I enlighet med bolagslagstiftningen och användningen i AEO-riktlinjerna gäller följande definitioner:

Transkript

1 Bilaga 1 Riktlinjer om villkor för erkännande av status som godkänd ekonomisk aktör (AEO) och det förfarande som ska tillämpas i fråga om multinationella och stora företag 1. Rättsligt meddelande I dessa riktlinjer förklaras förfarandet för hantering av ansökan om AEO-status från multinationella och stora företag. Vi vill dock påminna om att gemenskapens tullkodex och tillämpningsföreskrifterna till denna är den enda autentiska rättsliga grunden. Informationen i detta dokument är inte juridiskt bindande och ska därför inte betraktas som juridisk rådgivning. Dessa riktlinjer påverkar inte etableringsrätten för en medlemsstats medborgare i en annan medlemsstat, etableringsrätten för utländska företag i en viss medlemsstat eller etableringsrätten för de olika typer av sekundära etableringsställen som ett visst företag väljer att starta. 2. Förkortningar och definitioner 2.1. Förkortningar AEO Godkänd ekonomisk aktör CC Tullkodex CCIP Tillämpningsföreskrifter till tullkodexen EU Europeiska unionen EC Europeiska kommissionen GD TAXUD Generaldirektoratet för skatter och tullar EUT Europeiska unionens officiella tidning PBE Fast etableringsställe EORI Economic Operators Registration and Identification 2.2. Definitioner I enlighet med bolagslagstiftningen och användningen i AEO-riktlinjerna gäller följande definitioner: dotterbolag: en inregistrerad enhet som bildats i värdmedlemsstaten i enlighet med någon av landets erkända bolagsformer och vars kapital antingen ägs helt och hållet av moderbolaget eller kontrolleras av ett bolag i samarbete med lokala minoritetsägare (ett gemensamt dotterbolag). filial: ett kontor, en lokal eller en anläggning som är en del av själva företaget och ingår i företagets totala tillgångar, utan att vara en egen juridisk person. Varken kontor, agenturer eller filialer är juridiska personer, medan dotterbolag i juridisk mening är oberoende av sitt moderbolag. Europeiska kommissionen, B-1049 Bryssel Belgien

2 Fast etableringsställe (PBE): ett fast driftställe där hela eller delar av företagets verksamhet bedrivs Behörighet 3.1. Vem kan ansöka om AEO-status? Enligt artikel 5a.1 i tullkodexen kan status som godkänd ekonomisk aktör med förbehåll för de kriterier som anges i lagstiftningen beviljas varje ekonomisk aktör som är etablerad inom gemenskapens tullområde Ekonomisk aktör som är etablerad inom gemenskapens tullområde: Detta huvudkrav innebär att följande två villkor måste uppfyllas: Sökanden ska vara en ekonomisk aktör och vara etablerad inom gemenskapens tullområde. Enligt artikel 1.12 i tillämpningsföreskrifterna till tullkodexen avses med ekonomisk aktör: en person som i sin näringsverksamhet är involverad i verksamhet som omfattas av tullagstiftningen Med person avses (enligt artikel 4.1 i tullkodexen) en fysisk person, en juridisk person, när gällande lagstiftning så medger, en sådan sammanslutning av personer som tillerkänns befogenhet att utföra rättshandlingar men som inte har en juridisk persons rättsställning. Vem som kan betraktas som fysisk person, juridisk person eller sammanslutning av personer som tillerkänns befogenhet att utföra rättshandlingar men som inte har en juridisk persons rättsställning fastställs i varje medlemsstats egen lagstiftning Med person etablerad i gemenskapens tullområde avses (enligt artikel 4.2 i tullkodexen) a) beträffande fysiska personer, varje person som har sin vanliga vistelseort i gemenskapens tullområde, b) beträffande juridiska personer och sammanslutningar av personer, varje person som inom gemenskapens tullområde har sitt säte, sitt huvudkontor, eller ett fast etableringsställe Ekonomisk aktör som inte är etablerad inom gemenskapens tullområde: De enda undantagen från kravet att vara etablerad inom gemenskapens tullområde fastställs i artikel 14g i tillämpningsföreskrifterna. Ett moderföretag i ett tredjeland kan 1 OECD:s modellavtal. 2

