Tentamen i Skatterätt, 11 hp 22 januari 2016, kl. 14.00-19.00 RVGB76 Tentamen består av 6 frågor som kan ge max 36 poäng tillsammans. För godkänt resultat krävs 22 poäng och för betyget Väl godkänd krävs 29 poäng. För genomförda godkända obligatoriska moment får maximalt 4 poäng tillgodoräknas. Tentamen är anonym. Du skriver endast din tentamenskod samt kurskod på samtliga inlämnade papper! Denna ska inlämnas tillsammans med de övriga lösningsbladen. OBS! Endast en uppgift får lösas på varje blad! Sortera in svaren i resp. lärares omslag! Tentamen ska skannas och du kan hämta den via Min sida. Skriv läsbart och med goda marginaler! Svaren ska vara motiverade och välstrukturerade. Undvik att redovisa lärdom eller kunskap som det inte direkt frågas om i uppgiften. Den språkliga framställningen och dispositionen tillmäts vikt vid poängbedömningen. Hjälpmedel: Okommenterade lagbok eller lagtextsamling. Detta innebär att endast understrykningar/överstrykningar får göras samt att ord som redan finns intagna i lagtexten får utföras i marginalen. Man får inte tillföra något nytt, utom att hänvisa till annat lagrum. Miniräknare (ej programerbar) Ansvarig för skrivningen: Nick Dimitrievski Resultatet anslås på Min sida tidigast den 12 februari 2016. Var god belasta inte expeditionen med frågor om skrivningsresultat före detta datum. Eventuella erinringar mot tentamensresultatet bör anföras inom tre veckor efter det att resultatet anslagits. LYCKA TILL!
Uppgift 1 (StOl) 6p Sven Servil ärvde samtliga aktier i 2001 aktiebolaget Servil Service AB av sin far Sten. Fadern hade grundat bolaget 1973 med 5 000 kronor i aktiekapital. Sven arbetar heltid som företagets VD. Bolagets verksamhet bedrivs i egen fastighet i Forshaga som förvärvades för 3,5 miljoner kronor år 1997. Stämpelskatt erlades med 52 500 kronor vid köpet. Fastighetens taxeringsvärde uppgick vid förvärvet till 2,3 miljoner kronor, varav taxerat markvärde 500 000 kronor. Fastighetens taxeringsvärde innevarande år är 3 100 000 kr. Värdeminskningsavdrag på byggnaden ska enligt SKV:s rekommendationer göras med 3 %. I bokföringen har värdeminskning för fastigheten bokförts med totalt 105 000 kronor (3 500 * 3 %). På fastigheten finns en parkeringsplats för anställda och kunder som anlades av den föregående ägaren år 1993 för en kostnad 35 000 kronor. Bolaget köpte år 2011 en havskryssare i mahogny med namnet Sindbad III. Båten specialbyggdes en gång i tiden för Ivar Krüger och används av bolaget för representationsbruk. Bolaget har i redovisningen dragit av 97 000 kr i avskrivningar på båten. I övrigt kan du utgå från att bokföringsmässiga och skattemässiga avskrivningar stämmer överens. Servil Service AB har vidare kostnadsfört en post på 7 000 kr, vilken avser en tavla som föreställde Svens far Sten, bolagets grundare, och som har placerats i bolagets styrelserum. Bolaget köpte år 2009 en bostadsrätt i centrala Stockholm som används som övernattningslägenhet av bolagets säljare. Lägenheten köptes för 900 000 kr, men bolaget har i år kunnat konstatera att marknadsvärdet sjunkit till 750 000 kr. Vilka skattemässiga konsekvenser följer av ovanstående? Motivera ditt svar! Uppgift 2 (StOl) 6p Den belgiske medborgaren Luc van den Borre som är anställd hos det belgiska handelshuset Le Comte S/A, har under de senaste 10 åren bott med sin familj i en villa i Braine-l Alleud, en liten kommun söder om Bryssel. Under månaderna mars och april 2015 bodde Luc tillfälligt i Strömstad och utförde uppdrag åt en filial till Le Comte S/A. Lönen på sammanlagt 40 000 kronor utbetalades av filialen som även kostnadsförde beloppet i sina räkenskaper. I början av mars månad köpte Luc en begagnad Volvo för 85 000 kr av en privatperson i Strömstad. Efter att ha lyckats få bilen godkänd av bilprovningen säljer Luc bilen i slutet av april för 95 000 kr till en äldre man bosatt i Ljungskile. I april månad erhöll Luc utdelning på sina aktier i AB SKF med 4 000 kronor. Vidare äger Luc en aktiepost i tyska BMW AG. I maj månad fick han utdelning på denna post med 200.
