2013 RUT avdraget Arne Jacobsson Grønt Lys 1 22.03.2013
2 Innehållsförteckning RUT-AVDRAGET... 3 1.Inledning... 3 2. Beskrivning av RUT avdraget... 4 3.Analys av RUT - avdragets effekter i Sverige... 6 4.Vilka argument har använts... 8 5.Historik över ROT- och RUT- avdraget från 1993 fram till idag... 10 6.I vilka allianser har man bedrivit lobbying?... 11 7.Vart står de politiska partierna... 13 8.Beräkningar... 14 Bilaga 1.Vag gäller RUT avdraget för... 17 Bilaga 2 Checklista hur kunden köper RUT arbete... 22
3 RUT-AVDRAGET 1.Inledning Sedan RUT avdraget infördes 2007 har allt fler valt att använda sig av avdraget för att underlätta sin vardag. Antalet företag i branschen har växt kraftigt och 2012 uppgick de till fler än 16 000. Samtidigt skapade reformen 1 600 nya arbetstillfällen, bara under förra året. RUT-avdraget har gjort att många kunnat gå från otrygga svarta jobb till trygga, vita tjänster med riktig lön. Särskilt viktig har reformen varit för kvinnor och utlandsfödda, som utöver möjligheten till jobb också har fått förbättrade förutsättningar för att bli egenföretagare. Flera bedömmare bl.a Konjunkturinstitutet har gjort bedömningen att RUT-avdraget i stort sett är självfinansierat. Avdraget betalar helt enkelt sig själv genom de ökade skatteintäkter och minskade bidragsbehov som skapas av de nya företag och arbetstillfällen som växer fram. Det finns bara vinnare med RUT avdraget. Statens intäkter i form av moms, arbetsgivareavgift och löneskatt ökar mer än kostnaden för den beviljade skattereduktionen Konkurrensen för företagen i hemtjänstsektorn gynnas av att oseriösa aktörer trängs ut samtidigt som de seriösa får en ökad omsättning De anställda får jobb, särskilt kvinnor och utlandsfödda Kunderna får tjänster utförda av seriösa företag som lämnar garantier för utförda arbeten Kunderna får ett bättre liv, mindre utbrändhet och kan lägga mer tid på sitt eget arbete och till familjen och barnen De som tidigare har arbetat svart utan social trygghet kan få ett vitt arbete
4 2. Beskrivning av RUT avdraget RUT är en förkortning av Rengöring, Underhåll och Tvätt. Begreppet RUT-avdrag används för att beskriva möjligheten till skatteavdrag för husarbete. Avdrag ges enbart för arbetskostnad. RUT avdraget ingår som en del av husarbete och ger kunden möjlighet att få 50 procent i skattereduktion. RUT avdraget omfattar hushållsarbete som städning, klädvård, enklare trädgårdsarbete samt barnpassning och annan tillsyn. (se bilaga 1 för fullständig förteckning) Skattereduktionen uppgår till 50 procent av underlaget, dvs de sammanlagda utgifterna för hushållsarbete. Följande räknas som husarbete: hushållsarbete som städning, klädvård, enklare trädgårdsarbete samt barnpassning och annan tillsyn. (RUT- arbete) reparation och underhåll, ombyggnad, tillbyggnad (ROT-arbete) Avdraget är permanentat att gälla från den 1 juli 2007. Den 8 december 2008 utvidgades skattereduktionen att även omfatta ROT-arbete. Det är bara arbetskostnaden och inte materialkostnad som ingår i underlaget. Beloppet är maximerat till 50 000 kronor per person och år. Det innebär att ett hushåll med två personer kan köpa tjänster för 200 000 kronor i arbetskostnad och få tillbaka 100 000 kronor i sänkt skatt, dvs betalar bara 100 000 kronor för tjänsterna. Varje fysisk person som fyllt 18 år vid utgången av beskattningsåret kan komma i åtnjutande av skattereduktionen förutsatt att denne haft utgift för RUT- arbete. Observera att en förutsättning för skattereduktion är att debiterad skatt finns som kan reduceras. I början var det upplagt som en skattereduktion, där person som utnyttjar får sänkt skatt med motsvarande belopp i sin inkomstdeklaration. Från och med 1 juli 2009 faktureras kunden hälften av arbetskostnaden. För den andra hälften begär utföraren en utbetalning från skatteverket när arbetet har utförts och köparen betalt sin del (den så kallade Fakturamodellen). Detta förfarande leder till att köparen får en preliminär skattereduktion. Den slutliga skattereduktionen ska köparen begära i självdeklarationen för det år han haft utgiften. Det är kunden som står risken om han inte kan utnyttja hela skattereduktionen. FÖR VEM GÄLLER AVDRAGET? Person som fyllt minst 18 år det år han/hon köper tjänsterna Personen måste vara obegränsat skatteskyldig i Sverige
