EUROPEISKA KOMMISSIONEN Bryssel den 23.8.2017 COM(2017) 451 final 2017/0205 (NLE) Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Republiken Polen att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt SV SV
MOTIVERING Enligt artikel 395.1 i direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (nedan kallat mervärdesskattedirektivet) får rådet enhälligt på kommissionens förslag bemyndiga varje medlemsstat att genomföra särskilda åtgärder som avviker från bestämmelserna i det direktivet, för att förenkla uppbörden av skatt eller för att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt. Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 7 oktober 2016 ansökte Polen om en avvikelse från artikel 193 i mervärdesskattedirektivet för att tillämpa förfarandet för omvänd betalningsskyldighet på hårddiskar som t.ex. SSD-minnen och mekaniska hårddiskar (HDD). Genom skrivelser av den 12 och 13 juli 2017 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i mervärdesskattedirektivet, övriga medlemsstater om Polens ansökan. Genom en skrivelse av den 13 juli 2017 underrättade kommissionen Polen om att den hade alla nödvändiga uppgifter för behandling av ansökan. 1. BAKGRUND TILL FÖRSLAGET Motiv och syfte med förslaget Enligt artikel 193 i mervärdesskattedirektivet är en beskattningsbar person som levererar varor eller tillhandahåller tjänster normalt sett skyldig att betala mervärdesskatt. I enlighet med artikel 395 i mervärdesskattedirektivet ansöker Polen om en avvikelse från artikel 193 i mervärdesskattedirektivet för att få tillstånd att tillämpa förfarandet för omvänd betalningsskyldighet på leveranser av alla hårddiskar (inbegripet SSD-minnen och mekaniska hårddiskar) som inte omfattas av artikel 199a i mervärdesskattedirektivet. Enligt detta förfarande är den beskattningsbara person som tar emot leveranserna skyldig att betala mervärdesskatt. Om denna beskattningsbara person har full avdragsrätt kommer den att samtidigt deklarera och dra av mervärdesskatt för leveransen, vilket leder till att någon mervärdesskatt i praktiken inte betalas till staten. Polen ansöker om avvikelse för att förhindra ytterligare ökning av mervärdesskattebedrägerierna inom hårddisksektorn. Ett antal elektroniska produkter omfattas i Polen av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet på grundval av artikel 199a i mervärdesskattedirektivet (smartmobiler, bärbara datorer, spelkonsoler, etc. och nyligen processorer). Efter införandet av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet på leveranser av dessa produkter blev hårddiskar, enligt Polen, en annan produkt i kategorin elektroniska produkter som används för mervärdesskattebedrägerier. En allt vanligare form av mervärdesskattebedrägerier uppstod på hårddiskmarknaden med gemenskapsinterna bedrägerier via skenföretag. Denna metods omfattning och räckvidd har en direkt och mycket negativ effekt på distributörer som inte deltar i bedrägeriet, och den leder till en minskning av mervärdesskatteintäkterna. På grundval av information från Polen består denna bedrägliga metod av att oärliga aktörer registrerar enheter på en viss adress och under en viss tid lämnar in skattedeklarationer. Dessa företag inväntar rätt tillfälle att genomföra ett fåtal stora inhemska försäljningar, erhåller mervärdesskatt från kunderna och avslutar verksamheten utan att betala in den mervärdesskatt som ska betalas till staten. Det är i de flesta fall omöjligt att utföra revision på enheterna med tanke på svårigheterna att hitta det faktiska verksamhetsstället och de personer som är inblandade i verksamheten på grund av metoden med virtuella kontor, det regelbundna bytet av säte, avsaknaden av handlingar om genomförda transaktioner osv. SV 2 SV
Polen har vidtagit en rad åtgärder för att ta itu med och förebygga dessa typer av bedrägerier (reform av skatteförvaltningen för koncentration av resurser på kampen mot bedrägerier, införande av samordnad granskning, obligatoriska månatliga mervärdesskattedeklarationer, införande av administrativa sanktioner osv.) och ytterligare reformer pågår (t.ex. frivilligt system med uppdelad betalning). Tills åtgärderna ger konkreta resultat anser Polen emellertid att ytterligare stöd, i form av en tillfällig åtgärd som införandet av ett nationellt förfarande för omvänd betalningsskyldighet, är nödvändigt. Det föreslås att avvikelsen beviljas från och med den 1 januari 2018 till och med den 31 december 2020. Eftersom de åtgärder som har vidtagits av Polen bör ge de förväntade resultaten tills avvikelsen upphör behöver Polen inte kunna avvika längre än så från artikel 193 i mervärdesskattedirektivet i fråga om leverans av hårddiskar. En förlängning av avvikelsen bör därför inte vara nödvändigt. 