3 dock ansöka om AEO-status för sina filialer inom EU om företaget anses vara etablerat inom EU genom att det har ett fast etableringsställe här Multinationella och stora företag Multinationella eller stora företag (oavsett om de är etablerade inom EU eller i ett tredjeland) består normalt av ett moderföretag och dotterföretag och/eller fasta etableringsställen/filialer som kan finnas i en eller flera EU-medlemsstater. Ett och samma moderföretags olika etableringsställen kan ha olika rättslig status i de olika medlemsstaterna beroende på i vilken juridisk form man valt att driva verksamheten och beroende på bolagslagstiftningen i den berörda medlemsstaten. Därmed kan ett moderbolag ha dels fasta etableringsställen som anses vara enskilda juridiska personer i vissa medlemsstater (dvs. en egen juridisk person som är registrerad i den medlemsstatens företagsregister som etablerat i den medlemsstaten enligt dess bolagslagstiftning) dels fasta etableringsställen som inte anses vara egna juridiska personer i andra medlemsstater. Följande scenarier är därför möjliga för ett multinationellt eller stort företag som vill ansöka om AEO-status: Samtliga dotterbolag och, i förekommande fall, fasta etableringsställen som är egna juridiska personer (eller omfattas av definitionen i tredje strecksatsen i artikel 4.1 i tullkodexen) ska ansöka enskilt om AEO-status. Filialer och, i förekommande fall, fasta etableringsställen som inte är egna juridiska personer (eller inte omfattas av definitionen i tredje strecksatsen i artikel 4.1 i tullkodexen) kan inte själva ansöka om AEO-status. Moderbolaget, som anses vara en juridisk person enligt EU-lagstiftningen, ska därför lämna en enda ansökan som omfattar alla dessa filialer och etableringsställen. OBS! Det är viktigt att medlemsstaten alltid tillämpar samma kriterier när den fastställer ett visst företags juridiska status, eftersom det vore oacceptabelt att ett företag behandlas på olika sätt beroende på vilket slags tillstånd eller beslut det lämnar in begäran om. Med förbehåll för gällande definitioner och andra tillämpliga bestämmelser är det viktigaste i detta sammanhang att försöka fastställa om en viss enhet kan anses vara en juridisk person eller inte, utan att förlita sig på hur enheten benämns. Ett viktigt kriterium att beakta är huruvida företaget redan har tilldelats ett eget EORInummer. 4. AEO-ansökan från ett multinationellt eller stort företag i de fall som avses i punkt 3.2 andra punktsatsen Ett väl utarbetat förfarande och ett gott samarbete mellan alla parter i processen är en förutsättning för att dessa ansökningar ska kunna behandlas framgångsrikt och effektivt Förberedelser 3

4 Den behöriga tullmyndigheten i en medlemsstat ska omedelbart informera generaldirektoratet för skatter och tullar (GD TAXUD) om varje ansökan som den får från ett bolag eller en enhet som är ett multinationellt eller stort företags etableringsställe/filial och som inte är en egen juridisk person. Den berörda medlemsstaten ska lämna all tillgänglig information som kan underlätta samordningen med de övriga medlemsstaterna, bland annat enhetens fullständiga namn, organisationsstruktur, information om moderbolaget osv. GD TAXUD organiserar samordningen med de övriga medlemsstaterna för att identifiera det berörda bolagets alla etableringsställen/filialer i EU, och då särskilt de enheter som inte anses vara egna juridiska personer. Detta bör ge en tydlig bild av strukturen hos moderföretaget och dess dotterföretag och etableringsställen/filialer. Syftet är att se till att alla etableringsställen/filialer som inte är juridiska personer omfattas av den gemensamma AEO-ansökan. Eftersom det inte går att göra skillnad mellan de fasta etableringsställena, kan det annars uppstå en olycklig situation där ett etableringsställe kan dra nytta av ett AEO-certifikat utan att ha granskats. Alla berörda medlemsstater ska informeras om resultatet. Om företagets ansökan inte kan godkännas på grund av att villkoret att det ska vara en egen juridisk person inte är uppfyllt ska den medlemsstat där ansökan har lämnats in underrätta företaget om detta och ange vilken medlemsstat som är behörig att pröva en gemensam ansökan från moderbolaget. För att påskynda och underlätta den vidare processen rekommenderas medlemsstaterna att även vidarebefordra information från preliminära kontakter med sådana företag/enheter som förbereder ansökan. Informationsutbytet mellan Europeiska kommissionen och medlemsstaterna sker via TAXUD AEO Helpdesk Behöriga tullmyndigheter vid inlämning av den gemensamma ansökan Den gemensamma ansökan ska lämnas av moderbolaget till tullmyndigheten i en medlemsstat där bolaget har fasta etableringsställen/filialer. Fastställande av relevant medlemsstat sker på ett av följande sätt: Genom tillämpning av kriterierna enligt artikel 14d i tillämpningsförordningen. Om företaget har ett etableringsställe som tjänar som huvud- eller centralkontor för EU, där sökandens allmänna logistikstyrning bedrivs, ska ansökan lämnas in i den medlemsstat där detta huvud- eller centralkontor finns Ifyllande av en gemensam ansökan Normalt ska ansökan fyllas i på det officiella språket i den medlemsstat där ansökan ska lämnas in. Om vissa av bilagorna gäller en separat filial i en viss medlemsstat kan de dock fyllas i på något annat språk som godtas av den berörda medlemsstaten. Uppgifter som ska fyllas i: 4

