VÄLKOMNA! Styrande riktlinjer för årsredovisning - enligt K3

MARIA ROS JERNBERG FRII

NÅGRA DETALJER! Hela presentationen kommer att finnas på frii.se under rubriken Viktiga frågor! Ja, det blir pauser - Fruktstund - Lunchmacka! Frågor! - Fokus på frågor sista timmen - Indelning efter storlek på organisation

BAKGRUND TILL RIKTLINJERNA! FRIIs Styrande riktlinjer för årsredovisning mer än 10 år - Enhetlighet - God sed - Hjälpmedel! K3 (BFNAR 2012:1) - Nytt huvudregelverk - Verksamhetsår som inleds fr o m 1 januari 2014 - Svensk Insamlingskontroll

PROCESSEN ATT ANPASSA TILL K3! Arbetsgrupp FRIIs medlemmar! FRIIs Redovisningsråd: - Elisabeth Raun, EY - Eva Törning, Grant Thornton - Catharina Pramhäll, KPMG - Fredrik Sjölander, KPMG - Jonas Grahn, PwC! Dialog: - Svensk Insamlingskontroll! Uppdateringen antogs i maj 2014! Årlig uppdatering! Ett hjälpmedel för er organisation

RIKTLINJERNAS INNEHÅLL! Förord! Förvaltningsberättelse! Resultaträkning! Balansräkning! Förändring eget kapital (alt not)! Kassaflödesanalys! Noter

FÖRORD! Läs förordet.! Viktig information som kommer att underlätta arbetet med K3 - Kan hjälpa dig att förklara K3 för resten av organisationen!! Förkortningar! Läsanvisningar - T ex att allt som ligger i rutor utgör kommentarer och anvisningar

CATHARINA PRAMHÄLL KPMG

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSE! Syfte: komplement till övriga delar av årsredovisningen! Kan med fördel kompletteras med verksamhetsberättelse! Meny med punkter! Enligt FRII ska även mindre organisationer lämna upplysningar som enligt ÅRL bara krävs av större.

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Allmänt om verksamheten - Typ av organisation - Syfte och ändamål - Hur ändamålet främjats - Betydande samarbeten - Del av internationell organisation? - Viktiga förhållanden - Insamlingsvägar - Olika typer av ändamålsbestämda medel - Externa faktorer - Skattepliktig verksamhet

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Väsentliga händelser under räkenskapsåret - Viktiga förändringar i verksamheten - Kvalitativa och kvantitativa nyckeltal - Delmål på väg mot långsiktiga mål metoder för uppföljning - Lärande och förbättringsarbete - Pågående och avslutade projekt och aktiviteter för att uppnå målen - Större förändringar i antalet medlemmar mm. - Beskrivning av viktiga projekt och ändamål, t.ex. per land - Organisations- och/eller personalförändringar - Allvarliga svårigheter

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Väsentliga händelser efter räkenskapsårets utgång - Fram till tidpunkten för undertecknande - Viktiga projekt och händelser - Organisations- och/eller personalförändringar

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Resultat och ställning - Flerårsöversikt - Uppföljning av planer - Förklaring till resultatutvecklingen - Väsentliga avvikelser jämfört med budget - Finansiering - Större gåvor (inkl. testamenten)

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Finansiella instrument - Mål och principer för finansiell riskstyrning - Hantering av värdepappersinnehav - Förändringar i placeringspolicy - Valutaderivat - Riskexponering

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Medlemmar - Antal, förändring i antal - Lokalföreningar/organisationer och insamling från dessa - Stödorganisationer - Volontärer, frivilliginsatser mm (se även not) - Utbildning - Vad får medlem för sin avgift?

