Hej! Trygghet vill vi alla ha. Visserligen i varierande grad beroende på hur vi är som människor, vilken familjesituation vi lever under eller hur vår privatekonomi ser ut. En av tillvarons grundläggande trygghetsfrågor handlar ju om försörjning och hur den ska garanteras beroende på vad som händer under livet. Ett av de viktigaste sätten att lugnt leva vidare i förhållande till den frågan är att noga se över vilka försäkringsbehov man har som människa och företagare. Tema i det här nyhetsbrevet är alltså försäkringar. Inget nyhetsbrev täcker allas behov. Mitt sätt att fylla just dina behov tror jag bäst sker genom direktkontakt. Med funderingar runt aktuellt brev eller varje annan fråga, är du välkommen att höra av dig till mig på 0706-61 03 91 eller egenforetagare@agrifack.se På återhörande Urban Åhgren 1
Innehåll 3 Tema försäkring Ansvarsförsäkring. 5 Sjukförsäkring. 7 Pensionsförsäkring. 8 Annat som händer Direktavdrag för inventarier. Skattefria privatsamtal. 9 Nyttigt att ha Adresser och telefonnummer Basbelopp Bilförmån 2009 Bilresor 2009 10 Dröjsmålsränta och referensränta Representationsbelopp 2009 Räntefördelningsränta Sociala avgifter 2009 11 Skatteskala 2009 2
Tema försäkring På grund av frågans komplexitet är det ett djärvt uppdrag att försöka sig på en generell beskrivning av de försäkringsbehov en företagare har. Viss information finns att få från de olika försäkringsbolagen. Kom dock ihåg att de personer du talar med där i första hand är säljare, vilket gör att du alltid måste tänka på att avkräva dem svar på dina frågor som du själv förstår. Kan de inte ge dig det kontakta någon annan. Det finns hjälp att få från försäkringsmäklare men för flertalet småföretagare är det en alltför dyr väg debiteringen ligger inte sällan på advokatnivå. Vill du trots allt gå den vägen, så välj en registrerad mäklare som står under Finansinspektionens tillsyn. Svenska försäkringsmäklares förening 08-98 79 72 eller www.fi.se kan guida dig vidare. Ofta kvarstår dock de generella småföretagarförsäkringar somliga bolag erbjuder och som också går att teckna via vissa intresseorganisationer, exempelvis Naturvetarna. Läs mera på http://www.naturvetarna.se/sv/formaner/foretagarforsakring/ Utöver denna trygghetsgrund beror försäkringsbehoven i huvudsak på vilken inriktning du har på din verksamhet, omfattningen, din familjesituation och privatekonomi. Tänk igenom dessa frågor noga och avkräv alltså försäkringssäljaren information som du själv kan se vidden av. Kanske går inte alla behov att täcka i lika hög grad? Vilka är de största hoten mot dig och din verksamhet? Tala med nära och kära. Tänk, fråga och analysera! Utifrån dina behov gör du en inventering av samtliga försäkringar du har. Inte sällan har man lite för stort (och därmed dyrt) skydd på vissa områden medan det kan brista rejält på andra. När du får material från de olika bolagen, så är en av de viktigaste åtgärderna att läsa i undantagen vad försäkringen inte innehåller. I det här nyhetsbrevet ska jag inrikta mig framför allt på tre områden ansvar, sjukdom och pension. Ansvar därför att det ofta handlar om stora summor, komplexa frågor och på ett eller annat vis berör snart sagt samtliga hel- eller deltidsföretagare inom Naturvetarna. Sjukdom för att det råder många missförstånd runt denna försäkringstyp, berör de flesta på ett känslomässigt plan och brukar generera mycket frågor. Pension tar jag upp för att det är ett område som berör de allra flesta i hög grad förr eller senare och dessutom handlar om stora summor under en lång tid. Härutöver finns många försäkringsfrågor en företagare kan behöva fundera över, exempelvis sjukvårdsförsäkring, sjukavbrottsförsäkring, livförsäkring, olycksfallsförsäkring, kompanjonförsäkring, rättsskyddsförsäkring och många fler. Var observant på att i vissa företagsförsäkringar kan en del av de nämnda försäkringarna ingå medan de