsentlig betydelse, såväl för omvärldsperspektiv som för förhållanden inom kommunen. Upplysningar om kommunens förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet beskrivs. En samlad, övergripande redovisning av kommunens investeringsverksamhet framgår av förvaltningsberättelsen. Det prognostiserade resultatet och uppgår till 16 mnkr vilket är 10 mnkr bättre än budgeterat. Balanskravsresultatets prognos sammanfaller med prognostiserat resultat. Kommunen har inga tidigare års underskott att återställa. Någon sammanställd redovisning har inte upprättas i delårsrapporten, däremot särredovisas bolagen med ekonomisk analys och framtidsperspektiv. Finansiella rapporter Delårsrapporten innehåller resultat- och balansräkningar samt noter. Räkenskaperna omfattar periodens utfall samt jämförelsetal i enlighet med gällande rekommendation. Sammanställda räkenskaper ställs inte upp jämte kommunens och omfattar de bolag som ska ingå. Resultaträkning, mnkr Utfall 201708 Utfall 201608 Prognos 2017 Avvikelse mot budget Verksamhetens intäkter 140,2 154,8 194 5 Verksamhetens kostnader -627,2-617 -900,5-22,1 Avskrivningar -30,1-29,7-51,5 0 Verksamhetens nettokostnader -517,1-492 -758-17,1 Skatteintäkter 382,9 366,1 573,8 2,5 Generella statsbidrag 129,6 136,7 189,4 13,8 Skatter och bidrag 512,4 502,8 763,1 16,1 Finansiella intäkter 13,3 10,3 13 8,7 Finansiella kostnader -1,7-1,7-2,1 2,4 Finansnetto 11,6 8,6 10,9 11,1 Årets resultat 6,9 19,5 16,0 10,1 Årets resultat i delårsrapport 2017 uppgår till 6,9 mnkr, vilket kan jämföras med 19,5 mnkr föregående år. Verksamhetens nettokostnader har ökat med 25,1 mnkr. Skatter och November 2017 5 av 8
bidrag har ökat med 10,4 mnkr. Prognosen för helåret visar ett positivt resultat på 16 mnkr, vilket är 9,1 mnkr bättre än resultatutfallet per 31 augusti med anledning av ökade skatter och bidrag. Av driftsredovisningen framgår att nämndernas prognostiserade resultat för helåret avviker mot budget med 19,2 mnkr. Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall 201708 Utfall 201608 Prognos 2017 Avvikelse mot budget Kommunledning 7,1 8,2 16,3 0,0 Kommunledningskontor 30,9 28,8 49,5-2,6 Tekniskt kontor/byggnadsnämnd 77,7 73,7 118,8-2,5 Föreningsnämnd 1,9 1,6 3,0 0,0 Kulturnämnd 4,8 4,8 7,4 0,0 Miljönämnd 2,0 2,3 4,2 0,0 Mönsterås Lärcentrum 41,1 38,5 66,5-1,6 Barn- och utbildningsnämnd 138,2 123,0 192,0-1,2 LASS/LSS 53,4 45,0 70,1 2,3 Socialnämnd 166,6 140,4 211,6-12,6 Övriga nämnder 3,8 4,4 5,4-1,0 Summa nämnder 527,5 470,5 744,8-19,2 Vissa andra upplysningar Redovisningsprinciper för delårsrapporten anges som ett eget avsnitt i delårsrapporten. Det framgår att principerna är densamma som vid föregående års årsbokslut. Förändring av väsentliga ansvarsförbindelser framgår av not till balansräkningen. 3.1.2. Bedömning Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrig, med undantag för att någon sammanställd redovisning för kommunen och dess bolag ej upprättas i enlighet med RKR:s rekommendation 22. Vidare har statsbidrag för åren 2015 och 2016 hänförligt till flyktingsituationen periodiserats över en längre period, där 10 mnkr avser finansiera åtgärder år 2017 och 3,4 mnkr år 2018. 3.2. God ekonomisk hushållning Kommunfullmäktige har fastställt en budget 2017 med ekonomisk flerårsplan för 2018-2019. I budgeten finns ett antal finansiella mål och verksamhetsmål. 3.2.1. Iakttagelser Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2017: Finansiella mål, fastställda av fullmäktige i budget 2017 Prognos 2017 Måluppfyllelse Kostnaden för den löpande verksamheten Det prognostiserade resultatet Prognosen för det enskilda November 2017 6 av 8