5 Fält 1 = Namn på moderföretaget (i EU eller tredjeland) + namn på alla fasta etableringsställen i EU. Fält 4 = Adresser till alla fasta etableringsställen i EU. Fält 9 = Moderföretagets EORI-nummer 2 + alla registreringsnummer till alla bolagets fasta etableringsställen i EU (VAT-nummer, eller om sådant inte finns, TIN-nummer). Fält 12 = Bransch = Koder i stället för fri text. Fält = Avdelningar vid alla fasta etableringsställen i EU. En ifylld enkät för självutvärdering kan bifogas den gemensamma ansökan, men denna ska i så fall innehålla information om alla de etableringsställen/filialer som ansökan omfattar. 5. Granskning av kriterierna När det gäller de samråd som ska genomföras bör samma allmänna regler användas som i de fall då lokalerna finns i andra medlemsstater. Den behöriga utfärdande tullmyndigheten ska inleda ett obligatoriskt samråd åtminstone med den medlemsstat där företagets övriga etableringsställen/filialer med tullrelaterad verksamhet finns. Samrådets omfattning kan dock bero på det enskilda fallet (t.ex. bolagets gemensamma koncernnormer osv.). Alla etableringsställen/filialer inom EU där tullrelaterad verksamhet bedrivs ska kontrolleras av den medlemsstat där etableringsstället eller filialen finns. Resultatet av de individuella kontrollerna ska skickas till den medlemsstat som utfärdar godkännandet. Tidsfristerna enligt artiklarna 14m.1 och 14o ska gälla i tillämpliga delar. Den tillfrågade tullmyndigheten kan dock begära en förlängning av tidsfristen för att kunna genomföra de kontroller som krävs. 6. Hantering av AEO-certifikatet 6.1. Utfärdande av certifikat Liksom i alla övriga fall leder inte godtagandet av en AEO-ansökan nödvändigtvis till att ett AEO-certifikat utfärdas. I detta specialfall måste alla etableringsställen/filialer uppfylla kriterierna för att den behöriga tullmyndigheten ska kunna utfärda AEOcertifikatet. Endast ett AEO-certifikat utfärdas till moderföretaget. Om detta är ett tredjelandsföretag gäller certifikatet endast för bolagets verksamhet inom EU och det täcker alla bolagets etableringsställen/filialer i EU som inte är juridiska personer Övervakning och omprövning 2 TAXUD/2008/1633 rev

6 Revisionsplanerna för övervakning efter utfärdandet av certifikat ska utarbetas och genomföras av tullmyndigheterna i den medlemsstat där de olika etableringsställena/filialerna är etablerade. Detta ska dock alltid göras i nära samarbete med den utfärdande tullmyndigheten för att undvika eventuella överlappningar eller dubbelarbete. Vid behov kan en medlemsstat där bolaget har separata etableringsställen/filialer be den utfärdande tullmyndigheten att inleda en omprövning av villkoren och kriterierna. Om moderbolaget inrättar ett nytt etableringsställe eller en ny filial eller genomgår en omstrukturering som påverkar etableringsställena/filialerna, ska det informera den utfärdande tullmyndigheten om detta. Myndigheten ska vidta de åtgärder som krävs, och vid behov inleda en omprövning Upphävande och återkallande Den utfärdande tullmyndigheten kan vidta åtgärder för upphävande eller återkallande på eget initiativ eller på begäran av tullmyndigheterna i någon av de andra medlemsstaterna, särskilt de medlemsstater där bolaget har separata etableringsställen/filialer. Ett sådant upphävande eller återkallande omfattar AEO-certifikatet i sin helhet, oavsett vilket etableringsställe eller vilken filial som inte längre uppfyller de relevanta villkoren eller kriterierna. 6