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Anställda - Arbetsmiljö - Anställda i olika länder - Personalenkäter - Olika typer av arbetsuppgifter - Jämställdhets- och mångfaldsarbete - Kollektivavtal - Kompetensutveckling

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Framtida utveckling - Framtida projekt - Framtida hjälpbehov - Framtida kampanjer och evenemang

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Miljöinformation! Forskning och utveckling / Stöd till forskning och utveckling! Utländska filialer/regionkontor - Typ av verksamhet som bedrivs utomlands - Beskrivning av regionkontor, länderkontor och liknande

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Förvaltning - Styrelse och kommittéer - Ersättningar - Antal styrelsemöten inkl närvaro - Valberedning - Revisorer - Kansli

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSENS INNEHÅLL! Övrig information - Organisationens samtliga 90-kontonummer - Hemsida - Egen butik - Jourtelefon - Tidningar, böcker och annan förlagsverksamhet - Internationellt samarbete - Registrering hos tillsynsmyndighet - Deltagande i utredningar - Representation i andra styrelser, referens- och arbetsgrupper - Lobbying

ELISABETH RAUN EY

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSEN! Allmänt om verksamheten - Effekten: - Inte FRIIs hela effektrapport - Sammanfattning - Reviderbart

FRII:S MALL FÖR EFFEKTRAPPORT! Vad vill er organisation uppnå?! I vilket organisatoriskt sammanhang verkar er organisation?! Vilka strategier har ni för att uppnå era mål?! Vilken kapacitet och vilket kunnande har ni för att uppnå ert mål?! Hur vet ni om er organisation gör framsteg?! Vad har ni åstadkommit så här långt?

FÖRVALTNINGSBERÄTTELSEN! Flerårsöversikt - En för respektive underrubrik i förvaltningsberättelsen - Allmänt om verksamheten - Väsentliga händelser under räkenskapsåret - Resultat och ställning - Finansiella instrument - Medlemmar - Anställda - Forskning och utveckling - Utländska filialer/regionkontor - En sammanställning med alla nyckeltal - Behöver inte räkna om tidigare år som inte omfattas av K3, dock - Förklaring till nyckeltal i not eller direkt efter tabell. - Förklaring av utveckling i nyckeltalen

FLERÅRSÖVERSIKT Antal projekt Totala projekt kostnader Medlemsantal Volontärer Insamlade medel privat Insamlade medel företag Adm/Insamlkost % 2014 2013 2012 2011 2010 Ändamålsuppf. % Förmögenhet Avkastning

RESULTATRÄKNING! Endast funktionsindelad resultaträkning! Notera särskilt posterna för verksamhetsintäkter och verksamhetskostnader! Hur gåvor och bidrag redovisas kan skilja sig från tidigare! Förändringen av ändamålsbestämda medel kan skrivas i ruta under resultaträkningen (även i noten till eget kapital)

RESULTATRÄKNING

NOTEN REDOVISNINGSPRINCIPER (RR)! Verksamhetsintäkter - Bidrag för egen räkning - Till vilket värde - Medlemsavgifter - Gåvor och bidrag - Nettoomsättning - Övriga intäkter! Verksamhetskostnader - Vad respektive kostnadspost består av! Kort om leasing, ersättningar till anställda och inkomstskatt

VAD ÄR DET FÖR SKILLNAD PÅ GÅVOR OCH BIDRAG? 37.9 En transaktion i vilken en förening tar emot en tillgång eller en tjänst som har ett värde utan att ge tillbaka motsvarande värde i utbyte är en gåva eller ett erhållet bidrag. Om tillgången eller tjänsten erhålls därför att föreningen uppfyllt eller kommer att uppfylla vissa villkor och om föreningen har en skuld till motparten om villkoren inte uppfylls, är det ett erhållet bidrag.

ORGANISATIONEN HAR MOTTAGIT ETT PENNINGBELOPP Får givaren motsvarande värde i utbyte? Nej Ja Försäljning (nettoomsättning) Återbetalningsskyldig om villkor ej uppfylls? Bidrag Villkor uppfyllt? Ja Ja Nej Nej Gåva Särskilt ändamål? Nej Ja Intäkt (Ändamålsbestämda medel i EK) Intäkt Intäkt (posten bidrag) Skuld

NOTER TILL RR NOT 3! Karaktären på och omfattningen av gåvor och erhållna bidrag! Även gåvor som inte redovisats i resultaträkningen och balansräkningen! Koppling till rapportering till Svensk Insamlingkontroll

