Externa rapporter och revision Redovisning och kalkylering F11, HT 2014 Thomas Carrington
Anta att ett företag den 31 december har ett banklån på 500.000 kr. Ränta är 12 % och företaget amorterar 100.000 kr/år. Ränta och amortering betalas 31 mars och 30 september. 31 mar: 600.000 * 0,12 * 3/12 = 18.000 (ränta för december mars) Saldo 51.000 30 sep: 550.000 * 0,12 * 6/12 = 33.000 (ränta för april september) 31 dec: 500.000 * 0,12 * 3/12 = 15.000 (upplupen ränta för oktober december) 2350 Andra långfristiga skulder.. 2960 Upplupna räntekostnader 31/12 2417 100.000 Saldo 500.000 (BR 15.000) 31/12 8410 15.000 2417 Kortfristig del av långfristiga skulder 8410 Räntekostnader för långfr. S (BR 100.000) 31/12 2350 100.000 Saldo 51.000 31/12 2960 15.000 (RR 66.000) Balansräkning Skulder 2350 Andra långfristiga skulder 400.000 2417 Kortfristig del av banklån 100.000 2690 Upplupna räntekostnader 15.000 Resultaträkning Finansiella poster 8410 Räntekostnader för långfristiga S 66.000
För en tapetgrossist gäller följande uppgifter för lagret: Längd Pris Inköp 3/2 500 m 240 kr/m Inköp 28/4 600 m 180 kr/m Inköp 5/9 700 m 480 kr/m Lager 31/12 875 m Vad är det utgående värdet av lagret om företaget tillämpar FIFUmetoden och vi bortser från inkurans? 700 m x 480 kr/m = 336.000 kr först-in-först-ut (875 700) x 180 kr/m = 31.500 kr UB Lager 31/12 = 367.000 kr 500 m x 240 kr/m = 120.000 kr sist-in-först-ut (875 500) x 180 kr/m = 67.500 kr (ej tillåten metod) UB Lager 31/12 = 187.500 kr
DAGENS FÖRELÄSNING Årsredovisningen Andra externa rapporter Revision
ÅRSREDOVISNINGEN enligt ÅRL Förvaltningsberättelse Balansräkning Resultaträkning Noter (Kassaflödesanalys)
ANDRA EXTERNA RAPPORTER Delårsrapporter Bolagsstyrningsrapport Rapport om intern kontroll över finansiell rapportering
REVISION
VAD GÖR EN REVISOR? Revision vs. Redovisning Språkförvirring Public Accountant (US) Chartered Accountant (UK)
EN DEFINITION AV REVISION Revision är att med en professionellt skeptisk inställning planera, granska, bedöma och uttala sig om årsredovisning, bokföring och förvaltning
YTTERLIGARE EN DEFINITION en granskning av påståenden som utmynnar i ett uttalande avseende dessa påståendens överensstämmelse med på förhand överenskomna kriterier
OBEROENDE faktiskt/upplevt oberoende synbart oberoende analysmodellen
VÄSENTLIGHET & RISK Information är väsentlig om ett utelämnande eller en felaktighet kan påverka de beslut som användaren fattar på basis av informationen i de finansiella rapporterna. Omvänt förhållande mellan väsentlighet och risk
REVISIONSRISKFORMELN Inneboende risk x Kontrollrisk x Upptäcktsrisk = Revisionsrisk Revisorsrisk
REVISIONSPROCESSEN Företagsledningens påståenden Revisorns bestyrkandeåtgärder Dokumentation Rapportering
FÖRETAGSLEDNINGENS PÅSTÅENDEN Existens: en tillgång eller skuld existerar vid ett givet datum. Rättigheter och förpliktelser: en tillgång eller skuld hänför sig till företaget vid ett visst datum. Inträffande: en transaktion eller händelse, vilken hänför sig till företaget, har ägt rum under perioden. Fullständighet: det finns inga tillgångar, skulder, transaktioner eller affärshändelser som inte är bokförda eller poster som det inte lämnats upplysning om. Värdering: en tillgång eller skuld är bokförd och värderad enligt lag och god redovisningssed. Mätning: en transaktion eller affärshändelse är bokförd till rätt belopp, och en intäkt eller kostnad hänförd till rätt period. Presentation och upplysning: upplysning om posten har lämnats och den är klassificerad samt beskriven enligt lag och god redovisningssed.
REVISORNS BESTYRKANDEÅTGÄRDER Granskningsmetoder och granskningsåtgärder Revisionsbevis
REVISIONSBEVIS
DOKUMENTATION Varför utförs det aktuella granskningsmomentet? Vad är det som granskas? Hur granskas det? När utfördes det aktuella granskningsmomentet? Vem utförde granskningen? Var utfördes granskningen och var är den dokumenterad? riskbedömningar observationer slutsatser m.m.
RAPPORTERING Revisionsberättelsen Slutrapport till styrelse och ledning (Erinran till styrelsen)
UPPDRAGSPROCESSEN
för mer om revision, se www.revisionsboken.se