Under juni månad arbetade Luc återigen tillfälligt i Sverige. Denna gång utfördes arbetet hos Le Comte S/A:s dotterbolag i Malmö och lönekostnaden på 33 000 kronor belastade detta bolag. I juni passar Luc även på att köpa en attraktiv tomträtt i Göteborgs ytterområden för 1 575 000 kr. I slutet av året säljs tomträtten för 1 630 000 kr. Redogör för Lucs bosättning och ange vilka inkomster som skall beskattas i Sverige enligt svensk internationell skatterätt. Uppgift 3 (MHö) 6p Ange om nedanstående omsättningar är momspliktiga och i så fall med vilken procentsats! Hänvisa till relevanta lagrum i momslagen. a) En veterinär opererar en hund. b) En fotomodell besöker en legitimerad fotvårdsspecialist för att få sina fötter extra snygga inför en serie reklamuppdrag för en skofabrikant. c) En nyutexaminerad förskolelärare avser att starta ett privat dagis. Är omsättningen skattepliktig? d) En jurist på en banks notariatavdelning tillhandahåller en kund ett gåvobrev. Är omsättningen skattepliktig? e) En student på universitet parkerar sin bil i ett parkeringshus en förmiddag. Är det fråga om skattepliktig omsättning? f) Ett apotek säljer receptbelagda läkemedel. Uppgift 4 (NiDi) 6p Delmoment I (2p) Berit jobbar som inköpsansvarig på en fabrik som tillverkar plastprodukter i centrala Karlstad (Plastproduktion AB). Under 2015 var hon den mest framgångrika inköparen i bolaget. Det ingår i Plastproduktion AB:s policy att premiera bra personal. Berit får därför genom bolaget köpa aktier i det noterade börsbolaget Plastfiguriner AB för halva marknadsvärdet, 50 000 kr. Berit får även lov att under 2015 köpa en ny bil för 180 000 kr, vilket är 60% av marknadsvärdet för bilen ifråga. Eftersom hon redan har en bra bil låter hon sin make (Hans) få köpa bilen för samma pris. Vilka blir inkomstskattekonsekvenserna av ovanstående? Motivera ditt svar väl och hänvisa till lagtext och rättspraxis. Delmoment (4p) Berit är en mycket modemedveten person. På sin fritid har hon startat upp bloggen Berit tipsar mode. Under 2015 har Berit tyckt det varit roligt att skriva om kläder och smink och hennes blogg har uppmärksammats i media varpå, flera modeföretag skickat varor (kläder skickade i Berits storlek) till henne och i gengäld förväntat sig
att hon ska testa dem och skriva på bloggen något om sina upplevelser av produkterna. Vilka blir inkomstskattekonsekvenserna av ovanstående? Motivera ditt svar väl och hänvisa till lagtext. Uppgift 5 (NiDi) 6p Magnus Larsson fick år 2003 köpa en bostadsrättslägenhet av sin moster Nelly Hellman. Magnus betalade vid köpet 500 000 kr för lägenheten samtidigt som marknadsvärdet uppgick till 1 000 000 kr. Moster Nelly förvärvade i sin tur lägenheten 15 år tidigare för 600 000 kr. I maj 2015 sålde Magnus lägenheten för 2 500 000 kr. Mäklararvode betalades med 120 000 kr. Vid försäljningen uppgick Magnus andel i föreningens inre reparationsfond till 10 000 kr. År 2005 lät Magnus en snickare del av vardagsrummet till två rum med en ny vägg och en dubbeldörr i glas till en kostnad av 21 000 kr. År 2006 lät Magnus snickaren tapetsera om ett sovrum till en kostnad av 4 000 kr. År 2008 betalade Magnus, på samma sätt som övriga medlemmar i föreningen, 20 000 kr till bostadsrättsföreningen som ett kapitaltillskott eftersom föreningen hade dålig ekonomi och behövde amortera ett lån. Under hösten 2014 träffade Magnus sin älskade hustru Magdalena och i juni köpte de en mindre fastighet (småhusenhet) tillsammans (ägarandel: 50 procent / 50 procent) för 3 000 000 kr. De bosatte sig i fastigheten i augusti månad 2015. Magnus vill att du hjälper honom genom att förklara vilka beskattningskonsekvenser alla hans deltransaktioner leder till. Han vill veta vilka lagparagrafer som gäller. Magnus vill att du för hans räkning även beräknar minsta möjliga skatt med anledning av lägenhetsförsäljningen. Uppgift 6 (KJ) 6p Rosa driver blomsteraffär i enskild firma. För räkenskapsåret 2015 redovisas en vinst enligt redovisningen på 200 000 kronor före skatt och skattemässiga justeringar. Ta ställning till hur det skattemässiga resultatet påverkas av följande bokförda transaktioner: Lön till Rosa har belastat det bokföringsmässiga resultatet med 300 000 kronor och dottern Vera, som är 15 år, får 10 000 kronor för arbete under sommarlovet. Det bokföringsmässiga resultat har belastats med 14 000 kronor (70 % x 20 000) avseende en förlust på Volvoaktier som avyttrats under året. Utgå ifrån att det Rosas blomsteraffärs redovisning finns ett redovisat eget kapital (motsvarande skatterättsliga värden) på +80 000 kronor per 2015-01-01 och ett
redovisat eget kapital (motsvarande skatterättsliga värden) på 160 000 kr per 2015-12-31. Rosa gjorde ingen avsättning till expansionsfond föregående år. I föregående års deklaration gjorde Rosa schablonavdrag för egenavgifter med exakt samma belopp som de faktiskt debiterade avgifterna. Beräkna det skattemässiga resultatet för Rosa avseende inkomstår 2015 med förutsättningen att Rosa vill betala så lite skatt som möjligt enligt gällande lagstiftning. Redovisa dina beräkningar och motivera kort dina ställningstaganden gärna med hänvisning till relevanta lagrum.