Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Staffanstorps kommun Carl-Gustaf Folkeson Emelie Lönnblad
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 5 3.3.2 Mål för verksamheten 6 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 6 3.5 Övrigt 7 Staffanstorps kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer granskat kommunens delårsrapport för perioden 2012-01-01 2012-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2012. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige beslutat. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat på 11 mnkr vilket är 7 mnkr bättre än budgeterat Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt - Vår översiktliga granskning tyder på att det prognostiserade resultat delvis är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2012 för god ekonomisk hushållning - Vår översiktliga granskning tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är delvis förenlig med de av fullmäktige fastställda målen för god ekonomisk hushållning i budget 2012 Staffanstorps kommun 1 av 7
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner och landsting är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har utförts enligt god revisionssed. Det innebär att granskningen planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granskningen omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning God redovisningssed Interna regelverk och instruktioner Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Staffanstorps kommun 2 av 7
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: - Analys av relevanta dokument - Granskning av specifikationer och underlag till väsentliga balansposter i den omfattning som krävs för att i allt väsentligt säkerställa en rättvisande redovisning - Översiktlig analys av resultaträkning samt resultatprognos för året - Översiktlig analys av nyckeltal för verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen - Intervjuer med berörda tjänstemän - Granskning av om måluppfyllelsen redovisas på ett sådant sätt, så att den medger att fullmäktige ges tillräckliga förutsättningar för att bedöma periodens måluppfyllelse. Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomikontoret. Staffanstorps kommun 3 av 7
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti 2012. Resultatet för perioden uppgår till 1,2 mnkr vilket kan jämföras med resultatet för samma period år 2011 som uppgick till 34,5 mnkr. Resultatet har påverkats av realisering av pensionsportföljen med 8,1 mnkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. I delårsrapporten finns information om den helägda koncernen Staffanstorps Centrum. Kommunledningskontoret upprättar anvisningar och interna föreskrifter avseende delårsrapporteringen till förvaltningarna. Dessa anvisningar skickas även till Staffanstorps Centrum avseende den sammanställda redovisningen av kommunkoncernen. Information lämnas avseende vilka periodiseringar som har gjorts inför delårsbokslutet. Dock bokförs inga sk elimineringsposter i samband med delårsrapporten utan periodiseringarna sker utifrån manuella beräkningar som upprättas av respektive förvaltning. Av de periodiseringar som kontrollerats har de beräknats utifrån åtta tolftedelar av årsprognosen. Vi har granskat ett urval av de periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport inte, i allt väsentligt, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi har granskat ett urval poster bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och konstaterar att väsentliga poster har periodiserats korrekt. Vi anser dock att redovisningen hade blivit mer transparent genom att bokföra elimineringsposter i samband med periodiseringar istället för nuvarande manuella hantering. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 11 mnkr (år 2011 redovisades en prognos på 61,1 mnkr), vilket är 7 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med 12 mnkr mot budget (varav återbetalning av premier från AFA försäkring 13,4 mnkr) Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 4 mnkr högre än budgeterat kopplat till att kommunen betalar mindre till LSS-utjämningssystemet. Staffanstorps kommun 4 av 7