5 HUR GÅR DET TILL? Från och med den första 1 juli 2009 kan privatpersoner få skattereduktion genom fakturamodellen. Det innebär att kunden betalar hälften av arbetskostnaden till den som utför arbetet. För att kunden ska kunna utnyttja fakturamodellen krävs att företaget som anlitas har F-skattsedel. När arbetet är utfört begär företaget resten av arbetsersättningen av Skatteverket. Följande år står det förtryckt i inkomstdeklarationen hur stort belopp kunden har fått i preliminär skattereduktion. HUR STORT ÄR AVDRAGET? Kunden kan få upp till 50 000 kronor i skattereduktion. Är det två personer i hushållet blir maxavdraget 100 000 kr. Dock kan avdraget aldrig bli större än det belopp som kunden7kunderna ska betala i slutlig skatt. FÖR VILKA TJÄNSTER? Det ges skattereduktion för följande tjänster (för fullständig förteckning se bilaga 1) när de utförs i eller i anslutning till bostaden, fritidshuset eller hos föräldrar. - Städning - Matlagning & Klädvård - Gräsklippning - Snöskottning Barnpassning, hämtning och lämning vid förskola Omsorg i samband besök på bank, vårdcentral osv. För detaljerad checklista hur kunden köper hemtjänster och använder RUT avdraget se bilaga 2.
6 3.Analys av RUT - avdragets effekter i Sverige Skatteverket betalade ut 16,8 miljarder kronor i skattereduktion för ROT och RUT under 2012, vilket är 1,5 miljarder kronor mer än året före. Ny statistik visar att RUT ökar överlägset mest antalet köp av RUT arbete har stigit med 18 procent jämfört med 2011. ROT står för 14,6 miljarder kronor och RUT för 2,2 miljarder kronor av de totalt 16,8 miljarder kronor som betalades ut i skattereduktion under 2012. Även om RUT ökar mest är det fortfarande ROT som dominerar, både när det gäller antal köpare, antal företag och utbetald skattereduktion. Omkring 68 000 företag gjorde ROT arbeten åt 984 000 köpare under förra året. Under samma period utförde 17 000 företag RUT arbeten åt 492 000 köpare. Det är inom hemtjänsten som det startas nya företag och det har skapats en ny sektor som tidigare inte fanns. Det gör att RUT avdraget är med och skapar en ny tjänstesektor med nya jobb för framtiden. RUT avdraget är ett effektivt sätt att minska hushållens inköp av svarta tjänster samtidigt som det ökar arbetsutbudet. RUT avdraget har givit hemtjänstbranschen en ökad omsättning på ca 4,4 miljarder SEK per år i Sverige. Staten har fått intäkter på 2,5-3 miljarder SEK i form av ökad moms, löneskatt och arbetsgivareavgift. Kostnaden för staten är 2,2 miljarder SEK, vilket innebär att staten får tillbaka 1,14-1,40 per satsad krona varje år. För de olika beräkningarna se avsnitt 8. Beräkningar. Skatteverket uppger att de har gjort 2000 kontroller utan att hitta några oegentlighet. Skatteverket har stoppat utbetalningar för ca 100 miljoner kronor till bedragare. Utbetalningar till kriminella har skett i omfattningen 55-60 miljoner, vilket är mycket låga siffror i förhållande till den totala volymen som betalats ut. Skatteverket brottsanmäler alla fall av bedrägerier och hittills rör det sig om 116 anmälningar. Antalet köpare av så kallade hushållsnära tjänster ökade med 75.000 personer jämfört med 2011, vilket motsvarar 18 procent, till ungefär en halv miljon människor. Ökningen har de senaste åren legat kring 20-25 procent och den mattades inte av under 2012. Här är lite mer fakta om dem som köper RUT-tjänster, även denna hämtat från Skatteverket: Kvinnor stod för 61 % av antalet köp Män stod för 39% av antalet köp Gifta/sammanboende med barn stod för 60 % Gifta/sammanboende utan barn stod för 23 % Ensamstående med barn stod för 5 % Ensamstående utan barn stod för 11 % Dessutom gjorde svenskarna av med mer pengar på städhjälp än tidigare. I snitt omkring 4.500 kronor per person jämfört med 4.200 kronor under 2011. Fler personer köper för lite mer. Det skulle kunna innebära att det är fler som börjat med regelbunden hemstädning.
