Gasdagarna oktober När EU sätter ramarna

Transkript

1 Gasdagarna oktober När EU sätter ramarna Anna Wallentin, tel: , e-post:

2 Disposition Hjälper eller stjälper EU:s statsstödsregler möjligheten till styrande miljöskatter? Vad händer i förhandlingarna om EU:s energiskattedirektiv?

3 Hjälper eller stjälper EU:s statsstödsregler möjligheten till styrande miljöskatter?

4 Lagen (1994:1776) om skatt på energi Lagen om skatt på energi (LSE) reglerar skatter på bränslen och elektrisk kraft. Skattereglerna är anpassade till Energiskattedirektivet (rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet)

5 Grundregeln är att bränslen och elektrisk kraft ska beskattas Grundregeln i såväl energiskattedirektivet som i LSE är att bränslen och elektrisk kraft ska beskattas. Direktivet innehåller bestämmelser om vad som ska beskattas och hur detta ska ske. Viss användning kan undantas från beskattning, antingen genom tvingande reglering eller genom att medlemsstaterna ges möjlighet till detta.

6 Skattepliktiga bränslen Skattepliktiga bränslen är: Alla energiprodukter och produkter som är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som motorbränsle eller som tillsats till motorbränsle eller medel för att öka motorbränslets volym. Alla energiprodukter (se 1 kap. 3 LSE) som säljs eller förbrukas för uppvärmning. Produkter som innehåller annat kolväte än torv och är avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning.

7 Skattepliktiga bränslen Detta innebär att: Alla drivmedel är skattepliktiga (både fossila drivmedel och biodrivmedel) Följande uppvärmningsbränslen är skattepliktiga (KN-numren avser 2001 års tulltaxa): KN-nr (vegetabiliska och animaliska oljor och fetter) KN-nr 2701, 2702 samt (här ingår allt från stenkol, brunkol, råolja, naturgas, naturlig bitumen, oljeskiffrar etc till den långa rad produkter som framställs naturligt från dessa, t.ex. koks, koksugnsgas, bensin, fotogen, dieseloljor, eldningsoljor, gasol, petroleumkoks. Här ingår även biogas) KN-nr 2901 och 2902 (acykliska kolväten och cykliska kolväten) KN-nr (metanol), som inte är av syntetiskt ursprung KN-nr 3403 (beredda smörjmedel samt preparat av sådana slag som används för olje- eller fettbehandling av textilmaterial, läder, pälsskinn eller andra material, med undantag av preparat som innehåller som karaktärsgivande beståndsdel minst 70 viktprocent oljor erhållna ur petroleum eller ur bituminösa mineral) KN-nr 3811 (preparat för motverkande av knackning, oxidation, korrosion eller hartsbildning, viskositetsförbättrande preparat och andra beredda tillsatsmedel för mineraloljor [inbegripet bensin] eller för andra vätskor som används för samma ändamål som mineraloljor) KN-nr 3817 (blandningar av alkylbensener och blandningar av alkylnaftalener, andra än sådana som omfattas av nr 2707 eller 2902) KN-nr (diverse kemiska produkter, bl.a. RME och E85) Produkter som innehåller annat kolväte än torv

8 Beskattning enligt likvärdigt bränsle För bränslen som inte har en minimiskattesats enligt Energiskattedirektivet gäller att de ska beskattas med de skattebelopp som nationellt gäller för likvärdigt bränsle. Exempel: Etanol ska beskattas med samma CO 2 -skatt och samma energiskatt, per liter, som bensin. Biogas ska beskattas med samma CO 2 -skatt och samma energiskatt, per liter, som naturgas.

9 Hur kan då biobränslen vara skattebefriade i Sverige? För att förbättra möjligheterna att nå de klimat- och miljöpolitiska målen har regeringen valt att utnyttja den möjlighet som ges i Energiskattedirektivet att skattebefria bränslen som framställts av biomassa.

10 Skattenedsättningen för biobränslen är ett statsstöd Kräver statsstödsgodkännande vilket Sverige har t.o.m. den 31 december 2018 för biooljor och biogas (uppvärmning) och t.o.m. den 31 december 2015 för biodrivmedel. Statsstödsgodkännandet är förenat med vissa villkor som måste uppfyllas för att ge rätt till skattenedsättning.

11 Statsstödsgodkännandena är förenade med vissa villkor Statsstödsgodkännandet ger rätt att medge skattenedsättning under förutsättning att: Hållbarhetskriterierna uppfylls (avseende biodrivmedel och flytande biobränslen) Artikel 17.1 c i Förnybartdirektivet Punkt 101 i Gemenskapens riktlinjer för statligt stöd till miljöskydd (miljöstödsriktlinjerna), punkt 104 i de nya energi- och miljöstödsriktlinjerna Biobränslet inte överkompenseras Skattebefrielsen får inte leda till att biobränslet blir billigare än bränsle det ersätter.

12 Övervakningsrapport En skattskyldig som gör avdrag för energiskatt och/eller CO 2 -skatt på biobränslen är skyldig enligt lag att på begäran lämna de uppgifter som krävs för regeringens årliga rapportering till EU-kommissionen om eventuell överkompensation (7 kap. 4 a LSE) Uppgifterna tas in genom att Energimyndigheten skickar ut enkäter till berörda företag.

