Granskning av delårsrapport 2015

Granskningsrapport Pär Månsson Lars-Åke Ullström Helena Steffansson Carlson 30 Granskning av delårsrapport 2015 Region Gävleborg

Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 3 2.1 Bakgrund 3 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 3 2.3 Revisionskriterier 3 2.4 Metod 4 3 Granskningsresultat 5 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 5 3.1.1 Förvaltningsberättelse 5 3.2 Resultatanalys 9 3.3 Resultaträkningen 10 3.3.1 Balanskrav 10 3.4 Balansräkning 11 3.5 Redovisningsprinciper 11 3.6 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 12 3.7 Investeringsredovisningen 13 3.8 God ekonomisk hushållning 13 3.8.1 Finansiella mål 13 3.8.2 Mål för verksamheten 14 Region Gävleborg

1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av Region Gävleborgs förtroendevalda revisorer översiktligt granskat regionens delårsrapport för perioden 2015-01-01 2015-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2015. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge regionens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som fullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till regionfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 248 (237) mnkr), vilket är 11 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om +107 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av regionens delårsrapport: - Vi bedömer att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med kraven i den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed i övrigt. - Vi bedömer att det finns förutsättningar att två av tre finansiella mål kommer uppnås för 2015. Soliditeten prognosticeras till 33,1 procent och resultatet till 1,3 procent. Målet för nämnderna att bedriva verksamheten inom tilldelade ramar beräknas inte att uppnås, då två nämnder prognosticerar underskott mot budget. - I delårsrapporten redovisas måluppfyllelse inom områdena folkhälsa, hälso- och sjukvård i samverkan med patienten samt tillväxt och regional utveckling. - Redovisningen innehåller ingen samlad bedömning av om målnivåerna ur ett verksamhetsperspektiv kommer att uppnås vid årets slut. - Delårsrapportens investeringsredovisning är i enlighet med rådets rekommendation nr 22, Delårsrapport. Investeringsredovisningen som lämnas är en samlad, men övergripande, redovisning av regionens investeringsverksamhet. - En bedömning av balanskravsresultat utifrån helårsprognosen lämnas i den finansiella analysen. Utifrån vår granskning vill vi lyfta fram följande punkter: I likhet med tidigare år är det stor avvikelse mellan planerade byggnadsinvesteringar i budget 2015 och de som enligt prognosen planeras genomföras under året. Av kommentarerna framgår att detta beror på framtagande av nytt byggprogram för sjukhusområdena i Gävle och Hudiksvall. Region Gävleborg 1 av 14

Delårsrapporten omfattar ett avsnitt Framtidsbedömning, som redogör för resultatprognos 2015-2018. Det framgår att fullmäktige fattat beslut om att en bred översyn av verksamhetens intäkter och kostnader skall genomföras under hösten 2015 för att dämpa nettokostnadsutvecklingen. Det är positivt att översynen har startat så att effekter kan nås 2017. Region Gävleborg 2 av 14

2 Inledning 2.1 Bakgrund Landsting och kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Regionstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av regionfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Region Gävleborg 3 av 14

Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Den kommunala redovisningslagen och Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 22, Delårsrapport anger vad en förvaltningsberättelse skall innehålla. Sammanfattningsvis anger lagen och rekommendationen att: Rapporten skall innehålla en översiktlig redogörelse för utvecklingen av regionens verksamhet och resultat sedan föregående räkenskapsårs utgång. Sådana förhållanden som är viktiga för bedömningen av resultat och ställning. Sådana händelser av väsentlig betydelse som inträffat under rapportperioden eller efter dennes slut. Upplysningar om förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet. En samlad, men övergripande, redovisning av investeringsverksamhet. En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten. En samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning kommer att kunna uppnås. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen. 2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2015-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Region Gävleborg 4 av 14

