BILAGOR Bilaga 1 Bilaga 2 Bilaga 3 Bilaga 4 Bilaga 5 Bilaga 6 Exempel på bokföring av försäljningar Exempel på bokföring av inköp Exempel på bokföring av tagande i eget bruk Exempel på bokföring av gemenskapsinterna förvärv och omvänd skatteplikt Exempel på bokföring av import Exempel på bokföring av skatt som återbetalas enligt 33 MSL 1
Bilaga 1 Exempel på bokföring av försäljningar 2 Fakturans slutsumma varav mervärdesskatt Fakturan exlusive skatt Försäljningsfaktura 1 12 200,00 2 200,00 10 000,00 Försäljningsfaktura 2 5 000,00 901,64 4 098,36 1a Exempel på bokföring enligt nettometoden Försäljning 22 % Penningkonto Faktura 1 10 000,00 2 200,00 12 200,00 Faktura 2 4 098,36 901,64 5 000,00 Saldo 3 101,64 17 200,00 Omsättning på basen av detta 14 098,36 1b Exempel på bruttobokföring transaktionsvis, som vid bokföringsperiodens slut rättas till att motsvara nettobokföring Försäljning 22 % Penningkonto Faktura 1 12 200,00 12 200,00 Faktura 2 5 000,00 5 000,00 Totalt 17 200,00 17 200,00 Moms-bokföring 3 101,64 3 101,64 Saldo = omsättning på basen av detta 14 098,36 1c Exempel på bruttobokföring, där slattens belopp upptas som rättelsepost på ett skilt konto (inkomstöverföring) Försäljning 22 % Försäljningens moms Penningkonto Faktura 1 12 200,00 12 200,00 Faktura 2 5 000,00 5 000,00 Totalt 17 200,00 17 200,00 Moms-bokföring 3 101,64 3 101,64 Omsättningen på basen av detta är: 17 200,00-3 101,64 = 14 098,36 Försäljning 22 % Försäljningens moms Omsättning Omsättning Övriga (kortfristiga) skulder Kontona för moms-skuld och moms-fordran sammanräknas i
Bilaga 2 Exempel på bokföring av inköp 3 Fakturans slutsumma varav mervärdesskatt Fakturan exklusive skatt Inköpsfaktura 1 Omsättningstillgångar 5 856,00 1 056,00 4 800,00 Inköpsfaktura 2 Marknadsföring 4 400,00 793,44 3 606,56 Inköpsfaktura 3 Omsättningstillgångar 2 200,00 396,72 1 803,28 1 a Exempel på bokföring enligt nettometoden Råmaterial 22 % Marknadsföring 22 % Moms-fordran Penningkonto Faktura 1 4 800,00 1 056,00 5 856,00 Faktura 2 3 606,56 793,44 4 400,00 Faktura 3 1 803,28 396,72 2 200,00 Totalt 6 603,28 3 606,56 2 246,16 12 456,00 1 b Exempel på bruttobokföring transaktionsvis, som vid bokföringsperiodens slut rättas till att motsvara nettobokföring Råmaterial 22 % Marknadsföring 22 % Moms-fordran Penningkonto Faktura 1 5 856,00 5 856,00 Faktura 2 4 400,00 4 400,00 Faktura 3 2 200,00 2 200,00 Totalt 8 056,00 4 400,00 1 452,72 1 452,72 Moms-bokföring Moms-bokföring 793,44 793,44 Totalt 8 056,00 1 452,72 4 400,00 793,44 2 246,16 12 456,00 Saldo 6 603,28 3 606,56 1 c Exempel på bruttobokföring, där slattens belopp upptas som rättelsepost Råmaterial 22 % Inköpens moms Moms-fordran Penningkonto Faktura 1 5 856,00 5 856,00 Faktura 3 2 200,00 2 200,00 Totalt 8 056,00 Moms-bokföring 1 452,72 1 452,72 Marknadsföring 22% Moms-rättelse övriga rörelsekostnader Faktura 2 4 400,00 4 400,00 Totalt 4 400,00 Moms-bokföring 793,44 793,44 Råmaterial 22 % Inköp under räkenskapsperioden / Köpta tjänster (enligt vad som köpts) Marknadsföring 22 % Övriga rörelsekostnader Moms-fordran Övriga (kortfristiga) fordringar Inköpens moms Moms-rättelse övriga rörelsekostnader Övriga rörelsekostnader Kontona för moms-skuld och moms-fordran sammanräknas
