Granskningsrapport Elin Petersson Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Cert. Kommunal revisor Kerstin Sikander Cert. Kommunal revisor Granskning av delårsrapport 2016 Landstinget i Kalmar län
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Förvaltningarnas budgetuppföljning och prognos 5 3.4 God ekonomisk hushållning 7 3.4.1 Finansiella mål 7 Landstinget i Kalmar län
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av landstingets förtroendevalda revisorer översiktligt granskat landstingets delårsrapport för perioden 2016-01-01 2016-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge landstingets revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de finansiella mål som landstingsfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till landstingsfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 154,5 mnkr (162,4 mnkr), vilket är 7,9 mnkr lägre än motsvarande period föregående år. Rensat från jämförelsestörande poster efter åtta månader 2015 med sammanlagt 22,9 mnkr, avseende återbetalning från AFA Försäkring samt justering av pensionsavsättning, är resultat 15,0 mnkr högre efter åtta månader 2016 jämfört med samma period 2015. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 3,5 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Avstämning mot balanskravet visar en prognos för helåret med nollresultat. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av landstingets delårsrapport: - Vi bedömer att landstingets delårsrapport är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. I likhet med tidigare år upprättas inte någon sammanställd redovisning i delårsrapporten enligt RKR rek 8:2. Avsteget redovisas och motiveras i avsnittet redovisningsprinciper. - Vi bedömer att det prognostiserade resultatet i delårsrapporten inte är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. Landstingsfullmäktige har i Landstingsplan 2016-2018 fastställt två finansiella mål. Prognosen pekar på att målen inte kommer att uppnås. - Vi bedömer att prognosunderlaget som beskrivs är tillräckligt för prognosarbetet. Landstinget i Kalmar län 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen omfattar inte resultaten i delårsrapporten avseende de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten. Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Landstingsstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av landstingsfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Landstinget i Kalmar län 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2016-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Vår granskning och våra synpunkter baseras på det utkast till delårsrapport som presenterades 2016-10-17. Landstingsstyrelsen fastställer delårsrapporten 2016-10- 31 Rapporten är faktagranskad av personal på ekonomienheten. Landstinget i Kalmar län 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti, vilket överensstämmer med lagen om kommunal redovisning 9 kap 1. Resultatet för perioden uppgår till 154,5 mnkr. Motsvarande period 2015 visar ett resultat på 162,4 mnkr. Rensat från jämförelsestörande poster efter åtta månader år 2015 med sammanlagt 22,9 mnkr, avseende återbetalning från AFA Försäkring samt justering av pensionsavsättning, är resultat 15,0 mnkr högre efter åtta månader 2016 jämfört med samma period 2015. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. I likhet med tidigare år upprättas inte någon sammanställd redovisning i enlighet med RKR rek 8.2. Avsteget redovisas och motiveras i avsnittet redovisningsprinciper. I förvaltningsberättelsen ges kortfattad information om de juridiska personer som ingår i den kommunala koncernen. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Avstämning mot balanskravet visar en prognos för helåret med nollresultat. I balanskravsutredningen ingår en justering för reavinst på försäljning av anläggningstillgång samt återföring av tidigare nedskrivning av orealiserade förluster avseende kortfristiga placeringar. Vi har granskat ett urval av poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten. Granskningen är inriktad på större poster som skatteintäkter, statsbidrag, personalkostnader, pensionskostnader, särskild löneskatt, sociala avgifter samt förutbetalda respektive upplupna intäkter och kostnader. Periodiseringarna har i huvudsak skett enligt god redovisningssed. De avvikelser som noterats har ingen väsentlig påverkan på delårets resultat. Periodens investeringar i materiella anläggningstillgångar uppgår till 152,0 mnkr vilket är 29,4 mnkr lägre än periodens avskrivningar. Enligt prognosen ska investeringarna under september till december uppgå till 235,1 mnkr vilket innebär en total investeringsvolym för år 2016 med 387,1 mnkr. Det överstiger årets avskrivningar med 109,1 mnkr. Prognosen innebär att investeringstakten förväntas öka väsentligt under resterande del av året. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att landstingets delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Landstinget i Kalmar län 4 av 8