3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti. Resultatet för perioden uppgår till 248 mnkr. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys samt noter till resultaträkningen. Förvaltningsberättelsen omfattar omvärldsanalys, redovisning av måluppfyllelse, verksamhetsredovisning, personalredovisning, finansiell analys samt drift- och investeringsredovisning. Sammanställd redovisning har inte upprättas, vilket är i linje med de förutsättningar som återfinns i rekommendation från Rådet för kommunal redovisning. Däremot redogörs för och redovisas utfall för delårsperioden samt helårsprognos för det helägda bolaget Folktandvården Gävleborg AB. Vi har granskat ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. 3.1.1 Förvaltningsberättelse Styrande dokument Verksamhetsmål För Region Gävleborg finns ett antal styrande dokument på verksamhetsnivå: Goda utsikter för ett livskraftigt Gävleborg (antaget av LF november 2011) Dokumentet beskriver på en övergripande nivå de politiska målsättningarna för perioden 2011-2014. En ny politisk målbild är på väg att utarbetas för Region Gävleborg. I avvaktan på denna gäller måldokumentet som underlag för uppföljning. Målvärdena för flertalet indikatorer har baserats på att regionen ska uppnå 6:e plats eller bättre i den ranking som gjorts nationellt i olika öppna jämförelser. För att måldokumentet som helhet ska anses vara uppfyllt ska 75 procent av indikatorerna vara uppfyllda. Miljöprogram 2013-2016 (antaget av RF oktober 2012) Programmet utgör regionens miljöpolitiska måldokument och innehåller 10 mål indelade i 5 målområden. Delårsrapporten anger att måluppfyllelse för miljöområdet kommer att redovisas vid årets slut. Budget 2015 (antagen av RF november 2014) För en god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet anges följande mål: - Soliditeten får inte understiga 30 procent utan att särskilda skäl anges i delårsrapport eller årsredovisning. Region Gävleborg 5 av 14

- Resultatet skall uppgå till lägst 1 procent av verksamhetens nettokostnader. - Respektive verksamhet ska bedrivas inom de budgetramar som fullmäktige har tilldelat. I samband med budget 2015 beslutades även om ett antal prioriterade områden. Översiktlig redogörelse för utveckling av verksamhet och resultat Förvaltningsberättelsen innehåller: Omvärldsanalys Redovisning av måluppfyllelsen utifrån inriktningen i regionens måldokument inklusive finansiell analys Verksamhetsredovisning (tillgänglighet, produktion etc) Väsentliga personalförhållanden Finansiell analys Delårsrapportens struktur följer de krav som kan ställas på en delårsrapport utifrån kommunal redovisningslag och rådets rekommendation nr 22. Omvärldsanalys I omvärldsanalysen ges information om befolkningsutvecklingen, folkhälsa, sjuklighet, folkhälsa, levnadsvanor och kopplingen mellan ekonomiska villkor och hälsa. Måluppfyllelse I delårsrapporten redovisas måluppfyllelse folkhälsa, hälso- och sjukvård i samverkan med patienten samt tillväxt och regional utveckling (forskning/ utveckling, kollektivtrafik, folkhögskoleutbildning, miljö). Verksamhetsmål Målredovisningen följer regionens måldokument och de indikatorer som beslutats. Inom folkhälsoområdet finns 4 indikatorer. Jämfört med föregående år så har 3 indikatorer förbättrats medan 1 har försämrats. Målvärdena för 2015 har ännu inte uppnåtts. Inom hälso- och sjukvård i samverkan med patienten följs 20 indikatorer. Enligt delårsrapporten är utfallet för 11 av indikatorerna bättre eller oförändrat jämfört med föregående år. För 3 av indikatorerna uppnåddes målvärdena under året. För 8 av indikatorerna blev utfallet sämre jämfört med augusti 2014. Ur redovisningen kan noteras en tydlig minskning av vårdrelaterade infektioner. Inom området tillväxt och regional utveckling finns 17 indikatorer. Enligt delårsrapporten är utfallet för 10 av indikatorerna bättre eller oförändrat jämfört Region Gävleborg 6 av 14

