Revisionsrapport Granskning av delårsrapport Hallstahammars kommun Magdalena Bergfors Helene Ellingsen Louise Pernhall Oktober
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 5 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 6 3.4 God ekonomisk hushållning 7 3.4.1 Finansiella mål 7 3.4.2 Mål för verksamheten 7 Oktober Hallstahammars kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden -01-01 -08-31. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge kommunens revisorer ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet för perioden uppgår till 25,9 mnkr (41,7 mnkr), vilket är 15,8 mnkr lägre jämfört med motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat på -10,3 mnkr. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet inte kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömning av kommunens delårsrapport: Vi bedömer att delårsrapporten inte fullt ut uppfyller rapporteringskraven enligt Rådet för kommunal redovisnings rekommendation nr 22 Delårsrapport. När det gäller huruvida målen för god ekonomisk hushållning kommer att uppnås saknas en återrapportering av verksamhetsmålen. Vi bedömer att delårsrapporten, med undantag av avvikelserna mot rekommendation nr 22 enligt ovan, är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Enligt prognosen i delårsrapporten kommer kommunen inte uppnå något av de fem finansiella målen. Kommunfullmäktige har i budget för antagit prioriterade mål för styrelsen och nämnderna. I delårsrapporten finns inga verksamhetsmål redovisade, varför vi inte kan uttala oss om måluppfyllelsen. Vår rekommendation är att kommunstyrelsen ser över rutinerna gällande arbetet med uppföljningen av målen. Hallstahammars kommun 1 av 8
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Hallstahammars kommun 2 av 8
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med berörda tjänstemän Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per - 08-31 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av medarbetare på ekonomikontoret. Hallstahammars kommun 3 av 8
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari till augusti, vilket är i överensstämmelse med KRL d.v.s. att delårsrapporten ska omfatta minst sex och högst åtta månader. Resultatet för perioden uppgår till 25,9 mnkr vilket är 15,8 mnkr lägre jämfört med föregående år. I föregående års resultat finns jämförelsestörande intäkter uppgående till 19,0 mnkr. Kommunens delårsrapport består förutom förvaltningsberättelse av resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Enligt Rådet för kommunal redovisnings (RKR) rekommendation nr22 Delårsrapport som trädde ikraft den 1 januari 2014 ska sammanställd redovisning upprättas om företagens andel av kommunkoncernens intäkter eller balansomslutning uppgår till minst 30 %. Kommunen uppfyller detta krav och ska därmed upprätta en sammanställd redovisning. Detta är dock inte gjort då kommun och bolag har olika perioder för delårsrapporterna. Ett urval poster, bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten, har granskats. Fr.o.m. 2014 finns ett specifikt krav på komponentavskrivning av kommunens materiella anläggningstillgångar (RKR 11.4). Kommunen tillämpar komponentavskrivning på anläggningstillgångar som anskaffats 2014 eller senare. Enligt kommunens bedömning är effekten att komponentindela tidigare anskaffade tillgångar låg. Resultaträkningen i kommunens delårsrapport är uppställd i enlighet med KRL. Uppgifter om utfallet för den period delårsrapporten avser och motsvarande period föregående år redovisas tillsammans med utfall i bokslutet för 2015 och 2014 samt budget och prognos för. Prognosen visar på ett negativt resultat på 10,3 mnkr vid årets slut. Även balansräkningen är uppställd i enlighet med KRL. Jämförelsesiffror redovisas för motsvarande period 2015 och 2014 samt för boksluten 2015 och 2014. Dock redovisas en icke utlyst pensionsförpliktelse som avsättning trots att denna enligt rekommendation från RKR ska redovisas som en ansvarsförbindelse. Noter finns med i delårsrapporten, trots att inga krav ställs på detta enligt KRL. I delårsrapporten finns även en kassaflödesanalys. Delårsrapporten är omfattande och upprepningar förekommer. Detta medför att rapporten till viss del är svårläst och svår att ta till sig. Hallstahammars kommun 4 av 8
Bedömning I vår översiktliga granskning har det, med reservation för det som beskrivs ovan, inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. Vi bedömer att delårsrapporten delvis är upprättad i enlighet med lagar och rekommendationer. Vi har granskat ett urval poster, bl.a. periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten, och bedömer att väsentliga poster har periodiserats korrekt. För att förbättra fullmäktiges förutsättningar att ta ställning till om nämnderna och styrelsen fullgjort sina uppdrag rekommenderar vi att kommunstyrelsen verkar för att förbättra och förenkla delårsrapporten. 