saknas i andra. Ansvarsförsäkring. Ansvarsförsäkringens syfte är att skydda försäkringstagaren och andra som omfattas av försäkringen mot obehagliga överraskningar i form av skadeståndsansvar. Samtidigt fyller de olika typerna av ansvarsförsäkring en betydande social funktion genom att trygga den skadelidandes rätt till skadeersättning. Särskilt väsentlig är denna funktion när det gäller personskador. För försäkringsbolagen är det lika viktigt att gottgöra skadade som att lämna försäkringstagarna skydd. De svenska försäkringsbolagen vinnlägger sig därför om att försöka iaktta en sund skaderegleringspolicy. När skadeståndslagen utarbetades påverkades utformningen i flera hänseenden av det förhållandet att ansvarsförsäkringen idag spelar en betydande roll i samhället. Det finns dock fall när ansvarsförsäkringen inte ger något skydd. Det kan vara då skadan bör täckas genom annan försäkring (fritidshus- eller trafikförsäkring), vid orimliga följder 3
(privatpersoner ska inte behöva bekosta skador som rörelseidkare vållar) eller då man vill stimulera de försäkrade till aktsamhet. Ansvarsförsäkringens åtagande gentemot den försäkrade är att utreda om skadeståndsskyldighet föreligger, förhandla med den som kräver skadestånd, föra den försäkrades talan vid eventuell rättegång och stå för rättegångskostnader samt att betala eventuellt skadestånd den försäkrade blir skyldig att utge. I praktiken betyder detta att om en skada inträffar, som inte omfattas av en försäkring, så är den ersättningsskyldige i normalfallet tvungen att vända sig till en advokat. Denna kostnad kan i sin tur ersättas av en rättsskyddsförsäkring, om sådan tecknats. Finns ansvarsförsäkring handhas allt praktiskt arbete utom att fylla i själva anmälningsblanketten för den aktuella skadan. Försäkringsbolagets jurister sköter all skriftväxling med anledning av skadan. Dessutom betalas alla rättegångskostnader och eventuellt skadestånd. Däremot ersätts inte eventuella böter som utdöms, exempelvis för vållande till annans dör eller allmänfarlig vårdslöshet. Det beror på att detta skulle hamna i strid mot syftet med lagstiftningen om straff, vilket inte kan lyftas bort från den skyldige. Vanligtvis förekommer ansvarsförsäkringen som en del av en kombinerad försäkring. På det privata området är hemförsäkring ett sådant exempel. I en hemförsäkring ingår ju normalt sett t ex rättsskydd och inte sällan drulleförsäkring, d v s försäkringen täcker skador någon i familjen åsamkar annans egendom. Inom företagsvärlden finns företagsförsäkring, som på motsvarande sätt är en paketlösning med flera beståndsdelar. Om skyddsbehoven är speciella kan separata delar tecknas, t ex ansvarsförsäkringar av olika slag. Exempel på sådana är patientförsäkring, lantbruksförsäkring, allriskförsäkring för entreprenörer, förmögenhetsförlustförsäkring, produktansvarsförsäkring, konsultansvarsförsäkring, byggherreförsäkring, ansvarsförsäkring för transportmedel och fastighetsförsäkring. Bestämmelserna för en ansvarsförsäkring finns framför allt i försäkringsbrevet, som utfärdas av bolaget då försäkring tecknas. I detta anges allmänna villkor samt eventuella särskilda villkor, som är överenskommelser mellan bolaget och försäkringstagaren som avviker från det normala. I försäkringsavtalslagen finns bestämmelser som till viss del är tvingande och till viss del möjliga att avtala om mellan parterna. Skulle tvist om tolkning uppstå kan man få ledning vid bedömningen genom att undersöka om liknande fall förekommit tidigare och hur dessa då bedömts. Som regel har försäkringsbolagen också en försäkringsnämnd, som handhar tvister. Domstolspraxis förekommer mycket sällan. Övriga oberoende instanser är framförallt Allmänna reklamationsnämnden (vid villkorstolkning utan medicinska inslag) samt Personförsäkringsnämnden (vid tolkning av medicinska frågor). De hanterar dock endast konsumentärenden. En