Finansnettot är i prognosen 9,1 mnkr sämre än budgeterat kopplat framförallt till de finansiella intäkterna som förväntas bli lägre än budgeterat pga. förändringen i pensionsportföljen. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2012, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2011 Utfall delår 2012 Prognos 2012 Avvikelse. mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 215,0 125,4 165,3 0,0 Verksamhetens kostnader -759,5-727,3-1069,5-3,7 Avskrivningar -14,9-17,4-27,5 0,0 Verksamhetens nettokostnader -559,4-619,3-934,4-3,7 Skatteintäkter 533,7 551,9 830,3 0,0 Generella statsbidrag 57,2 58,3 90,7 6,4 Finansiella intäkter 6,1 15,4 19,0-7,7 Finansiella kostnader -3,1-5,0-7,9-1,4 Årets resultat f. extraord. poster 34,5 1,2-2,3-6,3 Återbetalning AFA-försäkring 13,3 13,3 Resultat före avstämn. mot balanskravet 34,5 1,2 11,0 7,0 I förvaltningsberättelsen redovisas en balanskravsavstämning. Resultatet enligt denna avstämning uppgår till 16 mnkr enligt prognosen. I beloppet ingår uttag från pensionsmedelsförvaltningen med 5 mnkr. 3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapportens förvaltningsberättelse redovisas endast en uppsummering av de mål som fullmäktige fastställt för god ekonomisk hushållning ur ett finansiellt perspektiv. Av denna framgår att 3 av totalt fyra mål bedöms antingen vara uppfyllda eller bli uppfyllda under året. Av löptexten framgår att kassaflödet för VAverksamheten är negativt vilket förklarar att ett mål inte uppnås. Vi delar kommunens bedömning att inte samtliga mål kommer att uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning tyder på att det prognostiserade resultat delvis är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2012. Vi anser att redovisningen av de finansiella målen kan göras mer tydlig genom att redovisa Staffanstorps kommun 5 av 7
varje mål separat tillsammans med en bedömning och kommentar kring måluppfyllelsen. 3.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige gjorde en mandatperiodbeställning under år 2011 som avser perioden 2011 2014 enligt visionsstyrningsmodellen. Totalt har 28 mål fastställts av fullmäktige som anses ha särskild vikt på god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv. I förvaltningsberättelsen redovisas måluppfyllelsen av vilken det framgår att 20 mål bedöms antingen redan vara uppfyllda eller kommer att bli uppfyllda fram till årsskiftet. Resterande 8 mål bedöms inte bli uppfyllda under året. Orsakerna som anges till varför dessa mål inte uppfylls är dels att vissa av målen är mer långsiktiga och sträcker sig över mandatperioden samt dels omvärldsfaktorer som påverkar möjligheterna att uppfylla målen. I förvaltningsberättelsen finns ingen redovisning av respektive mål. Bedömning Vår översiktliga granskning tyder på att måluppfyllelsen avseende verksamheten är delvis förenlig med de av fullmäktige fastställda målen i budget 2012. En mer utförlig redovisning av verksamhetsmålen för god ekonomisk hushållning hade inneburit en ökad transparens. 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Prognosen för nämndernas driftredovisning 2012 visas i nedanstående tabell: Driftredovisning per nämnd, mnkr Prognos Budget 2012 Utfall augusti Utfall helår Budget avvikelse Politisk verksamhet -3,0-2,25-3,0 0,0 Kommunstyrelse -105,9-70,9-107,9-2,0 Tekniska nämnden -42,6-23,7-42,0 0,6 Samarbetsnämnd 2-1,8-0,43-1,6 0,1 Miljö-och samhällsbyggnadsnämnden 0,9 1,3 0,9 0,0 Kultur- och fritidsnämnden -32,6-21,6-32,6 0,0 Barn- och utbildningsnämnden -518,3-347,6-520,6-2,3 Socialnämnden -198,7-126,5-198,1 0,6 Summa nämnderna -902,0-591,8-905,1-3,0 Av tabellen framgår att den prognostiserade budgetavvikelsen totalt för nämnderna uppgår till ca 3 mnkr (-1,8 mnkr i prognostiserad avvikelse för motsvarande period år 2011). BUN redovisar en negativ avvikelse med -2,3 mnkr. Denna avvikelse förklaras med ett ökat barnantal. Detta är särskilt tydligt inom förskoleverksamheten som uppvisar en negativ avvikelse på -5,7 mnkr i förhållande till budget. Bland de åtgärder som vidtagits omnämns att medel för kvalitetshöjande åtgärder hålls inne och att det i övrigt tillämpas en ekonomisk återhållsamhet. Staffanstorps kommun 6 av 7
Kommunstyrelsen prognostiserar en negativ budgetavvikelse på -2 mnkr. Flera orsaker ligger bakom detta underskott bla kostnader för rekryteringskonsulter (350 tkr), ökade kostnader för utgivning av kommuninformation (-530 tkr) samt kostnader för arbetsmarknadsfrågor som i nuläget saknar en fastställd budget (- 1280 tkr). Åtgärder som kommer att vidtas är att fastställa en budget för arbetsmarknadsåtgärder samt i övrigt visa återhållsamhet med kostnader för konferenser, utbildningar och konsultkostnader. 3.5 Övrigt Utfallet för investeringarna prognostiseras till 60 mnkr i förhållande till budget på 80 mnkr vilket innebär en genomförandegrad på 75 procent. Avseende sjukfrånvaron uppgår den till 5,3 procent vilken innebär en ökning i förhållande till motsvarande period år 2011 då sjufrånvaron uppgick till 4,7 procent. Noterbart är att även sjukskrivningar över 60 dagar har ökat med 1,2 procent till 29,3 procent. I förvaltningsberättelsen finns en redovisning av nämndernas interna kontroll. Av denna framgår att tre verksamhetsområden ännu inte upprättat någon plan för intern kontroll. 2012-10-12 Emelie Lönnblad Projektledare Carl-Gustaf Folkeson Uppdragsledare Staffanstorps kommun 7 av 7