7 Källa: Skatteverket Det var 14729 personer som arbetade i Hemtjänstföretagen tack vare RUT avdraget och det motsvarar 9820 årsarbeten. Källa: Skatteverket
8 4.Vilka argument har använts Vita jobb en förutsättning för tillväxt och konkurrens på lika villkor. Konkurrensen för företagen i byggsektorn gynnas av att oseriösa aktörer trängs ut. De anställda som arbetar vitt får pensionspoäng, de bidrar till och kommer i åtnjutande av välfärdssystemet och inte minst omfattas de av försäkringar på arbetsplatsen. Kunderna får utöver ett lägre pris även en ökad trygghet i form av försäkringar och garantier. Statens intäkter i form av moms på arbete och material, löneskatt samt arbetsgivaravgifter ökar mer än kostnaden för den beviljade skattereduktionen. RUT avdraget är bra regionalpolitiskt eftersom de ger möjlighet för småföretag över hela landet att få genomföra jobb åt privatkunder som tidigare nästan enbart köpte svart. RUT avdraget är bra för personer som tidigare arbetat svart och nu får möjlighet att få anställning i ett seriöst företag med förs kringar och avtalsenliga löner och villkor. De är bra ur ett samhällsekonomiskt perspektiv att privatpersoner anlitar seriösa företag för att renovera istället för att göra det själv på sin fritid. Det gör att produktiviteten går upp när de kommer utvilade på jobb. De blir heller inte utarbetade och sjukfrånvaron går ner. RUT-tjänster innebär en skatteintäkt för staten. Oavsett vad motståndarna till RUT hävdar så rör det sig inte om en subvention. Köp av tjänster som omfattas av RUTavdraget innebär mer pengar till statskassan än om tjänsten inte skulle ha utförts. RUT avdraget är inte till för de allra rikaste. Dels finns det köpare av tjänster med Rutavdrag i alla inkomstlägen. De flesta köparna är faktiskt inte att räkna som höginkomsttagare. Tvärtom har 68 procent av köparna inkomster under 32 000 i månaden enligt Skatteverket. Enligt SCB är det dessutom barnfamiljer med två eller fler barn samt personer äldre än 85 år som köper mest Rut-tjänster. De allra flesta har inte heller någon swimmingpool utan önskar sig tjänster till ett rimligt pris som
9 underlättar vardagen och hjälper dem att få ihop livspusslet. RUT-avdraget är inte heller en subvention vilket många tycks tro. Den som får en faktura för till exempel städning på 16 250 kronor får ett skatteavdrag på 8 125 kronor (RUT-avdraget), samtidigt får staten fortfarande in 9 250 kronor i form av moms, egenavgifter och inkomstskatt. Det innebär ett plus i statskassan på 1 125 kronor. Den som köper tjänsten betalar alltså fortfarande skatt men mindre än vad som skulle varit fallet utan RUT -avdraget. Det är alltså ingen annan som betalar detta avdrag utan staten tar bara in mindre skatt än vad som annars skulle vara fallet. Det här avdraget har gjort att tjänster som städning, fönsterputsning och tvätt som tidigare utfördes av en person i hushållet nu kan köpas in och ge mer tid till annat, som tid med barnen eller några timmar till på jobbet. När en familj väljer att städa eller tvätta själva ger det inga inkomster till staten. Men nu har RUT -avdraget gjort att många fler har råd att köpa dessa tjänster, då går de också att beskatta. Utan avdraget skulle väldigt få ha råd att köpa tjänsterna, åtminstone vitt, och då skulle det heller inte bli några skatteintäkter. Att kalla RUT-avdraget för en subvention är att skuldbelägga barnfamiljer och äldre som köper RUT-tjänster. Det är ett upprörande politiskt trick. Vad skattereduktionen i praktiken innebär är att den som köper tjänsterna betalar lite mindre i skatt. Reformen med RUT-avdrag har skapat mer än 12 000 jobb och mängder av nya företag. Framgången med Rut-avdraget visar att vårt skattesystem slår orimligt hårt mot den privata tjänstekonsumtionen. För att skapa tillväxt och jobb borde vi snarare utvidga RUT-avdraget till att omfatta fler tjänster. Låt oss konstatera att RUT är en succé och diskutera hur vi kan gå vidare och skapa fler nya jobb och företag som löser vanliga människors vardagsproblem.