företagsförsäkring kan anpassas till försäkringstagarens individuella behov. Den gäller endast för den verksamhet som anges i försäkringsbrevet. Utförs uppgifter som faller utanför vad som är vanligt i en sådan verksamhet kan skador som uppstår falla utanför försäkringen. Var därför noga med att inte glömma eller undanhålla någon del av verksamheten, även om det kostar några extra kronor att vara tydlig med den faktiska verksamheten. Försäkringen gäller för skada som inträffar under den tid försäkringen är i kraft. Vid så kallad serieskada (flera skador av samma typ orsakade av liknande fel hos en produkt) gäller försäkringen för 4
samtliga skador i serien inom en sexmånadersperiod, om första skadan inträffar under den tid försäkringen är gällande. En skada anses ha inträffat när den är iakttagbar. Vanligtvis gäller företagsförsäkringen i hela världen utom USA och Kanada. Försäkringsbeloppet är individuellt och framgår av försäkringsbrevet. Skillnaderna mellan bolagen kan vara mycket stora, så tänk över dina behov inför valet. Självriskbeloppen varierar likaså stort, från kanske 20% av prisbasbeloppet till det tiodubbla. Ett mycket väsentligt undantag i företagsförsäkringen är att den inte gäller för skada uppkommen till följd av fel eller brist i utredningar, beskrivningar, beräkningar, ritningar, råd eller anvisningar som lämnats i yrkesmässigt rådgivande verksamhet. Det betyder att den som är konsult av något slag och vill ha ett skydd måste teckna en konsultansvarsförsäkring. Enligt patientskadelagen (1996:799) är såväl offentliga som privata vårdgivare, till exempel dietister, skyldiga att teckna patientförsäkring. Landstingens Ömsesidiga Försäkringsbolag handhar försäkringen för landstingsvården. Flertalet kommuner och alla privata vårdgivare tecknar patientförsäkring genom de vanliga försäkringsbolagen. Privata vårdgivare tecknar endera så kallad praktikförsäkring där patientförsäkring ingår eller separat patientförsäkring som komplement till det generella ansvarsförsäkringsskyddet i sin företagsförsäkring. Om privat vårdgivare bedriver verksamhet efter avtal med offentlig vårdgivare, är det den sistnämnde som ska stå för patientförsäkringen. Det förutsätter dock att inte en enda patient kommer in på annat vis. Försäkringen ersätter skador orsakade vid undersökning, vård och behandling, felaktiga diagnoser, felaktig vårdutrustning, infektioner på grund av överföring av smittämnen samt olycksfall vid behandling av transport av sjuka. Ersättning utgår oaktat vårdslöshet eller försummelse. Behovet av denna försäkring utöver att vårdgivare faktiskt är skyldig att teckna den understryks av ersättningens storlek, som beräknas enligt skadeståndslagens regler om ersättning för personskada och i extremfall kan uppgå till 1.000 prisbasbelopp, cirka 40.000.000 kronor. Kontakta Trygg-Hansas kundtjänst på 0771-111730 om du vill ha mer information om vad försäkringspaketet innebär eller om du vill teckna försäkring för ditt företag. Berätta att du är medlem hos Naturvetarna så att du får del av rabatten, som är knuten till AkademikerHusets gruppavtal. Mailadressen är gaffeln@trygghansa.se. Sjukförsäkring. Försäkringar för företagare är en djungel och otillgängligast av dem alla är sjukförsäkringar. Företagare är den grupp på arbetsmarknaden som förlorar mest pengar vid långvarig sjukdom. Anställda, i både privat och offentlig verksamhet, har olika trygghetsavtal medan egenföretagare i regel saknar skydd utöver vad den allmänna sjukförsäkringen ger. Även företagare behöver vanligtvis skydd vid sjukdom, olycksfall och dödsfall till sig själva och sin familj. Genom Försäkringskassan finns grundskydd att få. Som anställd har du rätt till sjuklön från arbetsgivaren de första 14 dagarna i din sjukperiod. Sjuklönereglerna gäller inte för uppdragstagare och egenföretagare. Som sådan kan du få sjukpenning från Försäkringskassan. Sjukpenningen är 80 procent av din sjukpenninggrundande inkomst (SGI), multiplicerad med talet 0,97. I en enskild firma eller handelsbolag kan du välja att ha 1, 3 eller 30 dagars karens, vilket för närvarande leder till en sjukförsäkringsavgift uppgående till 6,93%, 6,89% respektive 6,11%. Du får per automatik 1 dags karens om du inte anmäler annat. Småföretagare som grupp betraktat är sjukskrivna mindre än gruppen anställda. Var 5