med föregående år. För ca hälften av indikatorerna uppnåddes målvärdena under året. Finansiella mål Delårsrapporten beskriver finansiella mål för soliditet och resultat. Dessa två mål klaras för perioden. Prognosen för helåret i delårsrapporten är en soliditet på 33,1 procent och resultat i förhållande till verksamhetens nettokostnader på 1,3 procent. Vad beträffar målet att verksamheten ska bedrivas inom de budgetramar som regionfullmäktige har tilldelat anger delårsrapporten att styrelse och nämnder sammantaget redovisar ett resultat i nivå med eller bättre än budget per augusti 2015. Prognosen för helår pekar på ett underskott för två nämnder. Prioriteringar i budget 2015 I delårsrapporten lämnas en redovisning över prioriterade områden samt aktuell status. Verksamhetsredovisning Verksamhetsredovisningen innehåller en redovisning över aktuella händelser inom styrelsens och nämnders ansvarsområden. Gällande styrelsens område redovisas blanda annat hälsoval, tandvård, forskning och det regionala utvecklingsarbetet. För hälso- och sjukvårdsnämnden återfinns redogörelse för Målbild för en framtida patientcentrerad hälso- och sjukvård. I det arbetet har bland annat ingått att närmare studera ett integrerat hälso- och sjukvårdssystem i USA. Ett flertal studieresor har genomförts 2014/2015. Arbetet med att utveckla ledning/styrning och patientflöden vid akutmottagningarna nämns i delårsrapporten liksom standardiserade vårdförlopp inom cancersjukvården. För att ge Regionfullmäktige en helhetsbild bör årsredovisningen för 2015 avseende hälso- och sjukvårdsnämnden innehålla upplysningar om - vad arbetet med en ny målbild för hälso- och sjukvården innehåller och på vilket/vilka sätt detta kommer att påverka den framtida hälso- och sjukvården i regionen. - redovisa vilka konkreta åtgärder/aktiviteter som genomförts för att förbättra situationen vid i första hand akutmottagningen i Gävle bl a utifrån IVO;s rapporter. - beskriva måluppfyllelsen i projektet som avser standardiserade vårdförlopp. Produktionsredovisningen för hälso- och sjukvården täcker bl a in statistik för sluten och öppen specialistvård, beläggningsstatistik, läkarbesök vid akutmottagningar och familjeläkarjourer, tillgänglighet till operationer och läkarbesök utifrån kömiljarden samt regiondriven primärvård. Region Gävleborg 7 av 14

Utifrån redovisningen kan bland annat noteras att antalet nybesök vid akutmottagningarna fortsätter att öka. Antalet väntande till läkarbesök i öppen specialistvård har ökat jämfört med samma period föregående år, enligt mätning för kömiljarden. Operationsvolymen är i stort sett på samma nivå som föregående år. Antalet som väntar på operation har dock ökat. Under Hållbarhetsnämnden redovisas aktiviteter inom kollektivtrafikområdet, folkhälsa och hållbarhet samt infrastruktur och samhällsplanering. Bland annat framkommer att antalet resor med tåg och buss har ökat jämfört med samma period föregående år samt utvecklingsaktiviteter inom området. Ostkustbanan AB har bildats och det pågår ett arbete med andra landsting för att utveckla trafiken i ett större perspektiv. Kultur- och kompetensnämnden framhåller bland annat jämställdhetsprojekt och utvecklingen av den regionala biblioteksverksamheten. Produktionen vid folkhögskolorna är i stort sett i nivå med föregående år. FoU Välfärd-Hjälpmedel- RegNet nämnden bildades 1 juni 2015 tillsammans med länets kommuner. En del i verksamheten är FoU välfärd som är en resurs i forskning och utveckling vad gäller kunskaps- och kompetensutveckling mm. Inom Hjälpmedel Sam är det fokus på att öka andelen uthyrda hjälpmedel samt hålla en hög nivå på återanvändningen av begagnade hjälpmedel. I Företagshälsovårdsnämndens verksamhet ingår i dagsläget regionen och fyra kommuner med sammanlagt cirka 18 000 anställda. Det tidigare samarbetet med landstinget Dalarna har avslutats. Patientnämnden har i stort sett haft ett oförändrat antal kontakter men det finns förändringar mellan olika kontaktorsaker. Nämnden framhåller även återföringstillfällen till verksamheten. Väsentliga personalförhållanden I delårsrapporten redogörs för antal årsanställda, sjukfrånvaro, personalomsättning, lönebildning, inhyrd personal, kompetensförsörjning, utbildning mm. Vi noterar att sjukfrånvaro och personalomsättning har ökat under perioden. Finansiell analys I avsnittet finansiell analys kommenteras resultatutvecklingen och redovisning sker av resultaträkning, balanskravsutredning, balansräkning och kassaflödesanalys. Händelser av väsentlig betydelse som inträffat under rapportperioden I delårsrapporten finns ett särskilt avsnitt avseende omvärldsanalys. Där berörs bland annat befolkningsutvecklingen, folkhälsans utveckling, arbetsmarknadsläget samt ekonomin i stort. Ovanstående kompletterat med den bild som i övrigt lämnas i delårsrapportens olika avsnitt, bedöms att händelser av väsentlig betydelse i huvudsak redovisats på ett tillfredsställande sätt. Vi noterar att det inte återfinns någon redogörelse för det förändringsarbete som pågår vid akutmottagningen, Gävle sjukhus samt vilka Region Gävleborg 8 av 14