10 5.Historik över ROT- och RUT- avdraget från 1993 fram till idag 15 februari 1993 31 december 1994 ROT-avdraget infördes för första gången i Sverige 1993, efter en massiv lobbying kampanj från Målaremästarna. Målaremästarna drev en kampanj under 1991-1993 och fick in elva motioner till Riksdagen från samtliga partier, Socialdemokraterna, Vänsterpartiet, Miljöpartiet, Moderaterna, Folkpartiet, Kristdemokraterna, Centerpartiet och Ny Demokrati(finns inte längre). Några av partierna lämnade in flera motioner. Riksdagen fattade beslut att införa ROT-avdraget för perioden 1993-1994 som en arbetsmarknadsåtgärd, eftersom det var lågkonjunktur i byggsektorn. Det var en borgerlig regering i Sverige under perioden 1990-1994. ROT-avdraget gällde för alla typer av bostäder. Villaägare fick en skattereduktion som motsvarade 30 % av arbetskostnaden per hushåll uppgående till maximalt 10.500 kronor. Maxbeloppet för bostadsrättsägare var 5000 kronor per hushåll och för fastighetsbolag var max beloppet 20000 kronor eller tre gånger fastighetsskatten. 15 april 1996-31 mars 1999 ROT-avdraget återinfördes 1996-1997 efter en massiv kampanj och lobbyarbete. Reglerna för ROT avdraget var motsvarande de som gällde för åren 1993-1994. Det förlängdes därefter att gälla även 1998 efter ytterligare en kampanj samt ytterligare en gång och gällde fram till 31 mars 1999. För perioden 19 mars 1998-31 mars 1999 höjdes maxbeloppet med 3 500 kronor för villaägare från 10.500 till 14 000 kronor. Maxbeloppet för hyreshus höjdes från 20 000 kronor till 27 000 kronor eller 4 gånger fastighetsskatten. Anledningen till förlängningarna var att dåvarande regeringen vill få en snabb effekt vid varje ny förlängning istället för att besluta om hela perioden vid ett tillfälle. Det var en socialdemokratisk regering under åren 1994-2006. 1 oktober 2004-30 juni 2005 Under 2003 enades hela byggbranschen att driva på för att återinföra ett nytt ROT avdrag. Det var 7 arbetsgivareorganisationer (Sveriges Byggindustrier, Målaremästarna, EIO(Elinstallatörerna), VVS-arbetsgivarna, Maskinentreprenörerna, Glasbranschföreningen och Plåtslagarnas Riksförbund) och de tre fackförbunden(byggnads, Målareförbundet och Elektrikerförbundet). Denna gång var inriktningen inte bara en konjunkturåtgärd utan en strukturåtgärd där det handlade om att göra svarta jobb vita. 2004 lyckades vi med lobby arbetet och fick tillbaka ROT-avdraget för perioden okt 2004- juni 2005. Reglerna var de samma som tidigare med 10 500 kronor för en villaägare, 5000 kronor för bostadsrätt och 20 000 kronor eller tre gånger fastighetsskatten för hyreshus. 1 juli 2007 -- RUT avdraget är permanentat att gälla från den 1 juli 2007. Den 8 december 2008 utvidgades skattereduktionen att även omfatta ROT-arbete.
11 6.I vilka allianser har man bedrivit lobbying? ROT allianser I allians med danska Målaremästarna och medlemsföretagen Det var Målaremästarna i Sverige som drev frågan om ROT avdrag i början av 90-talet. Systemet hämtades från Danmark som hade infört ett ROT avdrag som en konjunkturåtgärd och som blivit mycket lyckosamt. Med hjälp av bra beräkningar från Danmark drevs en massiv lobbykampanj med hjälp av medlemsföretagen. En förfrågan gick ut till medlemsföretagen vilka som kände en riksdagsledamot. Det kunde vara en granne, släkting eller god vän. 80 medlemmar hörde av sig. För vidare information se avsnittet (hur engagera medlemmarna) I allians med sju arbetsgivarorganisationer och Finland Under våren 2005 beslöt sju arbetsgivareorganisationer inom byggbranschen att samverka i Almedalen sommaren 2005. Beräkningar användes från Finland som ifört ett 50 procentigt avdrag för hushållsnära tjänster. Målet var att under politikerveckan i Almedalen påverka debatten och den politiska viljan att införa ett höjt och permanent ROT avdrag. De sju arbetsgivareorganisationerna var Sveriges Byggindustrier, EIO, Målaremästarna, VVS arbetsgivarna, Maskinentreprenörerna, Glasbranschföreningen och Plåtslagerierna Riksförbund. En massiv kampanj lades upp med en paneldebatt som grand final. Under paneldebatten där riksdagsledamöter, arbetsgivareorganisationer, fackföreningar och Skatteverket deltog väcktes tanken att det skulle bildas en policygrupp mot svartarbete. Finlands biträdande finansminister deltog också på paneldebatten. I allians med fackföreningar Under hösten 2005 kom även fyra fackföreningar, byggnads, elektriker förbundet, målarförbundet och SEKO med. 1 januari 2007 kom även Byggcheferna/ledarna med. Skatteverket uppvaktades för att bilda en policygrupp mot svartarbete. Alliansen fick namnet Byggbranschen i Samverkan (BBIS). I allians med skatteverket och ekobrottspolisen I januari 2006 hade gruppen sitt första möte Då var tre representanter från arbetsgivareorganisationerna, två från fackföreningarna, Skatteverket och Ekobrottpolisen samlade för att lägga upp strategier mot svartarbete. En åtgärdslista med 10 punkter togs fram varav ROT avdraget var en. Programmet fick namnet krafttag mot svartarbeten (se bilaga 2). Tillsammans har gruppen drivit på att få ROT avdraget återinfört som var en av punkterna i programmet. Andra allianser Andra allianser som har hjälpt till med ROT avdraget har varit försäkringssällskap, villaägarnas riksförening, banker, TV kändisar från alla inredningsprogram på TV, Svenskt Näringsliv, Företagarnas Riksorganisation m.m
12 RUT allianser Almega och byggbranschen i samverkan (BBIS) har arbetat tillsammans inom Svenskt Näringsliv för att utvidga ROT avdraget att även gälla RUT. Almega som är motsvarigheten till NHO Service har bedrivit egen lobbying verksamhet och använt beräkningar från ROT avdraget men även använt siffror och beräkningar från Finland som har ett liknande system.
13 7.Vart står de politiska partierna De borgerliga partierna Moderaterna, Centerpartiet, Kristdemokraterna och Folkpartiet är för RUT avdraget och hela systemet med hushållsnära tjänster. De anser att argumentet med att göra svarta tjänster vita är viktigt samtidigt som de inser fördelarna med en konjunkturåtgärd. I början av 90-talet var centerpartiet den största förespråkaren för ROT avdraget. Därefter har övriga tre borgerliga partier blivit stora förespråkare. Nu är RUT så etablerat bland borgerliga politiker att de aldrig kommer att ta bort systemet. Dessutom vill Centerpartiet vill: utvidga RUT och ROT-avdragen med ett RIT-avdrag för IT-tjänster. utöka RUT-avdraget från 50 till 75 procent för personer över 75 år. Folkpartiet vill också utöka RUT avdraget enligt följande : Behålla RUT- och ROT-avdragen för hushållstjänster respektive byggtjänster i hemmet. Höja RUT-avdraget för barnfamiljer och äldre från dagens 50-procentiga skattereduktion till 75 procent. Separera RUT- och ROT-avdragen (som i dag kombineras i HUS-avdraget) och samtidigt höja taken så att avdragen var för sig kan uppgå till 50 000 kronor per person och år. Införa RUT-avdrag för flytthjälp, men däremot inte medge ROT-avdrag för upprustning av hyresfastigheter. Skattereduktion för HUS-arbete ska endast ges för tjänster som hushållen annars utför själva eller ofta köper svart. Socialdemokraterna är för RUT avdraget som en tillfällig konjunkturåtgärd. De har inte tagit till sig argumentet att svarta jobb blir vita fullt ut. De satt i regeringarna under 90-talet som var först med att införa ROT. De skriver i sitt partiprogram att RUT-avdraget blir kvar, men att taket halveras. Vänsterpartiet är motståndare till RUT avdraget. Miljöpartiet kan se fördelen med RUT avdraget som en tillfällig konjunkturåtgärd. De vill införa ett Rut-avdrag för reparationstjänster så att det billigare att laga istället för att köpa nytt. Sverigedemokraterna anser att RUT-avdraget har generellt sett varit väldigt effektivt och är i princip helt självfinansierande. De var positiva till att utveckla det att omfatta även läxhjälp och hjälpte den Borgerliga minoritetsregeringen at få igenom detta. Sverigedemokraterna har i sin budget presenterat satsningar för att vidareutveckla RUTavdraget för de som fyllt 65 år.
