KS/2015:287 Granskningsrapport Anders Rabb Auktoriserad revisor Certifierad kommunal revisor Sofia Nylund Ebba Lind Fredrik Jehrén Simon Löwenthal Granskning av delårsrapport 2016 Solna Stad
Granskning av delårsrapport 2016 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 6 3.4 God ekonomisk hushållning 6 3.4.1 Finansiella mål 6 3.4.2 Mål för verksamheten 7 Solna stad
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av stadens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat stadens delårsrapport för perioden 2016-01-01 2016-08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge stadens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden är 155,2 mnkr (156,6 mnkr), vilket är 1,4 mnkr sämre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 170, 7 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas för året. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av stadens delårsrapport: I vår översiktliga granskning har det (dock med undantag för det fel som nämns nedan) inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Balanskravsutredningen är inte uppställd enligt KRL och god redovisningssed. Avvikelsen har kommenterats även tidigare år. - Staden avviker från god redovisningssed som den kommer till uttryck i RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar eftersom äldre anläggningar inte har delats in i komponenter. Avvikelsen har kommenterats även tidigare år. Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserat resultat är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2016. KS gör bedömningen att samtliga mål kommer att uppfyllas vid årets slut. Vi delar den bedömningen. Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserat resultat är förenligt med de verksamhetsmässiga mål som fullmäktige fastställt i budget 2016. KS gör bedömningen att samtliga mål kommer att uppfyllas vid årets slut. Inom ramen för vår översiktliga granskning av delårsrapporten har det inte framkommit något som gör att vi kan göra någon annan bedömning än vad kommunstyrelsen gör. Solna stad 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Staden är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Solna stad 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2016-08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad. Solna stad 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari augusti 2016. Resultatet för perioden uppgår till 155,2 mnkr. Helårsprognosen pekar på ett resultat på 170,7 mnkr, detta är 100,7 mnkr bättre jämfört med budget om 70 mnkr för helåret. Prognosen för resultatet enligt balanskravet uppgår till 203,7 mnkr. Vi noterar dock, liksom tidigare år, att balanskravsutredningen inte överensstämmer med KRL och god redovisningssed. Däremot instämmer vi i sak med att balanskravet, enligt prognostiserat resultat, kommer att uppnås. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning, kassaflödesanalys och sammanställd redovisning för de bolag staden har betydande ägande och betydande inflytande. Delårsrapporten innehåller därmed i allt väsentlig de delar som en delårsrapport ska innehålla enligt RKR rekommendation 22. När det gäller den sammanställda redovisningen noteras att staden, efter revisionens rekommendationer, har ställt upp noterna till den sammanställda redovisningen jämte kommunens. Det innebär att antalet tilläggsupplysningar har ökat. Detta bedöms som positivt. Dock har kommunen ännu inte fått in all underliggande information till respektive upplysning, men detta kommer kommunen att arbeta vidare på, enligt uppgift. Liksom vid tidigare granskningar noterar vi att staden inte har delat in äldre anläggningar i komponenter och enligt uppgift kommer det heller inte att göras, detta eftersom staden bedömer att det endast finns en (1) betydande komponent i de äldre anläggningarna. Staden har däremot börjat komponentaktivera underhåll och mot bakgrund att de befintliga anläggningarna inte komponentindelats ställer vi oss frågande till hur staden säkerställer att de utbytta komponenterna inte har något restvärde. Utifrån ovanstående gör vi bedömningen att staden avviker från god redovisningssed som den kommer till uttryck i RKR 11.4 Materiella anläggningstillgångar. Vi har utifrån erhållna underlag från staden översiktligt beräknat effekten av avvikelsen och kan konstatera att vår bedömning av räkenskaperna i delårsrapporten inte påverkas av hanteringen. Det rör sig dock fortfarande om en avvikelse från god redovisningssed och därför kommer detta att kommenteras även framgent. I periodiseringskontrollen har vi noterat några mindre periodiseringsfel både på intäkts- och kostnadssidan. Nettoeffekten av dessa bedöms dock inte som väsentlig och påverkar inte vår bedömning av räkenskaperna. Övriga noteringar gjorda i granskningen: Det går inte att ta ut extern resultaträkning ur ekonomisystemet, utan det kräver viss manuell handpåläggning. Detta beror på att alla avskrivningar Solna stad 4 av 8