och en måste dock se till sin egen situation. Hur ofta är du sjuk? Hur länge? Vad finns i släkten? Om du är sjuk ofta och kortare perioder, så ska du absolut ha en karensdag. Om du aldrig är sjuk kan det vara en god affär med längre karens. Vid normala inkomstlägen kan det göra 2-3000 kr/år. Var i förväg uppmärksam på att försäkringsbehoven förändras genom sammanboende, giftermål, barn, sjukdom och åldrande. Efter 55 års ålder kan inte antal karensdagar minskas däremot ökas. SGI:n baseras på nettointäkten i rörelsen resultatet efter avdrag för kostnader, eventuella avsättningar och avgifter men före skatt d v s det som motsvarar en bruttolön som anställd. Under företagets uppbyggnadsskede, som normalt uppgår till mellan ett och tre men maximalt fem år, kan SGI:n vara högre än beräknad nettointäkt. Ersättningen beräknas efter den lön som en anställd skulle få för liknande arbetsuppgifter, om det är sannolikt att nettointäkten efter uppbyggnadsskedet uppgår till minst denna jämförelselön. Kontakta Försäkringskassan när du startar ditt företag för fastställande av SGI. Om du istället driver din verksamhet i aktiebolagsform, så betraktas du som anställd. Din SGI grundar sig på din lön från bolaget. I de fall du är både anställd och företagare får du sjuklön från din arbetsgivare och sjukpenning från Försäkringskassan. Du sjukanmäler dig alltså till både arbetsgivaren och Försäkringskassan första sjukdagen. Oavsett om du är anställd eller egenföretagare, så krävs läkarintyg från åttonde kalenderdagen av sjukperioden. Arbetsgivare har rätt att kräva intyg från första dagen! Långvarig sjukdom är tveklöst ett av de allra största hoten mot flertalet företagare. En sjukförsäkring ger ersättning om du på grund av sjukdom eller olycksfallsskada får arbetsförmågan nedsatt och arbetsoförmågan varar längre än den i försäkringsbrevet angivna karenstiden. Om karenstiden är så kallad R-karens inträder rätt till ersättning när du på grund av sjukdomen eller olycksfallsskadan blir berättigad till sjukbidrag, sjuk- eller aktivitetsersättning enligt lagen om allmän försäkring en slags rörlig karens således. De flesta av oss har antagligen kommit i kontakt med en olycksfallsförsäkring som privatpersoner. Den ger ersättning vid rena olycksfall och ett mindre dödsfallskapital. Många som tecknat en sådan försäkring tror sig inte sällan vara bättre försäkrade än vad som verkligen är fallet. I de allra flesta fall ger en sådan försäkring ingen eller mycket lite ersättning i samband med så vanliga händelser som en pisksnärtskada, stroke eller hjärtinfarkt. För sådana situationer behövs en bra sjukförsäkring. Dessa har under senare år blivit dramatiskt mycket dyrare samtidigt som ersättningsnivåerna har sänkts väsentligt. Det finns i dagsläget få riktigt bra och rimligt dyra lösningar på denna problematik. Här gäller det att ringa runt bland bolagen, förklara behoven och se till att få svar. Var uppmärksam på att flertalet bolag i dagsläget erbjuder sjukvårdsförsäkring där sjukdelen är en mindre del av en större helhet ungefär som delförsäkringarna i en småföretagarförsäkring. Balansera också mot social situation och privatekonomi i stort. Ett märkligt förhållande är att samhället inte tillåter en högre kompensationsnivå än 90% av SGI:n. Företagare tillåts däremot en SGI om 120%. Kompensationen får dock inte bli högre än 90% av dessa 120%. Inkomsttaket för högsta sjukpenning från samhället ligger på 7,5 prisbasbelopp, i år 321.000 kronor medan taket för högsta föräldrapenning ligger på 428.000 kronor. Inkomsttaken via en privat försäkring varierar mellan bolagen. Regeln om 90/120% är dock densamma. Inte sällan går den praktiska gränsen någonstans kring 1.000.000 kronor per år. Genom flera fackförbund, exempelvis Naturvetarna, kan du teckna dig för sjukförsäkring som ger ersättning upp till 90% av din inkomst även över samhällets inkomsttak. Givetvis fungerar den möjligheten även för den 6