erfarenheter och effekter som det pågående arbetet med ny målbild för en patientcentrerad vård har givit. Upplysningar om förväntade utveckling avseende ekonomi och verksamhet Delårsrapporten omfattar ett avsnitt Framtidsbedömning, som redogör för resultatprognos 2015-2018. Det framgår att fullmäktige fattat beslut om att en bred översyn av verksamhetens intäkter och kostnader skall genomföras under hösten 2015. Översynen skall utgöra underlag för budget 2017 samt leda fram till konkreta handlingsplaner. En samlad, men övergripande, redovisning av investeringsverksamheten I delårsrapporten redogörs för periodens utfall avseende investeringar samt prognos för helåret. Ett separat avsnitt beskriver större investeringsprojekt. Investeringarna är lägre än beviljad investeringsram. En redovisning av hur helårsprognosen förhåller sig till den budget som fastställts för den löpande verksamheten En helårsprognos lämnas avseende driftredovisning och resultaträkning. En samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning kommer att kunna uppnås Bedömning av de fastställda finansiella målen finns. Beträffande måluppfyllelse ur ett verksamhetsperspektiv lämnas ingen bedömning om målen kommer att uppnås. En bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen En bedömning av balanskravsresultat utifrån helårsprognosen lämnas i den finansiella analysen. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapporten i allt väsentligt är upprättad i enlighet med kraven i den kommunala redovisningslagen och god redovisningssed i övrigt. Vi konstaterar dock att det inte lämnas en samlad bedömning om huruvida målen för god ekonomisk hushållning ur ett verksamhetsperspektiv kommer att kunna uppnås. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat om +107 mnkr, vilket är 27 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror på: Verksamhetens nettokostnad avviker med +15 mnkr mot budgeterat Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 20 mnkr lägre än budgeterat Region Gävleborg 9 av 14

Finansnettot ligger i prognosen 32 mnkr bättre än budgeterat, framförallt de finansiella intäkterna förväntas bli högre än budget I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2015, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning, mnkr Utfall delår 2014 Utfall delår 2015 Prognos 2015 Avvikelse mot budget Verksam hetens intäkter 7 80 91 1 1 3 66 98 Verksam hetens kostnader -5 648-5 951-9 1 53-95 Av skriv ningar -1 28-1 59-242 12 Verksamhetens nettokostnader -4 996-5 199-8 029 15 Skatteintäkter 3 938 4 07 7 6 1 1 7-23 Generella statsbidrag och utjäm ning 1 27 5 1 332 1 990 3 Finansiella intäkter 65 1 7 0 1 83 1 20 Finansiella kostnader -45-1 3 2-1 54-88 Årets resultat 237 248 107 27 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 107 mnkr enligt prognos för helåret. Periodens resultat uppgår till +248 mnkr (budget för januari till augusti +143 mnkr). Budgetavvikelsen om +105 mnkr består av lägre nettokostnader om +74 mnkr, försämrade skatteintäkter om -17 mnkr, förbättrade generella statsbidrag och utjämning om +8 mnkr samt ett positivt finansnetto om +40 mnkr. I jämförelse med motsvarande period föregående år är resultatet 11 mnkr bättre. I resultatet för 2015 ingår intäkt för återbetalning premier AFA med 46 mnkr. Verksamhetens nettokostnader har ökat med 4,1 (6,4) procent i jämförelse med motsvarande period föregående år. 3.3 Resultaträkningen Resultaträkningen i avlämnad delårsrapport omfattar periodens utfall, budget för perioden, utfall för motsvarande period föregående år, budget för helåret samt prognos för helåret. Avstämning har skett av att redovisade poster i resultaträkningen överensstämmer med regionens huvudbok. 3.3.1 Balanskrav Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet, uppgår till 107 mnkr, enligt prognos för helåret. I den finansiella analysen redogörs för en bedömning kring uppfyllelsen av balanskravet. Region Gävleborg 10 av 14