samt vissa finansiella poster har intern motpart vilket gör att de manuellt måste räknas till det externa resultatet. Bedömning I vår översiktliga granskning har det (dock med undantag för det fel som nämns ovan) inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat, +170,7 mnkr, vilket är 100,7 mnkr bättre än budgeterat. Avvikelsen beror bland annat på: Nämndernas prognoser inklusive kommunstyrelsens medelsreserv på 15 mnkr, visar sammantaget på ett överskott på 15,6 mnkr jämfört med budget. Finansnettot beräknas uppgå till 104 mnkr för helåret 2016, vilket är 73,4 mkr bättre än budget. Skatteintäkter, generella statsbidrag och utjämning visar på en positiv avvikelse om 58,2 mnkr jämfört med budget. Av avvikelsen beror 30, mnkr på högre skatteintäkter. Nettokostnaderna för utjämning och generella statsbidrag beräknas bli 28,2 lägre än budget. I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första åtta månaderna under 2016, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Utfall delår 2016 Utfall delår 2015 Prognos 2016 Avvikelse mot budget Resultaträkning mnkr Verksamhetens intäkter 639,4 498,5 Jämförelsestörande intäkter 39,1 Verksamhetens kostnader -2 299,2-2 099,0 Jämförelsestörande kostnader -5,8-14,3 Avskrivningar -65,0-60,6 Verksamhetens nettokostnader -1 730,6-1 636,5-2 706,6-30,8 Skatteintäkter 2 236,1 2 090,7 Generella statsbidrag och utjämning -379,1-328,5 Finansiella intäkter 32,5 37,7 Finansiella kostnader -3,8-6,9 Årets resultat 155,2 156,5 170,7 100,7 Solna stad 5 av 8
3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Driftredovisning per nämnd, mnkr Utfall augusti Budget 2016 Prognos helår Budget avvikelse Kommunfullmäktige och kommunstyrelsen -70 210-112 764-98 764 15 000 Revisionen -1 352-2 695-2 695 0 Brandförsvar/räddningstjänst -19 232-29 600-29 600 0 Byggnadsnämnden -4 487-10 625-10 625 0 Tekniska nämnden -28 283-20 987-25 787-4 800 Affärsverksamheten 0 0 0 0 Kultur- och fritidsnämnden -96 374-151 280-151 280 0 Barn- och utbildningsnämnden -787 360-1 -1 0 Kompetensnämnden -22 397-38 107-38 107 0 Socialnämnden -118 681-223 670-199 217 24 453 Familjerättsnämnden -2 820-3 600-3 861-261 Omvårdnadsnämnden -565 037-846 266-865 066-18 800 Miljö-och hälsoskyddsnämnden -6 101-10 419-10 419 0 Summa nämnderna 722 535 642 181 626 589 15 592 Kommunfullmäktige och kommunstyrelsen prognostiserar ett överskott på 15 mnkr. Överskottet beror på att den medelsreserv för stadens tillväxt och utbyggnad som tillförts kommunstyrelsen inte bedöms tas i anspråk. Tekniska nämnden prognostiserar ett underskott på 4,8 mnkr. Underskottet beror på ökade kapitalkostnader. Arbete med effektiviseringsåtgärder har påbörjats för verksamhetsåren 2016 och 2017. Socialnämnden prognostiserar ett överskott på 24,5 mnkr, vilket motsvarar 10,9 procent av nettokostnaderna. Överskottet beror på högre intäkter från Migrationsverket. Familjerättsnämnden prognostiserar ett underskott på 0,3 mnkr. Underskottet beror på ökade personalkostnader. Omvårdnadsnämnden prognostiserar ett underskott på 18,8 mnkr. Underskottet beror huvudsakligen på högre kostnader för den upphandlade hemtjänsten enligt LOV (lagen om valfrihetssystem) och beror på högre utförandegrad och volymökning. Även LSS-verksamheten redovisar ett underskott och det förklaras bl.a. av ökade volymer inom personlig assistans. 3.4 God ekonomisk hushållning 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot stadens finansiella mål som fastställts i budget 2016: Solna stad 6 av 8
Finansiellt mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Solnas kommunala skattesats ska bibehållas på nuvarande nivå. (År 2015 17,12 per skattekrona) Solna stads resultat enligt balanskravet ska år 2016 minst uppgå till 70 mkr. (År 2015 budgeterat resultat 55 mkr) Solna stads nettoinvesteringar ska inte överstiga 850 mkr över en rullande femårsperiod. (År 2015 750 mkr under Uppfyllelse Målet är uppfyllt eller kommer uppfyllas i år. Målet är uppfyllt eller kommer uppfyllas i år. Målet är uppfyllt eller kommer uppfyllas i år. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att samtliga tre mål bedöms vara uppfyllda eller kommer uppfyllas under året 2016. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserat resultat är förenligt med de finansiella mål som fullmäktige fastställt i budget 2016. KS gör bedömningen att samtliga mål kommer att uppfyllas vid årets slut. Vi delar den bedömningen. 3.4.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har i stadens verksamhetsplan och budget för 2016 beslutat om fyra övergripande mål. Dessa mål för verksamheten beskrivs och utvärderas i delårsrapporten. Följande fyra övergripande kommunmål har fullmäktige beslutat om: Stadens övergripande mål, fastställt av fullmäktige i budget 2016 Solna stads verksamheter ska hålla god kvalitet och hushålla med stadens resurser Solna stad ska vara en stad som kännetecknas av mångfald, kreativitet och upplevelser Solna ska vara en attraktiv och trygg stad att leva och verka i. Kommentar/bedömning av uppfyllelse Målet är uppfyllt eller kommer uppfyllas i år. Målet är uppfyllt eller kommer uppfyllas i år. Målet är uppfyllt eller kommer uppfyllas i år. Solna stad 7 av 8
Solna ska växa ihop och utvecklas på ett ekonomiskt, socialt och miljömässigt hållbart sätt. Målet är uppfyllt eller kommer uppfyllas i år. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att prognostiserat resultat är förenligt med de verksamhetsmässiga mål som fullmäktige fastställt i budget 2016. KS gör bedömningen att samtliga mål kommer att uppfyllas vid årets slut. Inom ramen för vår översiktliga granskning av delårsrapporten har det inte framkommit något som gör att vi kan göra någon annan bedömning än kommunstyrelsen. 2016-10-18 Sofia Nylund Anders Hägg Solna stad 8 av 8