Skattefrågor vid försäljning av biogas som el/fordonsgas. Lars-Erik Jansson Energi- och Affärsutveckling

Transkript

1 Skattefrågor vid försäljning av biogas som el/fordonsgas

2

3 Alla biogasanläggningar ska registreras som lagerhållare

4

5

6 Biogas ska beskattas men Har man rätt till statligt stöd (statsstödsreglerna) kan man ansöka om skattebefrielse (stödmottagare) Ej befinna sig i ekonom knipa (konkurs eller rekonstruktion) Följer lagar, föreskrifter Uppfylla hållbarhetskriterierna (gäller bränsle för transport) Lämna rapportering

7

8 ( )/ 1000 /11 kwh = ca 30 öre/kwh ( )/ 1000/6 kwh = ca 56 öre/kwh

9 ( )/ 1000 /11 kwh = ca 30 öre/kwh 650/9 kwh= 72 öre/kwh 466/9 kwh= 52 öre/kwh ( )/ 1000/6 kwh = ca 56 öre/kwh

10 Hur fyller man i en punktskattedeklaration? Motorbränsle (transport) Biogas m 3 Annat ändamål Säljs vidare till någon som ej är stödmottagare (privatperson) och använder den för uppvärmning Stödmottagare t.ex. växthus, industri Annan lagerhållare

11

12 Punktskattedeklaration 100x2424 = kr 350 x 3369= kr Summa = kr Avdrag 100x2424 = kr -- --(75+25) x3369= kr Att betala = kr Motorbränsle (för transport) m 3 Punktskattedeklaration exempel m 3 biogas Värme m 3 Säljs vidare till någon som ej är stödmottagare (privatperson) och använder den för uppvärmning m 3 Stödmottagare t.ex. växthus, industri m 3 Annan lagerhållare m 3

13 Punktskattedeklaration 100x2424 = kr 350 x 3369= kr Summa = kr Avdrag = kr Att betala = kr Fakturera energi och koldioxidskatt 250 m 3 x 3369 kr= kr Stödmottagare t.ex. växthus, industri m 3 Ansöker om återbetalning Beviljas under förutsättning att man ingår som stödmottagare

14 Biogas är beskattad men Har man rätt till statligt stöd (statsstödsreglerna) kan man ansöka om skattebefrielse (stödmottagare) Ej befinna sig i ekonom knipa (konkurs eller rekonstruktion) Följer lagar, föreskrifter Uppfylla hållbarhetskriterierna (gäller bränsle för transport) Lämna rapportering (vissa fall)

15 Punktskattedeklaration Motorbränsle (för transport) Biogas Annat ändamål Säljs vidare till någon som ej är stödmottagare (privatperson) och använder den för uppvärmning Stödmottagare t.ex. växthus, industri Annan lagerhållare

16 Motorbränsle (för transport) Annat ändamål Motorbränsle för stationär motor

17 Motorbränsle (för transport) Anläggningsbesked Energimyndigheten Hållbarhetsbesked Energimyndigheten Anläggningsbeskedet behöver inte nödvändigtvis gälla för en För att få en ansökan om hållbarhetsbesked beviljad krävs att man specifik anläggning. För en drivmedelsleverantör som köper in har ett kontrollsystem på plats som försäkrar att de mängder biodrivmedel från flera olika anläggningar kan biodrivmedel och flytande biobränslen som hanteras uppfyller anläggningsbeskedet omfatta samtliga av dessa leverantörer. hållbarhetskriterierna. Den som ansöker om hållbarhetsbesked ska också vara rapporteringsskyldig. För att få ett anläggningsbesked krävs att aktörer som gör avdrag Att vara rapporteringsskyldig enligt hållbarhetslagen innebär att för skatt på biodrivmedel har ett kontrollsystem. man varje år ska rapportera hållbara mängder till Energimyndigheten. I Sverige knyts rapporteringsskyldigheten till Kontrollsystemet ska vara utformat utifrån verksamhetens skattskyldigheten, vilket innebär att det är den som är skattskyldig förutsättningar och syfta till att säkerställa att avdrag inte görs för för ett biobränsle som är rapporteringsskyldig. livsmedelsbaserade biodrivmedel från anläggningar som tagits i En ansökan om hållbarhetsbesked ska innehålla ett utlåtande från drift efter den 31 december 2013 eller som är fullständigt en oberoende granskare med tillräcklig kunskap om regelverket avskrivna. och den typ av verksamhet som bedrivs. Energimyndigheten För aktörer som endast hanterar biodrivmedel från restprodukter bedömer vid varje enskilt fall om granskaren har tillräcklig och avfall krävs inget kontrollsystem utöver kontrollsystemet för kompetens och är oberoende gentemot den ansökande aktören. hållbarhetskriterier.