2. RÄTTSLIG GRUND, SUBSIDIARITETSPRINCIPEN OCH PROPORTIONALITETSPRINCIPEN Rättslig grund Artikel 395 i mervärdesskattedirektivet. Subsidiaritetsprincipen (för icke-exklusiv befogenhet) Med tanke på den bestämmelse i mervärdesskattedirektivet som ligger till grund för förslaget avser detta ett område där unionen har exklusiv befogenhet. Subsidiaritetsprincipen är därför inte tillämplig. Proportionalitetsprincipen Beslutet avser ett bemyndigande som beviljats en medlemsstat på dess egen begäran och utgör därför ingen förpliktelse. På grund av avvikelsens begränsade omfattning står den särskilda åtgärden i proportion till det mål som eftersträvas, nämligen att förhindra vissa slag av skatteundandragande eller skatteflykt i en specifik sektor. Val av instrument Enligt artikel 395 i mervärdesskattedirektivet är en avvikelse från de gemensamma mervärdesskattereglerna endast möjlig om rådet ger ett enhälligt bemyndigande på grundval av ett förslag från kommissionen. Ett rådsbeslut är också det lämpligaste instrumentet, eftersom det kan riktas till enskilda medlemsstater. 3. RESULTAT AV EFTERHANDSUTVÄRDERINGAR, SAMRÅD MED BERÖRDA PARTER OCH KONSEKVENSBEDÖMNINGAR Samråd med berörda parter Detta förslag grundar sig på en ansökan från Polen och berör bara denna medlemsstat. Insamling och användning av sakkunnigutlåtanden Några externa sakkunnigutlåtanden har inte behövts. Konsekvensbedömning Förslaget till genomförandebeslut syftar till att förhindra vissa former av skatteundandragande eller skatteflykt inom hårddisksektorn. Förfarandet för omvänd betalningsskyldighet bör underlätta för Polen att förhindra ytterligare ökning av bedrägerierna och förebygga SV 3 SV
mervärdesskattebedrägerier inom hårddisksektorn. Avvikelsen kommer således att kunna medföra positiva konsekvenser. På grund av det snäva tillämpningsområdet för avvikelsen och den begränsade tillämpningsperioden kommer konsekvenserna under alla omständigheter att bli begränsade. 4. BUDGETKONSEKVENSER Förslaget påverkar inte unionens budget. 5. ÖVRIGA INSLAG Förslaget innehåller en bestämmelse om tidsbegränsning fastställd till den 31 december 2020. SV 4 SV
2017/0205 (NLE) Förslag till RÅDETS GENOMFÖRANDEBESLUT om bemyndigande för Republiken Polen att införa en särskild åtgärd som avviker från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG om ett gemensamt system för mervärdesskatt EUROPEISKA UNIONENS RÅD HAR ANTAGIT DETTA BESLUT med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt, med beaktande av rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt 1, särskilt artikel 395, med beaktande av Europeiska kommissionens förslag, och av följande skäl: (1) Enligt artikel 193 i direktiv 2006/112/EG ska den beskattningsbara person som levererar varor eller tillhandahåller tjänster normalt sett betala mervärdesskatt till skattemyndigheterna. (2) Genom en skrivelse som registrerades hos kommissionen den 7 oktober 2016 ansökte Polen om en avvikelse från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG för att tillämpa förfarandet för omvänd betalningsskyldighet på leveranser av hårddiskar som t.ex. SSD-minnen och mekaniska hårddiskar. (3) Genom skrivelser av den 12 och 13 juli 2017 underrättade kommissionen, i enlighet med artikel 395.2 i direktiv 2006/112/EG, övriga medlemsstater om Polens ansökan. Genom en skrivelse av den 13 juli 2017 underrättade kommissionen Polen om att den hade alla nödvändiga uppgifter för behandling av ansökan. (4) Hårddiskar, som inte omfattas av artikel 199a i direktiv 2006/112/EG, har blivit en ny produkt inom kategorin elektroniska produkter som används för mervärdesskattebedrägerier i Polen. Enligt Polen har mervärdesskattebedrägerierna på hårddiskmarknaden ökat genom gemenskapsinterna bedrägerier via skenföretag. Denna metods omfattning och räckvidd har en direkt och mycket negativ effekt på distributörer som inte deltar i bedrägeriet, och den leder till en minskning av mervärdesskatteintäkterna. (5) Polen har vidtagit en rad åtgärder för att ta itu med och förebygga mervärdesskattebedrägerier. Tills åtgärderna ger konkreta resultat anser Polen emellertid att ytterligare stöd, i form av en tillfällig åtgärd som införandet av förfarandet för omvänd betalningsskyldighet, är nödvändigt. (6) Polen bör således få tillstånd att tillämpa förfarandet för omvänd betalningsskyldighet på leveranser av hårddiskar, t.ex. SSD-minnen och mekaniska hårddiskar, från och med den 1 januari 2018. Avvikelsen bör vara tidsbegränsad till och med den 31 december 2020. 1 EUT 347, 11.12.2006, s. 1. SV 5 SV
(7) Till dess att avvikelsen upphör bör de åtgärder som Polen vidtagit förhindra ytterligare spridning av mervärdesskattebedrägerierna inom hårddisksektorn, och Polen kommer därför inte längre att behöva avvika från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG med avseende på dessa leveranser. Polen bör därför inte ansöka om förlängning av avvikelsen. (8) Avvikelsen kommer inte att påverka unionens egna medel som härrör från mervärdesskatt. HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. Artikel 1 Genom avvikelse från artikel 193 i direktiv 2006/112/EG bemyndigas Polen att fastställa mottagaren som betalningsskyldig för mervärdesskatten vid leveranser av hårddiskar, t.ex. SSD-minnen och mekaniska hårddiskar. Artikel 2 Detta beslut ska tillämpas från och med den 1 januari 2018 och upphöra att gälla den 31 december 2020. Detta beslut riktar sig till Republiken Polen. Utfärdat i Bryssel den Artikel 3 På rådets vägnar Ordförande SV 6 SV