För år 2014 redovisades ett positivt resultat i enlighet med balanskravets regler. Det medför att det inte finns något underskott att täcka från tidigare år. Styrelsens bedömning är, utifrån prognosen för helåret 2015, att regionen kommer att uppfylla balanskravets regler om ett positivt resultat för 2015. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapportens redovisning av resultaträkning och balanskravsresultat är i enlighet med rådets rekommendation nr 22, Delårsrapport. Resultatet jämförs med föregående år och en bedömning av balanskravsresultatet utifrån helårsprognosen görs. I övrigt är bedömningen att resultaträkningen omfattar de rubriker som följer av god redovisningssed. Jämförelsetal redovisas för samma rapportperiod föregående år, samt omfattar helårsprognos och budget. 3.4 Balansräkning Balansräkningen i avlämnad delårsrapport omfattar periodens utgående balans per 2015-08-31, föregående år per 2014-08-31 respektive 2014-12-31 samt prognos för helåret. Balansomslutningen uppgick till 5 723 mnkr per 2015-08-31 att jämföra med 5 684 mnkr per 2014-12-31. I förvaltningsberättelsen lämnas en analys av balansräkningens poster och dess förändring. Kopplat till analysen lämnas helårsprognos för balansräkningen. Avstämning har skett av att redovisade poster i balansräkningen överensstämmer med regionens huvudbok. En översiktlig genomgång har skett av balansräkningens poster. Stickprovsvis avstämning har skett mot specifikationer i bokslutet. Dokumentationen av balansräkningen är samlad hos Ekonomiservice i Söderhamn. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapportens redovisning av balansräkning är i enlighet med rådets rekommendation nr 22, Delårsrapport. Balansräkning omfattar jämförelsetal för närmast föregående räkenskapsårs utgång. I övrigt är bedömningen att balansräkningen omfattar de rubriker som följer av god redovisningssed. Jämförelsetal redovisas för samma rapportperiod föregående år samt föregående räkenskapsårs utgång. Dessutom lämnas en prognos för helåret. 3.5 Redovisningsprinciper I delårsrapporten anges att samma redovisningsprinciper tillämpas som vid upprättandet av årsredovisning 2014, med undantag för inventering av lager och redovisning av semester/jour- och övertidsskuld. Inventering av lager sker en gång Region Gävleborg 11 av 14

per i år i samband med årsbokslut och likaså görs avstämning av semester/jour- och övertidsskuld av i samband med årsbokslut. Inom redovisningsprinciperna upplyses om förändrad hantering avseende placeringar och valutasäkring, samt dess påverkan i redovisning och resultateffekt för delåret. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapportens redovisning av redovisningsprinciper i allt väsentligt är i enlighet med rådets rekommendation nr 22, Delårsrapport. Av redovisningsprinciperna framgår att dessa är samma som i senaste årsredovisning samt vilka principer och metoder som ändrats. 3.6 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Utfall, budget och prognosen för nämndernas driftredovisning 2015 visas i nedanstående tabell: Drift redov isn in g per n ä m n d, m n kr Ut fa ll a u gu st i Bu dget 2015 Progn os h elå r Bu dget a v v ikelse Reg ion sty r elsen 2 04 80 112 32 Hä lso- och sju kv å r dn ä m n d 22 0-1 0-1 0 Ku ltu r - och kom peten sn ä m n d 6 0 3 3 Hå llba r h etsn ä m n d 15 0 4 4 FoU V ä lfä r d-hjä lpm edel- Reg Netn ä m n d 1 0-2 -2 För eta g sh ä lsov å r dsn ä m n d 0 0 0 0 Pa tien tn ä m n d 0 0 0 0 Su m m a n ä m n dern a 248 80 107 27 Det prognoserade resultatet för helåret 2015 är positivt och uppgår till +107 mnkr. När det gäller budgetavvikelser redovisar Hälso- och sjukvårdnämnden samt FoU Välfärd-Hjälpmedel- RegNetnämnd prognoserade negativa avvikelser mot budget. Övriga nämnder prognoserar ett utfall motsvarande budget eller positiva avvikselser. Regionstyrelsen redovisar den största positiva avvikelsen gentemot budget. Det förklaras av intäkt från AFA (reducerade försäkringspremier), samt anslag för hälsoval och tandvård som inte beräknas användas fullt ut. Dock påverkas utfallet negativt av stigande pensionskostnader. Hälso- och sjukvårdnämndens prognos visar ett underskott med -10 mnkr. Det är Division Primärvård och Division Operation som har negativa prognoser. Av redogörelsen framgår att kostnader för inhyrd personal och läkemedel ökade mer än planerat under perioden för nämnden. Av driftredovisningen framgår att Division Primärvård och Division Operation har fortsatt negativa prognoser samt att åtgärder pågår. Av redogörelsen framgår inte vilka åtgärder som pågår. Region Gävleborg 12 av 14