14 8.Beräkningar Regeringens beräkningar En köpare får en faktura från en utförare med F-skattsedel med uppgift om att totalt 16 250 kronor (inklusive mervärdesskatt) ska betalas. Vid 50 procents skattereduktion gäller att Statens nettoinkomst uppgår till 1 125 kronor. Så här har regeringen räknat: Skattereduktion 50 procent. Köparen får skattereduktion med 8 125 kronor (50 procent av 16 250 kronor) Köparens arbetskostnad uppgår till 8 125 (16 250-8 125) Av dessa 8 125 kronor får utföraren 7000 kronor vilket har beräknats på följande sätt Deklarationsuppgifter Inkomster och skatter Bruttoomsättning 16 250 kr 16 250 kr Mervärdesskatt -3 250 kr - 3 250 kr Skattepliktig inkomst 13 000 kr 13 000 kr Schablonavdrag för egenavgifter - 3 000 kr - 3 000 kr Nettointäkt av näringsverksamhet 10 000 kr Inkomstskatt 30 % av 10 000 kronor - 3 000 kr Egenavgift att betala 30 % av 10 000 kr - 3 000 kr Netto att behålla 7 000 kr Statens netto inkomst uppgår till 1 125 kr, vilket har beräknats på följande sätt Mervärdesskatt Egenavgifter Inkomstskatt Skattereduktion Totalt 3 250 kr 3 000 kr 3 000 kr - 8 125 kr 1 125 kr Källa: Finansdepartementet
15 Det innebär att staten får in mer i skatter och avgifter än vad RUT avdraget kostar. Det blir en faktor på 1, 14. Dessutom tillkommer mervärdesskatt på materialet, något som finansdepartementet inte har tagit med i sina beräkningar. Sveriges Byggindustriers beräkningar Sveriges Byggindustrier har gjort följande beräkningar. De har utgått från att Skatteverket betalade 13,5 miljarder kronor i ROT avdrag för år 2010, konsumenterna betalar lika mycket (=27 mrdkr), eftersom avdraget är 50 %. Därtill lägger de 30 % för materialkostnader och får en omsättning om 35 miljarder. 53 procent av omsättningen får staten tillbaka i moms, löneskatt och arbetsgivaravgift, alltså 18,5 mrdkr. För varje krona i avdrag blir intäkten 1,38 kronor (18,6/13,5). Till detta skall läggas de jobb som överstiger maxbeloppet (100 000 kronor/person) för ett avdrag. Det kommer in moms och arbetsgivaravgifter på dessa också. Sveriges Byggindustrier har inte räknat bort jobb som skulle ha utförts även utan ROT avdrag Beräkningar för perioden 1993-2005 Riksdagens revisorer Det finns beräkningar gjorda för åren 1993-1998 som även har granskats av riksdagens revisorer. För åren 2004-2005 finns schematiska beräkningar. Dessutom har varje lokal skattemyndighet i Sverige statistik över hur många ansökningar som kom in och hur stora arbeten de omfattade samt vilka inkomstgrupper som sökte. Taxeringsår Utförandeår Beviljad skattereduktion Nyskapade Antal ansökningar Nettointäkt för årsarbeten Stat och kommun Tax 94 1993 1,1 mdr kronor 8400 75 000 1,5 mdr kronor Tax 95 1994 2,6 mdr kronor 19000 177 000 3,1 mdr kronor Tax 97 1996 1,2 mdr kronor 7600 83 000 1,1 mdr kronor Tax 98 1997 2,4 mdr kronor 14500 154 600 2,1 mdr kronor Tax - 99 1998 2,6 mdr kronor 15700 180 000 2,4 mdr kronor Källa: Målarmästarna
16 Även riksdagens revisorer har utrett ROT-avdragets effekter. I sin rapport och förslag, ROTavdragets effekter (2001/02:18), konstateras i sammanfattningen: Sammanfattningsvis tyder resultaten av denna granskning på att ROT-avdraget fungerat tämligen väl även om det är svårt att med någon säkerhet avgöra hur stor effekt avdraget har haft på sysselsättningen i byggbranschen. Det finns inga exakta beräkningar för åren 2004 och 2005, men de överslagsberäkningar som gjordes visade att statskassan fick tillbaka 3 gånger så stora intäkter i form av moms, arbetsgivareavgifter, löneskatt än vad skattereduktionen kostade. Det gav ungefär 15000 årsarbeten för 2004. Ett räkneexempel kan belysa effekterna på statsbudgeten: De minskade skatteintäkterna uppgår till ca 30% av arbetskostnaden. För varje extra jobb (dvs jobb som annars inte blivit utfört) ökar skatteintäkterna med ca 60 % av