NOTER TILL RR NOT 3

GERT WILKENS PwC

GÅVOR OCH BIDRAG - EXEMPEL 1. Enligt ett testamente får en hjälporganisation testatorns hela kvarlåtenskap. 2. Insamlingsstiftelsen forskning avseende sjukdomar i rörelseorganen får 10 miljoner för forskning avseende höftledsproteser (utan ytterligare anvisningar). 3. Flyktinghjälpen gör en bössinsamling för t ex hjälp åt flyktingar från Syrien. 4. Organisationen Vatten i Afrika har fått beviljat ett Sida-bidrag på 20 miljoner för vattenreningsprojekt i Syd Sudan. I ansökan och beslutet finns inskrivet att 5 miljoner ska sändas vidare till systerorganisationen Vatten i Syd Sudan. Får givaren motsvarande värde i utbyte? Nej Återbetalningsskyldig om villkor ej uppfylls? Bidrag Villkor uppfyllt? Ja Intäkt (posten bidrag) Ja Ja Nej Nej Skuld Försäljning (nettoomsättning) Gåva Särskilt ändamål? 4 Nej Ja Intäkt (Ändamålsbe stämda medel i EK) Intäkt 3 2 1

GÅVOR OCH BIDRAG - EXEMPEL 1. I samband med cancergalan i TV gavs möjligheten att anmäla sig som månadsgivare till Cancerfonden för att stödja dess verksamhet. Får givaren motsvarande värde i utbyte? Ja Försäljning (nettoomsättning) 2. Organisationen Alfabetisering i Asien får, under 2014, medel för att tillgänglighetsanpassa sitt kansli av en privatperson. Om anpassningen inte sker under 2015 ska medlen återbetalas. Nej Återbetalningsskyldig om villkor ej uppfylls? Ja Bidrag Villkor uppfyllt? Ja Nej Nej Gåva Särskilt ändamål? Nej Ja Intäkt (Ändamålsbestämda medel i EK) Intäkt 3. En organisation är förmånstagare i Postkodföreningen och erhåller regelbundet medel. Intäkt (posten bidrag) Skuld 3 1 4. Ester Janssons stiftelse beviljar ansökan om medel till forskningen avseende hemolytisk anemi som bedrivs av Forskningsstiftelsen blodets sjukdomar under 2014 och 2015. Resultatet av forskningen ska presenteras på läkarstämman 2016 i annat fall ska medlen återbetalas. 4 4 2

GÅVOR OCH BIDRAG - EXEMPEL 1. Insamlingsorganisationen Hjälp åt behövande säljer kaffe från Colombia för 100 kr per kilo. 2. Syskonhjälpen säljer, via sin hemsida, armband som kostar 800 kronor. På hemsidan anges att 600 kronor är värdet för armbandet och 200 kronor är en gåva till organisationens arbete 3. I samband med begravningar kan anhöriga uppmana sörjande att gå in på Insamlingsstiftelsen ett sista avskeds hemsida och ge pengar till dess verksamhet. På hemsidan finns även möjligheten att beställa ett gåvobevis som sänds till dödsboet för en kostnad på 49 kronor. 4. Bymissionen i Storstad får medel för att köpa en bil för att frakta mat för utspisning av hemlösa. I det fall bilen inte anskaffas ska medlen återlämnas. Får givaren motsvarande värde i utbyte? Nej Återbetalningsskyldig om villkor ej uppfylls? Bidrag Villkor uppfyllt? Ja Intäkt (posten bidrag) Ja Ja Nej Nej Skuld Försäljning (nettoomsättnin g) Gåva Särskilt ändamål? 4 Bidraget avser en anläggningstillgång - Reducerar anskaffningsvärdet Alternativt - Redovisas som en förutbetald intäkt 4 3? Nej Ja 2 1 Intäkt (Ändamålsbestäm da medel i EK) Intäkt 3 2