När det gäller övriga nämnder redovisas prognoser med avvikelse inom intervallet +/-4 mnkr. 3.7 Investeringsredovisningen I delårsrapporten lämnas en redovisning över investeringar för perioden. Investeringarna under perioden januari till augusti uppgår till 186 (305) mnkr, att jämföras med budget för helåret 2015 på 576 (844) mnkr. Regionens prognos avseende investeringar för helåret 2015 är 301 (444) mnkr, vilket är 275 (400) mnkr lägre än budget. I likhet med tidigare år är det stor avvikelse mellan planerade byggnadsinvesteringar i budget och de som enligt prognosen planeras genomföras under året. Av kommentarerna framgår att framtagande av nytt byggprogram för sjukhus områdena Gävle och Hudiksvall är en del av orsaken. Investeringsredovisningen omfattar även en tabell med specifikation av byggnadsinvesteringar samt kompletterande text med beskrivning av större investeringsprojekt. Bedömning Vår bedömning är att delårsrapportens investeringsredovisning är i enlighet med rådets rekommendation nr 22, Delårsrapport. Investeringsredovisningen som lämnas är en samlad, men övergripande, redovisning av regionens investeringsverksamhet. I likhet med tidigare år är det stor avvikelse mellan planerade byggnadsinvesteringar i budget 2015 och de som enligt prognosen planeras genomföras under året. 3.8 God ekonomisk hushållning 3.8.1 Finansiella mål I förvaltningsberättelsen sker en uppföljning av målen för god ekonomisk hushållning ur ett finansiellt perspektiv. De finansiella målen är: Soliditeten ska vara 30 procent utan att särskilda skäl anges i delårsrapport eller årsredovisning. Resultatet skall uppgå till lägst 1 procent av verksamhetens nettokostnader. Verksamheten skall bedrivas inom de budgetramar som regionfullmäktige tilldelat. Per den 31 augusti uppgick soliditeten till 35,7 procent och resultatet i förhållande till verksamhetens nettokostnader uppgick till 4,8 procent. Det medför att soliditets- och resultatmålet har uppnåtts för perioden. Målet att bedriva verksamheten inom budgetramarna utvärderas ej särskilt. Utifrån den prognos av resultatet och ställningen, som lämnas i delårsrapporten, är bedömningen att två finansiella mål kommer att uppnås. Resultat i förhållande till Region Gävleborg 13 av 14

verksamhetens kostnader prognosticeras till 1,3 procent och soliditeten prognosticeras till 33,1 procent. När det gäller målsättningen att verksamheterna skall bedrivas inom de budgetramar så prognosticerar två av nämnderna underskott mot budget. Målet kommer således inte att uppnås. Vi delar styrelsens samlade bedömning att de finansiella målen beträffande soliditet och resultat kommer att kunna uppnås, dvs två av tre finansiella mål. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognosticerat resultat är förenligt med två av de tre finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2015. 3.8.2 Mål för verksamheten I delårsrapporten redovisas måluppfyllelse för de områden som ingår i regionens måldokument. Inom folkhälsoområdet finns 4 indikatorer. Jämfört med föregående år så har 3 indikatorer förbättrats medan 1 har försämrats. Målvärdena för 2015 har ännu inte uppnåtts. Inom hälso- och sjukvård i samverkan med patienten följs 20 indikatorer. Enligt delårsrapporten är utfallet för 11 av indikatorerna bättre eller oförändrat jämfört med föregående år. För 3 av indikatorerna uppnåddes målvärdena under året. För 8 av indikatorerna blev utfallet sämre jämfört med augusti 2014. Inom området tillväxt och regional utveckling finns 17 indikatorer. Enligt delårsrapporten är utfallet för 10 av indikatorerna bättre eller oförändrat jämfört med föregående år. För ca hälften av indikatorerna uppnåddes målvärdena under året. Bedömning För att måldokumentet som helhet ska anses vara uppfyllt ska målvärden för 75 procent av indikatorerna ha uppnåtts. Vår granskning visar på att det saknas en bedömning om målnivåerna kommer att uppnås under året. 2015-09-30 Pär Region Månsson Gävleborg Lars-Åke Ullström 14 av 14 Projektledare Uppdragsledare