Bilaga 3 Exempel på bokföring av tagande i eget bruk 4 3 a En nyttighet för vars anskaffning mervärdesskatteavdrag har gjorts tas i privat bruk. (Överföringen utgör eget bruk både enligt bokföringslagen och mervärdesskattelagen ) Eget bruk/privat konsumt. Privatkonto 1 000,00 1 000,00 Moms-bokföring 220,00 220,00 3 b En nyttighet som den bokföringsskyldige själv tillverkat för försäljning överförs till anläggningstillgångar vilka används för ändamål som berättigar till avdrag. (Enligt MSL skall mervärdesskatt inte betalas, men enligt BokfL är det fråga om tillverkning för eget bruk som Värderas enligt 5:19 BokfL.) Tillverkning för eget bruk Inventarier 8 400,00 8 400,00 3 c Eget bruk av tjänst som avser fastighetsinnehav medför 1500 mark skatt som skall betalas (MSL 32 ). Skatten bokförs som kostnad och mervärdesskatteskuld Övriga skötselkostnader för fastigheten 1 500,00 1 500,00 Eget bruk/privat konsumt. Den kostnadsgrupp i resultaträkningen som skall korrigeras med ifrågavarande eget bruk Privatkonto Eget kapital Tillverkning för eget bruk Tillverkning för eget bruk Inventarier Maskiner och inventarier Övriga skötselkostnader Övriga rörelsekostnader för fastigheten Om resultaträkningen för fastighet används: Övriga skötselkostnader Övriga (kortfristiga) skulder
5 Bilaga 4 Exempel på bokföring av gemenskapsinterna förvärv och omvänd skatteplikt EXEMPEL PÅ GEMENSKAPSINTERNT FÖRVÄRV Faktura 10 000,00 Skattesats 22 % 4 a Anskaffningen används för ändamål som berättigar till avdrag för Moms-fordran för Gemenskapsinterna förvärv 22 % gemenskapsinterna förvärv gemenskapsinterna förvärv Penningkonto Anskaffning 10 000,00 10 000,00 4 b Anskaffningen används inte för ändamål som berättigar till avdrag En del av den skattskyldiges verksamhet är exempelvis inte mervärdesskattepliktig och reklammaterial för denna verksamhet köps Reklammaterial, ej moms Inköp 10 000,00 10 000,00 Också det egentliga kontot för Moms-fordran eller kan användas EXEMPEL PÅ OMVÄND SKATTEPLIKT Faktura 10 000,00 4 c Anskaffningen används för ändamål som berättigar till avdrag på basen av Moms-fordran på basen Inköp/omvänd skatteplikt omvänd skatteplikt omvänd av skatteplikt Penning konto Inköp 10 000,00 10 000,00 4 d Anskaffningen används inte för ändamål som berättigar till avdrag Inköp 10 000,00 10 000,00 Också det egentliga kontot för Moms-fordran eller kan användas Huvudbokslkonto Gemenskapsinterna förvärv 22 % Reklammaterial, ej moms Moms-fordran Inköp/omvänd skatteplikt Övriga rörelsekostnader Övriga (kortfristiga) skulder Övriga (kortfristiga) fordringar
6 Bilaga 5 Exempel på bokföring av import Inköpsfaktura från utlandet 8 000,00 Speditörens faktura som innehåller 3 200,00 - speditionskostnader 1 000,00 - mervärdesskatt 2 200,00 (enligt skattesats på tullvärdet) Moms-fordran Inköp från utlandet för import Penningkonto 8 000,00 8 000,00 1 000,00 2 200,00 3 200,00 Också det egentliga kontot för Moms-fordran -eller - kan användas Inköp från utlandet Moms-fordran - för import Inköp under räkenskapsperioden Övriga (kortfristiga) fordringar
7 Bilaga 6 Exempel på bokföring av skatt som återbetalas enligt 33 MSL En fastighet, för vilken moms-avdrag har gjorts, har varit uthyrd för skattepliktig verksamhet Nu hyrs fastigheten ut för verksamhet som står utanför skatteplikten varvid gjorda avdrag måste återbetalas. Den oavskrivna anskaffningsutgiften för byggnaden i bokföringen 10 000 000,00 Mervärdesskatt som dragits av för tre år sedan 2 000 000,00 Den oavskrivna anskaffningsutgiften med tillägg för skatt som skall återbetalas 12 000 000,00 Totala inkomstförväntningar beträffande byggnaden 10 500 000,00 Till den del inkomstförväntningarna är mindre än den oavskrivna anskaffningsutgiften Kostnadsförs skillnaden 1 500 000,00 Nedskrivningar av tillgångar bland Byggnad betående aktiva 10 000 000,00 2 000 000,00 2 000 000,00 Saldo 12 000 000,00 1 500 000,00 1 500 000,00 Saldo 10 500 000,00 1 500 000,00 2 000 000,00 Byggnad Nedskrivningar av tillgångar bland bestående aktiva Bestående aktiva Avskrivningar och nedskrivningar Övriga (kortfristiga) skulder bokslutet och upptas i balansräkningen som skuld eller fordran enligt sin karaktär