arbetskostnaden (25% inkomstskatt och ca 30% sociala avgifter). Till detta kommer ökade momsintäkter. För varje jobb som innebär en övergång från arbetslöshet till arbete slipper den offentliga sektorn utgifter på ca 50-60% av arbetskostnaden. För varje jobb som innebär en övergång från svart till vitt får den offentliga sektorn dessutom momsintäkter på 25% av arbetskostnaden. Detta innebär alltså (mycket lågt räknat): Det går jämnt upp för statskassan om vart tredje jobb annars varit svart. Det går jämnt upp för statskassan om avdraget är helt utan effekter på arbetslöshet och svartjobb, men vartannat jobb är nytt. Det går jämnt upp för statskassan om bara vart fjärde jobb innebär att någon går från arbetslöshet till ett nyskapat jobb. Det går jämnt upp om ett jobb av sex innebär att en person går från arbetslöshet och samtidigt svartjobb till ett nyskapat jobb. Att exakt veta hur många av de jobb som utförs med hjälp av ROT-avdraget som även annars kommit till stånd på den vita marknaden är omöjligt att veta. Men under alla rimliga förutsättningar, talar allt för att åtgärden ger plus i statskassan. I praktiken är effekten sannolikt än mer positiv, eftersom många av de jobb som man begär avdrag för kommer att belöpa på större belopp än de avdragsgilla. Alla nya jobb utöver avdragsrätten ger ju bara mer intäkter för statskassan. Ett nytt byggjobb ger dessutom nya arbetstillfällen i andra sektorer. Varje byggarbetare sysselsätter i genomsnitt tre personer i andra sektorer. Svarta arbeten för omkring två miljarder kronor per år har sålunda omvandlats till vita tjänster under de tre perioder som ROT avdraget funnits innan det blev permanentat 2008.
17 Bilaga 1.Vag gäller RUT avdraget för A ALTAN RENGÖRING Rengöring av altan ger rätt till skattereduktion. B BARNPASSNING Skattereduktion medges för barnpassning som utförs i eller i nära anslutning till bostaden samt lämning och hämtning till och från förskola, grundskola fritidsaktiviteter eller liknande. Till sådan barnpassning som inte ger rätt till skattereduktion räknas exempelvis privatlärare, tränare eller annat arbete för barnets räkning som kräver specialkunskaper och som normalt inte utförs av hushållen själva. Skattereduktion för rutarbete medges inte för arrangemang av barnkalas och andra liknande aktiviteter som anordnas i bostaden. BARNS HUSHÅLL Skattereduktion medges inte för husarbeten som föräldrar betalar och som utförs i deras barns egna hushåll. Inte heller i de fall föräldern är ägare till barnets bostad kan skattereduktion medges för de rotarbeten som utförs där i de fall föräldern inte själv bor där. BEGRÄNSAT SKATTSKYLDIG Skattereduktion medges inte för den som är begränsat skattskyldig i Sverige. För den som endast betalar kommunal fastighetsavgift i Sverige medges normalt inte skattereduktion för husarbete. BIDRAG Om bidrag eller stöd lämnats från stat, kommun eller landsting för en del av arbetskostnaden ger inte någon del av arbetet rätt till skattereduktion. Om det klart framgår att bidraget eller stödet endast avser kostnader för material kan skattereduktion för arbetskostnad medges. BORTFORSLING Bortforsling av avfall ger inte rätt till skattereduktion. Detta gäller såväl bortforsling av hushållsoch trädgårdsavfall som bortforsling av byggmaterial. Som bortforsling räknas även tömning och röjning av exempelvis förråd då avfallet (gäller även möbler, bråte m.m.) transporteras bort från bostaden