18 Motorbränsle (för transport) Annat ändamål Motorbränsle för stationär motor

19 Annat ändamål Motorbränsle för stationär motor

20

21 Skattepliktig el Om du framställer skattepliktig el ska du själv deklarera energiskatt på el och registrera dig hos Skatteverket. Detsamma gäller om du yrkesmässigt levererar skattepliktig el som du själv framställt eller el som någon annan framställt. Om du inte yrkesmässigt levererar el finns ett undantag från detta. Du är inte skyldig att deklarera energiskatt om du enbart framställer el i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kw, och förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kilowatt. Om elen framställts från vind, vågor, sol eller annan energikälla utan generator gäller andra effektgränser. El som överförts till ett koncessionspliktigt nät är dock skattepliktig oavsett syftet med överföringen. Du kan även ansöka om att godkännas som frivilligt skattskyldig om du förbrukar el i mycket stor omfattning om den övervägande delen av förbrukningen sker i industriell verksamhet eller i en datorhall.

22 El som inte är skattepliktig Under vissa förutsättningar behöver du inte betala skatt på elen. El är inte skattepliktig om den: 1. framställts a) i en anläggning med en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kilowatt, b) av någon som förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 50 kilowatt, och c) den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen (1997:857), 2. till lägre effekt än 50 kilowatt utan ersättning levererats av en producent eller en leverantör till en förbrukare som inte står i intressegemenskap med producenten eller leverantören, 3. framställts och förbrukats på fartyg eller annat transportmedel, 4. förbrukats för framställning av elektrisk kraft, 5. framställts i ett reservkraftsaggregat och inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen.

23 Elen är inte heller skattepliktig om den framställts a) i en anläggning med en sammanlagd installerad effekt av mindre än 100 kilowatt, b) från bränsle som avses i 2 kap. 1 första stycket 1 6 LSE, c) av någon som förfogar över en sammanlagd installerad generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, och d) den elektriska kraften inte har överförts till ett ledningsnät som omfattas av nätkoncession som meddelats med stöd av 2 kap. ellagen. Vad som anges i första punkten under a och b om installerad generatoreffekt ska för elektrisk kraft som framställs från vind eller vågor: motsvaras av 125 kilowatt installerad generatoreffekt, sol: motsvaras av 255 kilowatt installerad toppeffekt, och annan energikälla utan generator: motsvaras av 50 kilowatt installerad effekt. Om el framställs från olika källor ska effekterna läggas samman.

24

25

26 Bara en skattesats Energiskatt på el tas ut med bara en skattesats från och med den 1 januari Lägre skatt får du genom avdrag eller återbetalning.

27 Bara en skattesats Energiskatt på el tas ut med bara en skattesats från och med den 1 januari Lägre skatt får du genom avdrag eller återbetalning. Producent av energi Fakturera med energiskatt Slutkund skattepliktig Lägre skatt genom avdrag eller återbetalning Handlare av energi Fakturera utan energiskatt Slutkund skattebefriad

28 Frågor på detta? Skatteverket Mail: