3.1 Årsredovisning Bilaga 4, uppdaterad KONCERNBOKSLUT KONCERNBALANSRÄKNING FÖR KREDITINSTITUT 1 (9) Dnr 7/120/2005

Transkript

1 1 (9) KONCERNBALANSRÄKNING FÖR KREDITINSTITUT Enligt 31 1 mom. i finansministeriets förordning (FMF) om bokslut, koncernbokslut och verksamhetsberättelse i kreditinstitut och värdepappersföretag ska kreditinstitut och andra finansinstitut vilka som sin huvudsakliga verksamhet bedriver sådan verksamhet som avses i 4 1 mom. 1 punkten i kreditinstitutslagen samt kreditinstituts holdingföretag upprätta en koncernbalansräkning enligt uppställningsformen nedan. Allmänna bestämmelser om kontinuitet och konsekvens i uppställningarna, avvikelser från uppställningsformen, detaljeringsgrad och sammanslagning och utelämnande av poster finns i FMF AKTIVA Kontanta medel Skuldebrev som är belåningsbara i centralbanker Statsskuldförbindelser Fordringar på kreditinstitut Fordringar på allmänheten och offentlig sektor Leasingobjekt Skuldebrev Offentlig sektor Aktier och andelar Aktier och andelar i ägarintresseföretag Aktier och andelar i företag inom samma koncern Derivatinstrument Immateriella tillgångar Koncerngoodwill utgifter med lång verkningstid Materiella tillgångar Förvaltningsfastigheter och aktier och andelar i förvaltningsfastigheter fastigheter och aktier och andelar i fastighetssammanslutningar materiella tillgångar Aktieemissionsfordringar/Placeringsandelsemissionsfordringar/Grundfondsemissionsfordringar tillgångar Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter 1 Uppskjutna 2 skattefordringar 1 Resultatregleringar och förskottsbetalningar i FMF. 2 Latenta i FMF.

2 2 (9) PASSIVA FRÄMMANDE KAPITAL Skulder till kreditinstitut Centralbanker Kreditinstitut Skulder till allmänheten och offentlig sektor Inlåning Betalbar på anfordran Övrig skulder Skuldebrev emitterade till allmänheten Obligationslån 3 Derivatinstrument och andra skulder som innehas för handel skulder skulder Avsättningar Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter 4 Efterställda skulder Kapitallån Uppskjutna 5 skatteskulder Negativ koncerngoodwill 6 EGET KAPITAL OCH MINORITETSANDELAR Aktiekapital/Andelskapital/Grundkapital Placeringsandelskapital/Grundfond/Tillskottskapital Överkursfond Uppskrivningsfond bundna fonder Reservfond Fond för verkligt värde Säkring av kassaflöde Omräkningsdifferenser Värdering till verkligt värde Fonder enligt bolagsordningen/stadgarna fonder Fria fonder Fond för inbetalt fritt eget kapital fonder Balanserad vinst (förlust) Räkenskapsperiodens vinst (förlust) Minoritetsandelar av kapitalet ÅTAGANDEN UTANFÖR BALANSRÄKNINGEN Åtaganden för kunders räkning till förmån för tredje part Garantier och panter Oåterkalleliga åtaganden till förmån för kunder Återköpsförbindelser avseende värdepapper 3 Masskuldebrev i FMF. 4 Resultatregleringar och erhållna förskott i FMF. 5 Latenta i FMF. 6 Koncernreserv i FMF.

3 3 (9) KONCERNBALANSRÄKNING FÖR VÄRDEPAPPERSFÖRETAG Värdepappersföretag och sådana finansinstitut inom samma finansiella företagsgrupp vilka som sin huvudsakliga verksamhet bedriver värdepappershandel och verksamhet enligt 15 i lagen om värdepappersföretag (922/2007) samt värdepappersföretags holdingföretag ska upprätta en koncernbalansräkning enligt uppställningsformen nedan. AKTIVA Kontanta medel Fordringar på kreditinstitut Fordringar på allmänheten och offentlig sektor Skuldebrev Offentlig sektor Leasingobjekt Aktier och andelar Aktier och andelar i ägarintresseföretag Aktier och andelar i företag inom samma koncern Derivatinstrument Immateriella tillgångar Koncerngoodwill utgifter med lång verkningstid Materiella tillgångar Förvaltningsfastigheter och aktier och andelar i förvaltningsfastigheter fastigheter och aktier och andelar i fastighetssammanslutningar materiella tillgångar Aktieemissionsfordringar tillgångar Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter 7 Uppskjutna 8 skattefordringar 7 Resultatregleringar och förskottsbetalningar i FMF. 8 Latenta i FMF.

4 4 (9) PASSIVA FRÄMMANDE KAPITAL Skulder till kreditinstitut Skulder till allmänheten och offentlig sektor Skuldebrev emitterade till allmänheten Obligationslån 9 Derivatinstrument och andra skulder som innehas för handel skulder skulder Avsättningar Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter 10 Efterställda skulder Kapitallån Uppskjutna 11 skatteskulder Negativ koncerngoodwill 12 EGET KAPITAL OCH MINORITETSANDELAR Aktiekapital Överkursfond Uppskrivningsfond bundna fonder Reservfond Fond för verkligt värde Säkring av kassaflöde Omräkningsdifferenser Värdering till verkligt värde Fonder enligt bolagsordningen/stadgarna fonder Fria fonder Fond för inbetalt fritt eget kapital fonder Balanserad vinst (förlust) Räkenskapsperiodens vinst (förlust) Minoritetsandelar av kapitalet ÅTAGANDEN UTANFÖR BALANSRÄKNINGEN Åtaganden för kunders räkning till förmån för tredje part Garantier och panter Oåterkalleliga åtaganden till förmån för kunder Återköpsförbindelser avseende värdepapper 9 Masskuldebrev i FMF. 10 Resultatregleringar och erhållna förskott i FMF. 11 Latenta i FMF. 12 Koncernreserv i FMF.

5 5 (9) VÄGLEDNING Koncernbalansräkningen upprättas i tillämpliga delar enligt vägledningen i bilaga 1 Balansräkningens uppställningsform och vägledning till standard 3.1 om årsredovisning. Den del av koncerngoodwill som ännu inte har avskrivits ska i koncernbalansräkningen särredovisas i en delpost under immateriella tillgångar. Negativ koncerngoodwill särredovisas före eget kapital och minoritetsandelar. Minoritetsandelar av kapitalet särredovisas under eget kapital efter övriga egetkapitalposter. KONCERNRESULTATRÄKNING FÖR KREDITINSTITUT Enligt 30 1 mom. i finansministeriets förordning (FMF) om bokslut, koncernbokslut och verksamhetsberättelse i kreditinstitut och värdepappersföretag ska kreditinstitut och andra finansinstitut vilka som sin huvudsakliga verksamhet bedriver sådan verksamhet som avses i 4 1 mom. 1 punkten i kreditinstitutslagen samt kreditinstituts holdingföretag upprätta en koncernresultaträkning enligt uppställningsformen nedan. Ränteintäkter Räntekostnader RÄNTENETTO Intäkter från egetkapitalinstrument Provisionsintäkter Provisionskostnader Nettointäkter från värdepappershandel och valutaverksamhet Värdepappershandel Valutaverksamhet Nettointäkter från finansiella tillgångar som kan säljas Nettoresultat av säkringsredovisning Nettointäkter från förvaltningsfastigheter rörelseintäkter Administrationskostnader Personalkostnader Löner och arvoden Lönebikostnader Pensionskostnader lönebikostnader administrationskostnader Avskrivningar och nedskrivningar av koncerngoodwill Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och immateriella tillgångar rörelsekostnader Nedskrivningar av krediter och andra åtaganden Nedskrivningar av övriga finansiella tillgångar Andel av intresseföretagens resultat RÖRELSEVINST (-FÖRLUST) Inkomstskatt Vinst (förlust) av ordinarie verksamhet efter skatt Minoritetsandelar av räkenskapsperiodens vinst eller förlust Vinst (förlust) av ordinarie verksamhet efter minoritetsandelar Intäkter från och kostnader för övrig verksamhet RÄKENSKAPSPERIODENS VINST (FÖRLUST)

6 6 (9) KONCERNRESULTATRÄKNING FÖR VÄRDEPAPPERSFÖRETAG Värdepappersföretag och sådana finansinstitut inom samma finansiella företagsgrupp vilka som sin huvudsakliga verksamhet bedriver värdepappershandel och verksamhet enligt 15 i lagen om värdepappersföretag (922/2007) samt värdepappersföretags holdingföretag ska upprätta en koncernresultaträkning enligt uppställningsformen nedan. Provisionsintäkter Nettointäkter från värdepappershandel och valutaverksamhet Värdepappershandel Valutaverksamhet Intäkter från egetkapitalinstrument Ränteintäkter Nettointäkter från finansiella tillgångar som kan säljas Nettoresultat av säkringsredovisning Nettointäkter från förvaltningsfastigheter rörelseintäkter INTÄKTER FRÅN INVESTERINGSTJÄNSTER Provisionskostnader Räntekostnader Administrationskostnader Personalkostnader Löner och arvoden Lönebikostnader Pensionskostnader lönebikostnader administrationskostnader Avskrivningar och nedskrivningar av koncerngoodwill Avskrivningar och nedskrivningar av materiella och immateriella tillgångar rörelsekostnader Nedskrivningar av krediter och andra åtaganden Nedskrivningar av övriga finansiella tillgångar Andel av intresseföretagens resultat RÖRELSEVINST (-FÖRLUST) Inkomstskatt Vinst (förlust) av ordinarie verksamhet efter skatt Minoritetsandelar av räkenskapsperiodens vinst eller förlust Vinst (förlust) av ordinarie verksamhet efter minoritetsandelar Intäkter från och kostnader för övrig verksamhet RÄKENSKAPSPERIODENS VINST (FÖRLUST) VÄGLEDNING Koncernresultaträkningen upprättas i tillämpliga delar enligt vägledningen i bilaga 2 Resultaträkningens uppställningsform och vägledning till standard 3.1 om årsredovisning. Avskrivning av koncerngoodwill och minskning av negativ koncerngoodwill redovisas i koncernresultaträkningen i posten avskrivningar och nedskrivningar av koncerngoodwill. Minskningen av negativ koncerngoodwill får även särredovisas. Av intresseföretagens vinst (förlust) för räkenskapsperioden ska ett belopp som motsvarar koncernföretagens ägarandel redovisas sammanräknat före rörelsevinst (rörelseförlust).

7 7 (9) Minoritetsandelar av räkenskapsperiodens vinst (förlust) särredovisas i koncernresultaträkningen före vinst (förlust) av ordinarie verksamhet. NOTER TILL ET I FMF 6 kap specificeras de upplysningar som ska lämnas i noterna till koncernbokslutet. I noterna till koncernbokslutet lämnas i tillämpliga delar samma upplysningar som ska lämnas i noterna till moderföretagets bokslut och de får lämnas tillsammans med moderföretagets noter och i samma ordningsföljd som dessa. För koncernen redovisas inte aktiekapital uppdelat på aktieslag, aktieemissioner, optionsrätter, aktieinnehav och nettointäkter från leasingverksamhet i noterna. Noter om upprättande av koncernbokslut (FMF 34 ) Noterna till koncernresultaträkningen och koncernbalansräkningen ska innehålla principerna för upprättandet av koncernbokslutet redogörelse för byte av redovisningsprinciper och metoder för upprättande av koncernbokslutet samt för effekterna av bytet på koncernens resultat och finansiella ställning redogörelse med motivering, om koncernbokslutet har upprättats enligt principer som avviker från moderföretagets värderings- och periodiseringsprinciper motivering, om dotterföretags bokslut som konsolideras upprättats med avvikelse från principen att redovisningsprinciperna före konsolidering ska harmoniseras med redovisningsprinciper som tillämpas i koncernens huvudsakliga verksamhet motivering, om intresseföretags bokslut som konsolideras upprättats enligt principer som avviker från koncernens värderings- och periodiseringsprinciper redogörelse för sådana förändringar i koncernstrukturen som på ett väsentligt sätt påverkar möjligheterna att jämföra koncernbokslutet med koncernbokslutet för den föregående räkenskapsperioden grunden för den kurs enligt vilken utländska dotterföretags eller intresseföretags bokslutsposter har omräknats till finsk valuta redogörelse med motivering, om avskrivningstiden för koncerngoodwill är längre än fem år.

8 8 (9) Noter om dotter- och intresseföretag (FMF 35 ) Noterna om dotter- och intresseföretag ska innehålla för dotterföretag som konsolideras, namn, säte och den ägarandel som koncernföretagen och de personer som handlar i eget namn men på koncernföretagens vägnar har i dotterföretaget motsvarande upplysningar som i punkten ovan om dotterföretag som inte konsolideras och sådana dotterföretags eget kapital och vinst (förlust) i det senaste bokslutet motsvarande upplysningar som i första punkten om intresseföretag som konsolideras och upplysningar om storleken av och redovisningen av det egna kapitalet vid förvärvet motsvarande upplysningar som i första punkten om intresseföretag som inte konsolideras och sådana intresseföretags eget kapital och vinst (förlust) i det senaste bokslutet redogörelse för vad det gemensamma inflytandet baserar sig på, om ett intresseföretags bokslut har sammanställts med koncernbokslutet enligt 6 kap. 15 i bokföringslagen (samföretag som konsolideras enligt klyvningsmetoden) redogörelse för väsentliga händelser som har påverkat dotterföretagets resultat och finansiella ställning och som har ägt rum under tiden mellan utgången av dotterföretagets och moderföretagets räkenskapsperioder, om dotterföretaget konsolideras på basis av ett bokslut som har upprättats för en räkenskapsperiod som har utgått vid en annan tidpunkt än moderföretagets räkenskapsperiod upplysningar som är nödvändiga för att bedöma relationen mellan konsoliderade företag som inte är kredit- eller finansinstitut eller tjänsteföretag och andra företag inom samma koncern. Ackumulerade bokslutsdispositioner efter avräkning av uppskjutna skatteskulder inräknas alltid också i eget kapital som redovisas i noten om dotter- eller intresseföretag som inte konsolideras. Noter om finansiella leasingavtal (FMF 33 ) Om fordringar enligt finansiella leasingavtal ska per avtalstyp (fastighetsleasing, billeasing etc.) lämnas upplysningar om bruttoinvesteringar, minimileasingavgifternas nuvärden, ej intjänade finansiella intäkter och leasingobjektens restvärden som tillfaller leasinggivaren.

9 9 (9) noter (FMF 36 ) Noterna till koncernbokslutet ska vidare innehålla specifikation av uppskjutna skatteskulder och förändringar i dem, med uppdelning i sådana som baserar sig på bokslutsdispositioner, sådana som gäller konsolideringsåtgärder och sådana som ingår i dotterföretagens egna resultaträkningar och balansräkningar, om dessa har konsoliderats med koncernresultaträkningen och koncernbalansräkningen det ännu oavskrivna beloppet av koncerngoodwill för intresseföretag medelantalet anställda i samföretag som konsolideras på det sätt som bestäms i 6 kap. 15 i bokföringslagen den andel av ackumulerad avskrivningsdifferens och reserver som har upptagits som eget kapital. Vid respektive noter eller som tilläggsupplysningar efter de obligatoriska noterna ska dessutom eventuella övriga upplysningar lämnas som är nödvändiga för att ge en rättvisande bild av koncernens finansiella ställning eller rörelseresultat.