som både är anställd och företagare oavsett företagsform. Du måste dock kontakta samarbetspartnern Trygg-Hansa för en individuell genomgång se sidan 5 mot slutet av rubriken Ansvarsförsäkring. På marknaden förekommer lösningar, så kallad friplan, som är en pensionsförsäkringsklassad sjukförsäkring. Det betyder att det är en fullt avdragsgill sjukförsäkring med ett pensionsmoment. För alla som lever med såväl anställning som företag kan det vara värt att tänka på att nio av tio arbetsgivare betalar in premier till en tjänstegrupplivförsäkring för sina anställda. Den kostar dig inget och kan ibland gälla även om du har blivit arbetslös. Villkoren i övrigt kan variera rejält och du ska därför kontrollera noga vem som får utfallande ersättning. Du kan ofta styra över detta via förmånstagarförordnande. Även andra avtalsbundna lösningar förekommer. Trots att det inte specifikt handlar om sjukförsäkring kan jag inte avhålla mig från att helt kort ta upp frågan om vård av sjukt barn. Här har vi ett unikt beräkningssätt just för den som driver enskild firma eller handelsbolag. Detta för med sig att din SGI multipliceras med faktorn 0,97 och resultatet divideras med 365. För alla anställda, inklusive småföretagare med eget aktiebolag, divideras istället resultatet med 260. Resultatet blir en ersättning som är cirka 70% av normal nivå. Den logiken är inte lätt att förstå Pensionsförsäkring. Den som driver ett företag har ofta goda möjligheter att påverka sin egen inkomst. Ofta finns möjligheten att ta ut en ersättning för det egna arbetet, alternativt återinvestera pengarna i företaget. Låg inkomst ger dock låg pension från den nya allmänna pensionen. Det handlar om att finna en balans mellan vinst, inkomst och pension. Den nya allmänna pensionen grundar sig på livsinkomsten, men bara på årsinkomster upp till 7,5 inkomstbasbelopp. År 2009 motsvarar det 381.750 kronor. Eftersom den summan räknas efter avdraget för pensionsavgift, så blir taket före detta avdrag 410.484. För att komplicera livet ytterligare finns även ett tak för de som helt eller delvis omfattas av ATP-systemet. Här utgörs gränsen av 7,5 förhöjda prisbasbelopp, vilket motsvarar 327.000 kronor. Tänk dock på att i det nya pensionssystemet ligger all inkomst till grund för din framtida pension avseende den del (18%) du själv placerar via PPM. Ett av de enklaste sätten att gynna privatekonomin optimalt, är att lägga sig på eller omedelbart under brytpunkterna i skatteskalan för att få ut så mycket som möjligt ur de allmänna försäkringssystemen. Inkomster till och med 380.200 kronor belastas endast med kommunal- och landstingsskatt. Därutöver utgår statlig skatt med 20%. Passerar du 528.800 kronor, så är statliga skatten 25%. Ett av de mera uppenbara alternativen till samhällets pensionsskydd är en privat pensionsförsäkring. På senare tid har dessa ju hamnat i medialt blåsväder genom ett antal affärer och börsnedgång. Givetvis finns det många som helt berättigat känner sig lurade. Rent generellt kan dock sägas att säkerheten i denna sparform är god. Sparandet är kollektivt, bolag sköter placeringarna och spararna tar risken men får å andra sidan hela värdeökningen. Ska du nu börja nyspara i en pensionsförsäkring är kanske en traditionell pensionsförsäkring inte det givna valet. Chansen till en god avkastning är liten, eftersom bolagen först måste återställa de rubbade balanserna i sina portföljer, d v s sin mix av placeringar. Om du trots allt väljer en traditionell försäkring, så välj de bolag som har bäst konsolidering och 7