13 Vad händer om övervakningsrapporten visar på överkompensation? Om en konstaterad överkompensation inte åtgärdas kan de företag som överkompenseras bli skyldiga att betala tillbaka den del av skattebefrielsen som motsvarar överkompensationen jämte ränta.

14 Miljöskatter och energi- och miljöstödsriktlinjerna Miljöskatter är kostnadseffektiva verktyg för att nå miljö- och klimatmål. Styrande miljöskatter innebär ofta statsstöd. Att inte ta ut CO 2 skatt på biobränslen ses som statsstöd av KOM => tidsbegränsade godkännanden. Vad kommer att hända med de nya energi- och miljöstödsriktlinjerna? => Kommer Sverige att kunna ha kvar CO 2 -skatten?

15 CO 2 skatt. Två sidor av samma mynt Fossila bränslen beskattas, biobränslen beskattas inte - varför? - Beräkning baseras på det fossila kolinnehållet i bränslet - Endast fossila bränslen ger upphov till nettoutsläpp av koldioxid till atmosfären. - Sveriges CO 2 -skatt styr mot minskad användning av fossila bränslen och hjälper oss att uppfylla klimat- och förnybartmål. En CO 2 -skatt på alla bränslen skulle inte vara en styrande miljöskatt.

16 Stora förändringar i de nya energi- och miljöstödsriktlinjerna ur miljöskatteperspektiv Driftsstöd för biobränslen (t ex skattebefrielse) från och med Inget stöd till biobränslen som omfattas av kvotplikt - Matbaserade biobränslen Inget stöd efter 2020 Inget stöd till produktionsanläggningar som tagits i drift efter den 31 Dec 2013 Endast stöd tills anläggningen är avskriven - Andra biobränslen (2:a generationen) Stöd ska fasas ut Endast stöd tills anläggningen är avskrivna (med vissa undantag)

17 Om svensk rätt inte är i linje med EU-rätten Lagen om skatt på energi statsstödsreglerna KOM beslut otillåtet statsstöd + återkrav av otillåtet statsstöd från enskilda företag (de företag som fått del av skattelättnaden får betala tillbaka belopp som motsvarar skattelättnaden inkl. ränta). Obs! Ovan gäller även om företagen betalar skatt enligt gällande svensk lag.

18 Är Sveriges CO 2 -skatt förenlig med de nya energi- och miljöstödsriktlinjerna? Enligt de nya energi- och miljöstödsriktlinjerna: Inget stöd i kombination med kvotplikt => Vi måste välja mellan kvotplikt och CO 2 -skatt Om vi fortsätter med dagens utformning av CO 2 -skatten=> En generell CO 2 -skatt baserad på bränslenas innehåll av fossilt kol är inte möjlig från och med den Om vi inför kvotplikt för biodrivmedel => Samma skatt per liter för biodrivmedel som för motsvarande fossilt bränsle.

19 Vad händer i förhandlingarna om EU:s energiskattedirektiv?

20 Översyn av energiskattedirektivet (ETD) Varför behöver ETD ändras? ETD behöver samordnas med övriga antagna EU-åtgärder inom klimat- och energiområdet (EU- ETS etc.) Om ETD inte ändras. blir det svårare och medför högre kostnader för EU att nå de uppsatta klimat- och energipolitiska målen,. kvarstår snedvridningen av konkurrensen till följd av nuvarande ETD.

21 KOM:s förslag april 2011 (I) Ny struktur av energibeskattningen Energiskatt, baserad på energiinnehållet per GJ (minimiskattenivåer 9.6 /GJ motorbränslen; 0.15 /GJ motorredskap m.m. samt uppvärmningsbränslen) CO2-skatt, baserad på bränslenas innehåll av fossilt kol (enhetlig minimiskattenivå 20 /ton CO2 för alla fossila motor- och uppvärmningsbränslen) 0 CO2-skatt för biobränslen (såväl hög- som låginblandning) Samordning mellan ETD och EU ETS 0 CO2-skatt på bränslen i anläggningar inom EU ETS Regler i ETD för att sträva mot lika behandling av sektorer utsatta för risk för koldioxidläckage Sträva mot en enhetligt CO2-pris = möjligheter till CO2-skattelättnader begränsas Div. tekniska uppdateringar (KN-nr; förfaranderegler m.m.)

22 KOM:s förslag (II) Biodrivmedel samt naturgas/gasol drivmedel Energiskatt efter energiinnehåll, ingen CO2-skatt för biodrivmedel. Fr.o.m nationellt minst 9.6 /GJ för samtliga fossila drivmedel samt biodrivmedel. Övergångsregler t.o.m. 2023: MS inte skyldiga att, över miniminivåerna, i nationell lagstiftning iaktta relationen mellan bränslena. Naturgas/gasol drivmedel: Skattelättnader ner till noll skatt möjliga. Biodrivmedel: Skattelättnader ner till noll skatt möjliga för hållbara drivmedel. EU:s statsstödsregler EU:s statsstödsregler i kombination med 2020-målen enligt bränslekvalitetsdirektivet och RES-direktivet => ev. endast möjligt med skattelättnader för biodrivmedel till 2022? Annan teknisk lösning i ETD?