GÅVOR OCH BIDRAG - EXEMPEL 1. I samband med julen säljer en organisation brevmärken för 150 kronor för 10 märken. 2. Företaget Din hemsida gör en ny hemsida åt Insamlingsstiftelsen katthjälpen. Företaget tar inte betalt för sitt arbete. Får givaren motsvarande värde i utbyte? Nej Återbetalningsskyldig om villkor ej uppfylls? Bidrag Villkor uppfyllt? Ja Intäkt (posten bidrag) Ja Ja Nej Nej Skuld Försäljning (nettoomsättnin g) Gåva Särskilt ändamål? Nej Ja Intäkt (Ändamålsbestäm da medel i EK) Intäkt 3. Lisa och Nisse på Företaget Din hemsida gör en ny hemsida åt Insamlingsstiftelsen katthjälpen utan att få betalt för sitt arbete. 4. Stiftelsen utbildning för alla får 50 datorer från ett företag år 1. Datorerna värderas till 20 tkr. Datorerna kommer att skänkas till skolor i Afrika under år 2. 2 Gåva - gåvor i form av tjänster får inte redovisas som intäkt! Not 3 Gåva - gåvor i form av ideellt arbete får inte redovisas som intäkt! Not 4 Redovisas i balansräkningen som omsättningstillgångar tillgångar som ska skänkas vidare. 4 1

FRUKTSTUND!

BALANSRÄKNING

NOTEN REDOVISNINGSPRINCIPER (BR)! Materiella och immateriella anläggningstillgångar! Finansiella tillgångar! Lager av handelsvaror! Ändamålsbestämda medel! Skuld för beslutade ej utbetalda bidrag! Avsättningar

FÖRÄNDRING AV EGET KAPITAL (ALT NOT)

EVA TÖRNING Grant Thornton

INDELNING I KOMPONENTER

35.18 UPPDELNING PÅ KOMPONENTER VID INGÅNGEN TILL K3 Materiella anläggningstillgångar som enligt punkt 17.4 ska delas upp på komponenter, får inte räknas om retroaktivt. Det redovisade värdet för dessa tillgångar ska, per tidpunkten för övergång, delas upp på betydande komponenter.

17.4, 17.13 UPPDELNING PÅ KOMPONENTER! Förväntas skillnaden i förbrukningen av en materiell anläggningstillgångs betydande komponenter vara väsentlig, ska tillgången delas upp på dessa.! Har en tillgång delats upp på komponenter, ska respektive komponent skrivas av separat över dess nyttjandeperiod

ATT TÄNKA PÅ - BYGGNADER! Befintligt redovisat värde! Befintlig status! Behöver göras i flera steg! Alla behöver inte ha 12 komponenter - egen bedömning

TILLKOMMANDE UTGIFTER EFTER KOMPONENTINDELNING! Gör en bedömning - utbyte av komponent, eller - ny tillgång

IDEELLA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR

TILLGÅNGAR SOM INNEHAS FÖR DET IDEELLA ÄNDAMÅLET! Andra tillgångar än materiella anläggningstillgångar (17.2)! Innehas inte i första hand för att generera kassaflöden! Allmänna regler för avskrivning gäller

NEDSKRIVNING AV IDEELLA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR! Om indikation på värdenedgång - beräkna förlustvärdet, dvs. det lägsta av - återanskaffningsvärdet - återvinningsvärdet - försäkringsvärdet

VÄRDEPAPPERSPORTFÖLJER

11.9 DEFINITION Med värdepappersportfölj avses innehav av ett flertal finansiella instrument som handlas på en aktiv marknad och som innehas för riskspridning. Ett företag kan ha flera värdepappersportföljer.

INNEBÖRDEN AV DEFINITIONEN! Minst två olika finansiella instrument! Aktiv marknad - handeln avser liknande produkter - intresserade köpare och säljare finns normalt - information om priserna är allmänt tillgängliga! Dokumenterad riskspridningsstrategi

REDOVISNING AV EN VÄRDEPAPPERSPORTFÖLJ! En omsättnings- eller anläggningstillgång! Värdenedgången bedöms på portföljden som helhet! Fortsätt värdera som en portfölj till dess att - portföljen avyttras, eller - strategin ändras! Vid inköp och försäljning av delar - bedöm om det är en del av strategin - redovisa resultat av försäljningar

NOT OM LÅNG- OCH KORTFRISTIGA VÄRDEPAPPERSINNEHAV! Förändring av finansiella anläggningstillgångar - tvingande enligt ÅRL! Specifikation av värdepapper - frivillig upplysning enligt FRII - tvingande enligt ÅRL om väsentlig post

KASSAFLÖDESANALYS! Ingen skillnad jämfört med tidigare! Bidragsverksamhet kan brytas ut och redovisas separat - Utbetalda bidrag och återbetalda bidrag

ÖVRIGA NOTER! Uppskattningar och bedömningar (not 2)! Noter till RR! Noter till BR! Noter till KA (uppdelning Likvida medel)

NOTER TILL RR NOT 4! Medelantal anställda! Könsfördelning! Löner, andra ersättningar och sociala kostnader! Ideellt arbete! Avtal om avgångsvederlag! Lån till befattningshavare och transaktioner med närstående! Löner och andra ersättningar fördelade per land

ÖVRIGA NOTER TILL RR! Not 5 Leasing - Omfattar även lokaler - 1 år, 1-5 år, senare än fem år! Not 6 Resultat från värdepapper och fordringar som är AT! Not 7 Övriga ränteintäkter och liknande resultposter! Not 8 Skatt på årets resultat (avstämning)

NOT 8 SKATT PÅ ÅRETS RESULTAT 2014 2013 Aktuell skatt x x Uppskjuten skatt x x Total skatt x x Resultat före skatt x x Tillkommer Ej avdragsgilla kostnader Avgår +x +x Underskottsavdrag -x -x Beskattningsbar inkomst x x Årets skattekostnad i % x% x%

NOTER TILL BR! IB UB not till varje post som är Anläggningstillgång! Upplysning om tillgång som inte redovisas eftersom den inte uppfyller kriterierna! Verkligt värde på förvaltningsfastigheter! Specifikation av aktier i dotterbolag och intressebolag! Specifikation av värdepapper! Specifikation av förutbetalt och upplupet

NOTER TILL BR! Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser! Övriga avsättningar! Långfristiga skulder! Checkräkningskredit! Skuld erhållna ej nyttjade bidrag! Ställda säkerheter! Ansvarsförbindelser, eventualtillgångar! Tillgångar med restriktioner

EXEMPEL NOT IMMTR/MTRL ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR 2014 2013 Ingående anskaffningsvärde +200 +200 Årets anskaffningar +100 - Årets avyttringar - - Utgående anskaffningsvärde +300 +200 Ingående bidrag - - Årets bidrag -100 - Årets avyttringar - - Utgående bidrag -100 - Netto anskaffningsvärde 200 200 Ingående avskrivningar -200-200 Årets avskrivningar - - Avyttrade inventarier - Utgående avskrivningar -200-200 Redovisat värde 0 0

EXEMPEL NOT FINANSIELLA ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR 2014 2013 Ingående anskaffningsvärde x x Årets anskaffningar x x Årets försäljningar x x Utgående anskaffningsvärde x x Ingående nedskrivningar x x Årets försäljningar x x Återförda nedskrivningar x x Årets nedskrivningar x x Utgående nedskrivningar x x Redovisat värde x x

NOT DOTTERBOLAG! Information om: - Firma - Organisationsnummer - Säte - Antal andelar - Andel i % - Redovisat värde! Om dotterbolag som inte konsolideras ska upplysning lämnas om dotterbolagets: - Egna kapital - Årets resultat

NOT 23 SKULD ERHÅLLNA EJ NYTTJADE BIDRAG 2014 2013 Bidragsgivare Sida x x Allmänna arvsfonden x x. x x Summa x x! Beskrivning av vilka villkor som inte är uppfyllda

OCH NU.

GRUPPINDELNING! Välj grupp - Stor Jonas, Catharina och Eva - Liten Fredrik, Elisabeth och Gert! Ta en macka! Frågor och diskussion Omsättning 80 Balans 40 Anställda 50

TACK OCH LYCKA TILL! redovisning@frii.se