bör inte överstiga 98 procent av skatteintäkterna och de generella statsbidragen. Det innebär att resultatet över en mandatperiod bör uppgå till 2 procent av skatteintäkter och generella statsbidrag. för 2017 uppgår till 16,0 mnkr, vilket innebär 2,1 % av skatteintäkter och generella statsbidrag. året är att det finansiella målet kommer att uppnås, vilket också är bedömningen totalt för mandat-perioden. Investeringarna för den skattefinansierade verksamheten skall ske utan nyupplåning över mandatperioden. Undantag är om investeringen är externt intäktsfinansierad. Investeringsbudgeten för 2017 och 2018 visar att skattefinansierade investeringar på 228 mnkr är planerade. Prognosen är att internt tillförda medel ej är tillräckliga för att fullt ut finansiera investeringarna med egna medel under mandatperioden. Målet bedöms ej kunna uppfyllas för mandatperioden. För den taxefinansierade verksamheten skall nyinvesteringarna finansieras via den av fullmäktige beslutade taxan och tidigare års fonderingar. Hittills under 2017 har taxefinansierade investeringar gjorts inom ramen för verksamheten och har finansierats via beslutad taxa. Målet bedöms kunna uppfyllas under året. Taxornas storlek ska vara i likhet med snittet i länet eller jämförbara kommuner. Vatten, avlopp och renhållning skall till 100 procent finansieras av taxan. Taxorna som antagits för de aktuella verksamheterna inom följer det finansiella målet. Vår översiktliga granskning visar på att den prognostiserade måluppfyllelsen avseende de finansiella målen till övervägande del är förenligt med kommunfullmäktiges fastställda mål. Mål för verksamheten Kommunen har av kommunfullmäktige beslutade övergripande mål, samt riktade verksamhetsmål. I nedanstående kommenteras de övergripande målen. Övergripande verksamhetsmål, fastställda av fullmäktige i budget 2017 Prognos 2017 Måluppfyllelse Attraktionskraft Mönsterås regionens bästa kommun att vistas, verka och växa i. Målet mäts genom en sammanvägd bedömning. Till grund ligger pågående och avslutade aktiviteter. I delårsrapporten bedöms målet som upp uppfyllt. Målet kan enbart verifieras genom en värdering av genomförda och pågående aktiviteter. Kommunens frisktal skall vara över 95,0 procent genom ett starkt hälsofrämjande arbete under mandatperioden. Verksamheterna skall bedrivas inom tilldelad budgetram och i enlighet med de politiskt prioriterade målen. Anges för perioden till 93,5 %. Ett flertal verksamheter redovisar prognostiserade underskott. Bedöms ej uppfyllt. Bedöms ej uppfyllt. November 2017 7 av 8
Andelen av kommunens invånare (18-80 år) som bedömer sitt hälsotillstånd som bra ska öka till 70 procent fram till 2019. och dess bolag ska verka som en enhet och visa på en helhetssyn. Samarbetet mellan samtliga nämnder/förvaltningar och styrelser ska utvecklas och vara aktivt i syfte att gynna den enskilde individen. Ingen mätning under perioden. Målet mäts genom en sammanvägd bedömning. Till grund ligger avslutade, pågående och planerade aktiviteter. I delårsrapporten bedöms målet som uppfyllt. Målet kan enbart verifieras genom en värdering av aktiviteter som syftar till att främja en måluppfyllelse. Kommunens företagsklimat skall vara bäst i länet och bland de 30 bästa i landet i Svenskt Näringslivs årliga undersökning. Inom områdena politikers och tjänstemäns syn på företagande, företagarnas sammanfattande omdöme, service till företag, konkurrens med företag samt tillämpning av lagar och regler ska ligga tio-i-topp. Målet mäts genom Svenskt Näringslivs årliga undersökning. I delårsrapporten bedöms målet som uppfyllt. Mönsterås är högst rankade kommunen i länet och på plats 36 i riket. Delårsrapporten visar på en måluppfyllelse som, i den utsträckning mätning har skett, delvis är förenlig med av kommunfullmäktige beslutade övergripande verksamhetsmål. 3.2.2. Bedömning Vi bedömer att det prognostiserade resultatet till övervägande del är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2017. Vi bedömer, utifrån delårsrapportens återrapportering, att verksamhetens prognostiserade utfall delvis är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2017. Vi rekommenderar att kommunens arbete med de övergripande verksamhetsmålen utvecklas genom att till målen i större utsträckning koppla mättal/indikatorer. Måluppfyllelsen blir därmed i högre grad verifierbar. 2017-10-09 Jörn Wahlroth Uppdragsledare Maria Schönbeck Projektledare November 2017 8 av 8