23 Svensk ståndpunkt SE stödjer principen om en uppdelning av beskattningen i energiskatt och CO 2 -skatt. Denna princip ligger redan till grund för vårt nationella arbete med att utveckla de ekonomiska styrmedlen. I kompromissarbetet verkar SE tillsammans med likasinnade MS för en bred överenskommelse där, så långt som möjligt, grundläggande delar av förslaget bevaras.

24 Skattedirektiv beslutas enhälligt av Ekofin-rådet 30 rådsarbetsgruppsmöten under perioden maj 2011 september 2014 IT ORDF hösten rådsarbetsgruppsmöten senare är inget överenskommet

25 men så här ser det ut i september 2014 Grundläggande princip, som godtas av nästan alla MS: ETD:s minimiskattenivåer för bränslen grundas på två komponenter, baserade på: bränslenas energiinnehåll respektive bränslenas innehåll av fossilt kol Alla MS vill ha valfrihet att över minimiskattenivåerna ta ut en punktskatt, eller tillämpa uppdelad beskattning (energiskatt respektive CO 2 -skatt). Kopplingen mellan skatt och EU ETS: De flesta MS godtar en minimiskattenivå inom EU ETS som motsvarar energikomponenten. Huvudsakliga knäckfrågor: Minimiskattenivåernas storlek (särskilt problem med naturgas, kol och biobränslen) Kopplingen mellan skatt och EU ETS. Skattemässig hantering av biodrivmedel. Skattelättnader för yrkesmässig diesel respektive för jordbrukssektorn.

26 Övergripande struktur för beräkning av minimiskattenivåerna Logik? Ett par MS motsätter sig att logiken i beräkningen av minimiskattenivåerna framgår av direktivet nivåerna bör sättas utifrån politisk hänsyn och inte matematiska beräkningar. Några MS motsätter sig minimiskattenivåer för biobränslen. SE vill ha minimiskattenivåer för biobränslen. Logiken bör redovisas. Komponentbeskattning? Några MS motsätter sig komponentbeskattning. SE vill ha möjlighet till komponetbeskattning. Likvärdigt bränsle? Några MS anser att biobränslen även i fortsättningen bör beskattas i nivå med likvärdigt fossilt bränsle. SE anser att biobränslen som inte har minimiskattenivå ska beskattas i nivå med likvärdigt biobränsle.

27 Minimiskattenivåer, gasformiga drivmedel och biodrivmedel Samma CO2-komponent [euro/ton fossilt kol] för alla drivmedel (noll för hållbara biobränslen). De flesta MS (däribland SE) stödjer förslaget. Utgångspunkt samma energikomponent i euro/gj för alla drivmedel. Flera MS vill ha lägre minimiskattenivå för naturgas och gasol SE anser att minimiskattenivåerna för naturgas och gas inte bör sättas lägre än för biodrivmedel.

28 Särskild minimiskattenivå för bränslen inom EU ETS Endast energikomponent inom EU ETS De flesta MS överens. Enstaka MS tveksamma till att koppla ihop EU ETS med skattereglerna.

29 Minimiskattenivåer för uppvärmningsbränslen Höjningarna av minimiskattenivåerna fasas in (2016, 2019 och 2022). Initialt låg CO2-komponent. Slutlig komponent 2022 ligger betydligt lägre än ursprungligt förslag. Några MS anser att minimiskattenivåerna för naturgas, gasol, fotogen, kol och tjock eldningsolja är för höga. Energikomponent i nivå med KOM:s ursprungliga förslag 0,15 euro/gj. Lägre minimiskattenivåer för energiintensiva företag och företag som ingår långsiktiga avtal om energieffektiviseringsåtgärder eller åtgärder som bidrar till minskade CO2-utsläpp. SE stödjer förslaget. Höjda skattesatser för kol och naturgas är en följd av att en CO2-komponent införs.

30 Blir det något nytt ETD? Kompromisser.. Långa övergångstider Nationella särlösningar Ökad valfrihet för MS Blir det något kvar?! Bottom line var går den? För SE? För övriga MS? För EU? Vad är alternativet? Vad händer om ETD inte ändras?

31 Ett nytt ETD om. Vi lappar och kompromissar. Rättar till de största hålen. Lär oss leva med resten. Sannolikt tidigast och så vi har skapat en god grund att bygga vidare på inom EU!

32 Men det räcker inte med ett bra ETD.. EU:s statsstödsregler måste också uppfyllas! SE har f.n. 11 st. statsstödsgodkännanden på energiskatteområdet Tidsbegränsade; årlig rapportering; urvalskontroller i efterhand Om otillåtet statsstöd återkrav från mottagare till givare (jfr återkrav 2004 SE industrins 0 elskatt) EU:s statsstödsregler Nya energi- och miljöstödsriktlinjer. Ny gruppundantagsförordning.