3.2 Resultatanalys Bokslutsdispositioner i samband med upprättandet av delårsrapporten har tidigare bokats tillbaka den 31 augusti. Detta medför svårigheter vad gäller resultatjämförelser och analys mellan åren samt att spårbarhet till verifierande underlag till viss del saknas. Den detaljerade budgeten innehåller interna transaktioner, vilket även det skapar svårigheter i resultatanalysen. Analys av resultatet har därför gjorts på mycket övergripande nivå utifrån de noter som finns i delårsrapporten. Prognosen för helåret pekar på ett negativt resultat, -10,3 mnkr, vilket är 12,3 mnkr sämre än budgeterat. Avvikelsen beror till största delen på: Driftunderskott på 15,6 mnkr, se nedan under 3.3 Underskott i skatteprognos på 5,2 mnkr Sjukfrånvaron har ökat från 5 % under 2012 till 7 %. Denna ökning av sjukfrånvaron har medfört höga kostnader för sjuklön, vikarier och övertid. Uppskattningsvis uppgår kostnadsökningen till ca 18 mnkr under och är således en av huvudorsakerna till det prognostiserade underskottet under året. I nedanstående tabell redovisas utfall per den 31 augusti, prognos för utfall per den 31 december, budget för samt helårsprognosens avvikelse mot budget. Resultaträkning, mnkr Utfall delår Utfall delår 2015 Prognos Budget Avvikelse mot budget Verksamhetens intäkter 188,2 138,3 245,3 236,8 8,6 Verksamhetens kostnader -733,9-660,1-1 110,9-1 087,1-23,7 Jämförelsestörande poster 0,0 19,0 0,0 0,0 0,0 Avskrivningar -20,0-22,2-30,0-30,0 0,0 Verksamhetens nettokostnad -565,7-524,9-895,5-880,3-15,2 Skatteintäkter 431,6 414,3 647,3 652,5-5,2 Generella statsbidrag 151,4 149,3 226,6 227,1-0,4 Finansiella intäkter 11,3 5,3 15,8 7,8 8,0 Finansiella kostnader -2,6-2,3-4,5-5,0 0,5 Årets resultat 25,9 41,7-10,3 2,0-12,3 Hallstahammars kommun 5 av 8
Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till -11,1 mnkr. I resultatet för upprättad prognos för helåret ingår reavinster från försäljning av tomträtter om 0,8 mnkr. Detta belopp har räknats av i balanskravsutredningen. Kommunen uppfyller därmed inte balanskravet. Det prognostiserade underskottet för föreslås täcks av balansfonden som vid ingången av uppgick till 30 mnkr. 3.3 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Styrelserna och nämnderna prognostiserar ett underskott på 15,6 mnkr vid årets slut, se tabell nedan. Finansförvaltningen prognostiserar ett överskott medan främst Barn- och bildningsnämnden och Socialnämnden prognostiserar ett underskott vid årets slut. Inom barn- och utbildningsnämnden är det främst ökade lönekostnader i samband med lönerörelsen, ökade kostnader för köpta platser i gymnasieskola samt ökade kostnader för placeringar vid behov av extra stöd och elevvårdsinsatser för elever i gymnasieåldern som beräknas generera de större underskotten. Socialnämndens underskott beror till största delen på ökade kostnader inom äldreomsorgen främst p.g.a. ökat antal brukare, ökade kostnader inom resultatområdet LSS för externa placeringar samt ökade kostnader för resultatområdet IFO för externa placeringar av vuxna i behov av missbruksbehandling och barn i behov av skydd. Styrelsen och nämnderna har i samband med upprättandet av delårsrapporten anmodats att upprätta handlingsplaner för att kortsiktigt bromsa den negativa ekonomiska utvecklingen och på längre sikt få bättre balans mellan verksamhetens behov och tillgänglig totalekonomi. mnkr Utfall delår Prognos Budget Avvikelse budget - prognos Kommunstyrelsen 43,9 67,6 68,3 0,6 Finansförvaltningen 19,0 23,9 31,2 7,3 Teknisk nämnden 24,8 40,3 40,3 0,0 Bygg- och miljönämnden 3,8 7,4 7,4 0,0 Barn- och utbildningsnämnden 217,5 348,5 344,1-4,4 Socialnämnden 229,3 369,6 351,5-18,1 Kultur- och fritidsnämnden 23,1 36,6 35,5-1,1 Övriga 10,3 11,6 11,6 0,0 Summa 571,7 905,5 889,9-15,6 Hallstahammars kommun 6 av 8
3.4 God ekonomisk hushållning 3.4.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget för. Finansiellt mål Prognos Måluppfyllelse Soliditeten ska överstiga 60 %, Soliditeten inkl totala pensionsåtagandet ska överstiga 18 %. 59,8% Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. Kommunen ska med sina placeringar gynna ekologiskt och socialt hållbarhet och ska inte placera i bolag verksamma inom vapen, tobak, alkohol, pornografi och fossilenergi. Årets resultat ska överstiga 0,5 % av skatteintäkterna och statsbidrag. Verksamheternas nettokostnader får förbruka högst 99,5 % av skatteintäkterna och statsbidrag. Högst 40 % av skattekollektivets investeringar ska vara lånefinansierade. Värdepapper som indirekt innehåller bolag som verkar inom fossilenergi finns i pensionsportföljen. Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. -1,2% Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. 102,5% Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. >40 % Prognosen pekar på att målet inte kommer att uppnås. Bedömning Vi bedömer, utifrån vår översiktliga granskning, att det prognostiserade resultatet inte är förenligt med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget. Vi delar kommunstyrelsens samlade bedömning att de fem finansiella målen för året inte kommer att uppnås. 3.4.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktige har fastställt en ny version, prioriterade mål och mål för god ekonomisk hushållning. Uppföljning av de prioriterade målen kommer att ske första gången i samband med att årsredovisning för upprättas. Uppföljning saknas således i delårsrapporten. Bedömning Vi kan inte göra någon bedömning av mål och måluppfyllelse då detta saknas i delårsrapporten. Vår rekommendation är att kommunstyrelsen ser över rutinerna gällande arbetet med uppföljningen av målen. Hallstahammars kommun 7 av 8
-10-19 Magdalena Bergfors Projektledare Rebecka Hansson Uppdragsledare Hallstahammars kommun 8 av 8