3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, 3,5 mnkr, vilket är 101,9 mnkr lägre än budget. Avvikelsen beror främst på: Verksamhetens nettokostnad avviker negativt med 240,2 mnkr mot budget. Prognosen för helåret pekar på en nettokostnadsökning, exklusive återbetalning från AFA Försäkring, med 5,6 %. För att nå resultatmålet på 2 % får nettokostnadsökningen inte vara högre än 3,6 %. Enligt delårsrapporten är kostnadstrycket i förvaltningarna, i förhållande till intäktsutvecklingen, alltför högt. Förvaltningarna har tagit fram åtgärdsplaner för att bromsa kostnadsutvecklingen och uppnå en ekonomi i balans. (Se avsnitt 3.3) Skatteintäkter och statsbidrag förväntas bli 81,7 mnkr högre än budget, vilket innebär en ökning med 5,6 %. Finansnettot ligger i prognosen 56,6 mnkr bättre än budgeterat. De finansiella kostnaderna avseende pensionsskulden förväntas bli 27,6 mnkr lägre än budget. Pensionsförvaltningen beräknas ge en högre avkastning i förhållande till budget med 29,0 mnkr. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna 2016, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Resultaträkning mnkr Utfall delår 2015 Utfall delår 2016 Prognos 2016 Avvikelse mot budget Verksamhetens intäkter 850 950 1 420 257 Verksamhetens kostnader -4 974-5 334-8 183-500 Avskrivningar -178-181 -278 3 Verksamhetens nettokostnader -4 302-4 565-7 041-240 Skatteintäkter 3 356 3 489 5 236-31 Generella statsbidrag och utjämning 1 040 1 160 1 740 113 Finansiella intäkter 94 89 90 39 Finansiella kostnader -25-19 -22 18 Årets resultat 162 155 4-102 3.3 Förvaltningarnas budgetuppföljning och prognos Sammanställningen nedan visar att förvaltningarnas prognostiserade budgetavvikelse för 2016 uppgår till 223,1 mnkr. Prognosen pekar på att den negativa budgetavvikelsen 2016 ökar med 45,5 mnkr jämfört med avvikelsen för helår 2015. I 2015 års driftredovisning ingår då en intäkt inom Landstingsservice med 28,0 mnkr avseende reavinst vid försäljning av fastighet. Förvaltningarna som har de största negativa budgetavvikelserna är Hälso- och sjukvårdsförvaltningen, Primärvårdsförvaltningen samt Psykiatriförvaltningen. Landstinget i Kalmar län 5 av 8
Driftredovisning per förvaltning, mnkr Utfall augusti Budget 2016 Prognos helår Avvikelse årsbudget Hälso- och sjukvårdsförvaltningen -2 652,0-3 873,2-4 053,7-180,5 Primärvårdsförvaltningen -121,2-161,8-185,1-23,3 Psykiatriförvaltningen -302,1-461,1-478,2-17,1 Folktandvården -36,2-68,9-58,9 10,0 Bildnings- och kulturförvaltningen -68,5-111,4-110,5 0,9 Kalmar länstrafik -379,7-554,4-554,4 0,0 IT-förvaltningen -4,5-21,9-26,5-4,6 Landstingsservice -146,5-232,5-243,5-11,0 Centraladministrerad verksamhet -726,2-1 151,3-1 149,4 1,9 Landstingsrevisionen -0,8-4,4-3,8 0,6 Summa förvaltningarna -4 437,7-6 640,9-6 864,0-223,1 Finansiering 4 592,2 6 746,4 6 867,4 121,0 Totalt för landstinget 154,5 105,5 3,4-102,1 I förvaltningarnas verksamhetsplaner 2016 finns övergripande beskrivningar av planerade effektiviseringar och åtgärder för att åstadkomma kostnadsminskningar. Ett genomgående fokusområde är, liksom tidigare år, att minska utnyttjandet av bemanningsföretag. Landstingsstyrelsen har fattat beslut om en halvering av 2014 års kostnader för bemanningsföretag senast 2017, vilket skulle innebära en sänkning av kostnaderna till en nivå på 50 mnkr. I förvaltningarnas verksamhetsberättelser per 2016-08-31 framgår att svårigheter att rekrytera läkare och sjuksköterskor gör att kostnader för inhyrd personal fortsätter att öka. Efter åtta månader 2016 uppgår landstingets kostnader för bemanningsföretag till 114 mnkr. Prognosen för helåret pekar på 162 mnkr. Sedan augusti månad har behovet av inhyrd personal kortsiktigt minskat då sommarstängda vårdplatser kommer att vara fortsatt stängda fram till årsskiftet. Långsiktigt pågår åtgärder för att minska antalet arbetade timmar och satsningar på bland annat utökning av AT- och STläkare. Hälso- och sjukvårdsförvaltningen prognostiserar en negativ budgetavvikelse med -180,5 mnkr (utfall fg år -138,7 mnkr). Kostnader för köpt vård samt läkemedel står tillsammans för 71,3 av budgetavvikelsen. Personalkostnaderna beräknas överskrida budgeten med 96 mnkr (fg år 82 mnkr) för helåret. Budgetramen för personalkostnader har ökat med 3,4 % jämfört med föregående år. Ökningen av underskottet förklaras av löneökningar för obudgeterade tjänster och jourlinjer samt högre lönesättningar på svårrekryterad personal, utökad verksamhet under semesterperioden jämfört med tidigare år och högre kostnader för sjukskrivningar. Kostnader för bemanningsföretag beräknas öka med 13 mnkr till 58 mnkr 2016. Kostnader för hyrläkare har minskat medan kostnaden för inhyrda sjuksköterskor ökat. IT-förvaltningen prognostiserar en negativ budgetavvikelse med -4,6 mnkr (utfall fg år -9,4 mnkr). Avvikelsen förklaras med att kostnaderna för support, underhåll och serviceavtal för Cosmic samt e-learning har efter budgetarbetet visat Landstinget i Kalmar län 6 av 8
sig bli 2,2 mnkr högre är beräknat. Avskrivningar och kapitaltjänstkostnader med 2,3 mnkr kommer tidigare än ursprunglig plan. Landstingsservice prognostiserar en negativ budgetavvikelse med -11,0 mnkr (utfall fg år 13,6 mnkr) Orsaken till det negativa resultatet är främst inom kostverksamheten där förvaltningen har ett uppdrag att se över dimensionen. Primärvårdsförvaltningen prognostiserar en negativ budgetavvikelse med -23,3 mnkr (utfall fg år -43,0 mnkr). Förvaltningen har 2016 erhållit förstärkt budget för hälsovalsverksamheten med 18,5 mnkr. Budgetavvikelsen förklaras av ökade kostnader för hyrläkare och läkemedel. De prognostiserade kostnaderna för hyrläkare uppgår till 51,8, vilket är en ökning med 5,1 mnkr jämfört med utfall 2015. Psykiatriförvaltningen prognostiserar en budgetavvikelse med -17,1 mnkr (utfall fg år -20,3 mnkr). Främsta orsakerna till underskottet är ett fortsatt ökat behov av att anlita bemanningsföretag på grund av vakanser och ökad frånvaro samt köpt vård. Jämfört med 2015 beräknas kostnader för bemanningsföretag öka med 8,0 mnkr till 51,0 mnkr. Lönekostnader för anställd personal förväntas bli lägre jämfört med budget som en konsekvens av fortsatta vakanser och ökad frånvaro. Prognosen för köpt vård på helår beräknas till 7,2 mnkr över budget. Bedömning Vi bedömer att förvaltningarnas redovisningar av ekonomin ger en realistisk bild av det ekonomiska läget. Prognosunderlaget som beskrivs bedöms tillräckligt för prognosarbetet. Det finns viss osäkerhet om exempelvis kostnader för bemanningsföretag och ersättningar för asylsjukvård. Flera förvaltningar har en stor utmaning i att uppnå ekonomi i balans. Gapet mellan budgetram och utfall fortsätter att växa. Vår bedömning är att förvaltningarnas planer för effektiviseringar och åtgärder för att åstadkomma kostnadsminskningar i flera avseenden är mycket allmänt hållna. I det fortsatta arbetet behöver åtgärderna brytas ner i preciserade aktiviteter samt vilka effekter dessa kan förväntas ge på resultatet. I uppföljningen bör det framgå vilka aktiviteter som genomförts och planeras samt vilka effekter de haft eller förväntas uppnå. Tidigare har påtalats att en bidragande orsak till förvaltningarnas ekonomiska obalans är förekomst av historiska underliggande obalanser för kärnverksamheterna, vilket skapat orealistiska förutsättningar att klara uppdraget inom tilldelad budgetram. 3.4 God ekonomisk hushållning 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot landstingets finansiella mål som fastställts i landstingsplanen 2016-2018: Landstinget i Kalmar län 7 av 8
Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Prognos 2016 Måluppfyllelse, landstingets bedömning Respektive års resultat ska uppgå till minst 2 % av skatteintäkter, generella statsbidrag och utjämning. Resultatet efter andra tertialet uppgår till 155 mnkr och prognosen för helåret pekar på 3,5 mnkr eller 0,1 % av skatter och statsbidrag Prognosen pekar på att resultatmålet inte kommer att uppnås. Investeringarna ska finansieras med egna medel I prognosen för helåret beräknas självfinansieringsgraden uppgå till 73 %. Prognosen pekar på att finansieringsmålet inte kommer att uppnås. Vi delar landstingsstyrelsens samlade bedömning att de finansiella målen inte kommer att kunna uppnås. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att det prognostiserade resultatet inte är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. 2016-10-24 Kerstin Sikander Projektledare Landstinget i Kalmar län 8 av 8