18 BOSTAD I UTLANDET Den som är obegränsat skattskyldig i Sverige kan även få skattereduktion för hushållstjänster som utförts i bostad inom EU/EES-området förutsatt att övriga förutsättningar för skattereduktion är uppfyllda. C CATERING Catering ger inte rätt till rutavdrag. Inte heller det arbete som cateringfirman utför i bostaden i samband med leverans av mat exempelvis dukning, servering, diskning och undanplockning ger tätt till rutavdrag. Kostnad för avhämtning eller leverans av mat ger inte rätt till rutavdrag. D DJURPASSNING Djurpassning ger inte rätt till skattereduktion. DÖDSBO Ett dödsbo kan endast få skattereduktion för arbeten som utförts före dödsfallet. Flyttstädning i samband med avveckling av dödsboet ger dock inte rätt till skattereduktion. E EUROPEISKA SAMARBETSOMRÅDET (EES) I EES ingår samtliga EU-länder samt Norge, Island och Liechtenstein. Rutarbeten på bostäder inom EES ger rätt till skattereduktion förutsatt att övriga förutsättningar för skattereduktion är uppfyllda. Observera att skattereduktionen endast får effekt om den enskilde är obegränsat skattskyldig i Sverige och har skatt att betala. F FLYTTA Skattereduktion för rutarbete medges inte för kostnader som avser flytthjälp. Det är endast kostnaden för flyttstädning som ger rätt till skattereduktion. FLYTTSTÄDNING Flyttstädning och inflyttningsstädning i den nya bostaden ger rätt till rutavrag. FÖRÄLDERS HUSHÅLL Skattereduktion för husarbeten som utförs i förälders hushåll ger rätt till skattereduktion.
19 G GARDINER Uppsättning, nedtagning och tvättning av gardiner ger rätt till skattereduktion förutsatt att arbetet är utfört i bostaden. GRÄSMATTA Klippning av gräsmatta ger rätt till skattereduktion. H HEMKÖRNING AV MAT Hemkörning av mat är att jämställa med en transporttjänst och ger därför inte rätt till skattereduktion. HYRESRÄTT Rutarbete i hyresrätt ger rätt till skattereduktion. HÄMTNING AV BARN PÅ FÖRSKOLA Kostnad för hämtning och lämning av barn på förskola, fritids, skola eller fritidsaktivitet som sker med taxi eller annat transportmedel ger inte rätt till skattereduktion. Arbetskostnaden för den person som följer barnen till dessa aktiviteter ger rätt till skattereduktion. I INFILTRATIONSANLÄGGNING Installation av infiltrationsanläggning eller infiltrationsbädd ger rätt till skattereduktion förutsatt att anläggningen ligger på tomten där bostaden är belägen. Observera att kostnad för maskiner inte räknas till arbetskostnad. INSTALLATION Installation av maskiner och inventarier ger inte rätt till skattereduktion. Exempel på installation av inventarier är inkoppling av tvättmaskin, diskmaskin, torktumlare, kyl, frys, spis, larm och parabolantenn. K KEMTVÄTT Kemtvätt ger inte rätt till skattereduktion. KOMMUN Husarbeten som köps av stat, kommun eller landsting ger inte rätt till skattereduktion. Husarbete
20 som köps av kommunala bolag kan ge rätt till skattereduktion förutsatt att ersättningen som betalas är marknadsmässig. Läs också Skatteverkets ställningstagande som berör denna punkt. L LÄXHJÄLP Utgift för läxhjälp och annat skolarbete som har direkt koppling till ämnen som barnet läser i grund- eller gymnasieskola ger rätt till rutavdrag. Arbetet måste vara utfört i barnets bostad och det är endast den som är förälder eller vårdnadshavare till barnet som kan få rutavdrag. Läs också Skatteverkets ställningstagande som berör denna punkt. M MATSILVER Putsning av matsilver ger rätt till skattereduktion förutsatt att arbetet utförs i bostaden. MOSSBEKÄMPNING Mossbekämpning som utförs på tomten ger rätt till skattereduktion. P POOLRENGÖRING Rengöring av utomhuspol ger inte rätt till skattereduktion. Enkel "veckorengöring" av inomhuspool kan dock ses som städning och ger skattereduktion. S SEPTIKTANK Tömning och rengöring av septiktank ger inte rätt till skattereduktion. SNÖSKOTTNING Snöskottning som sker i nära anslutning till bostaden ger rätt till skattereduktion. Skattereduktion medges även för skottning av hus-, garagetak, balkong och altan samt borttagning av istappar. Skattereduktion medges inte för snöskottning eller andra arbeten som utförs på samfälligheter exempelvis snöröjning av garagelänga. STUBBFRÄSNING Stubbfräsning ger inte rätt till skattereduktion.