solvens. Saknar bolaget helt aktier i nuvarande portfölj är utsikterna för framtiden mycket tveksamma. Skulle du bestämma dig för en traditionell försäkring, så är en engångsbetald att föredra framför en livsvarig. Förstnämnda kan nämligen avbrytas när som helst utan olägenhet. För att göra det möjligt att bedöma olika bolag ska jag mycket kortfattat beskriva innebörden av några centrala begrepp. Totalavkastning är ett genomsnittligt mått på avkastningen hos alla tillgångar i ett bolag. Den intressanta siffran är hur det gått på lång sikt. Totalavkastningen består i sin tur av två delar, en som bolaget enligt lag måste betala ut garanterad ränta (numera 3%). Den andra delen är återbäringsränta. När denna är högre än den garanterade räntan fördelas överskottet ut till försäkringstagarna i form av ett högre pensionskapital. Den del som ligger över den garanterade räntan kan dock återtas om bolaget gör förluster. Konsolidering är ett mått på bolagets förmåga att just nu betala ut spararnas pengar plus återbäring. Solvens är ett mått på bolagets förmåga att just nu betala ut den garanterade delen av spararnas pengar. Alternativ till den traditionella pensionsförsäkringen kan vara fondförsäkring (unit-link) eller IPS, det individuella pensionssparandet. IPS ger dig mycket stor valfrihet placeringsmässigt. Trots den traditionella pensionsförsäkringens alla aktuella nackdelar bör man känna till att det är den enda av de här uppräknade alternativen som innehåller någon form av garanterad avkastning, för närvarande 3% årligen. Du bör också vara medveten om att efterlevandeskydden i de nämnda försäkringsformerna varierar kontrollera noggrant! Även kollektivavtalsbundna lösningar förekommer. Redovisar du inkomst av aktiv näringsverksamhet kan du göra avdrag för egen pensionsförsäkringspremie i näringsverksamheten. Samma skatteregler gäller för samtliga ovan nämnda försäkringsalternativ. Avdraget får uppgå till högst 12.000 kronor per år. Dessutom får du göra avdrag med 35 procent av inkomsten. Det avdraget är dock maximerat till 428.000 kronor för 2009. Om det är förmånligare får du beräkna avdraget på den inkomst av aktiv näringsverksamhet du redovisade föregående år. För den pensionsförsäkringspremie du gör avdrag för i näringsverksamheten ska du betala särskild löneskatt. Löneskatten uppgår till 24,26 procent och den är avdragsgill redan vid årets taxering. Avdragsreglerna för pensionsförsäkringspremie omfattar inte inkomst av passiv näringsverksamhet. Om du håller dig till en premie på högst 12.000 kronor och driver din rörelse i form av aktiebolag, så är det oftast förmånligare att använda lönen från bolaget för en avdragsgill privat pensionsförsäkring. Inte sällan är emellertid den allra lönsammaste vägen så kallad direktpension. Varje år sätter du av en del av vinsten beskattad till 26,3%. När du har ett lämpligt stort kapital tar du hjälp av en jurist med att skriva en pensionsutfästelse och en pantförskrivning, för att försäkra dig om att pensionskapitalet inte kan tas vid en eventuell konkurs och så att dina anhöriga får pengar om du själv avlider. Läs mera om detta på www.direktpension.nu Annat som händer Direktavdrag för inventarier. Regeringen föreslår att möjligheterna att göra omedelbart avdrag för inventarier utökas. Det sker genom att begreppet inventarier av mindre värde i lag definieras till att gälla anskaffningar som understiger ett halvt prisbasbelopp, för närvarande 21.400 kronor. Två undantag definieras genom att två bestämmelser i Skatteverkets allmänna råd regleras i lag, gällande inventarier med naturligt samband samt inventarier anskaffade som ett led i en större inventarieanskaffning. Reglerna ska träda i kraft den 1 juli 2009 och tillämpas på 8
beskattningsår, som påbörjas efter den 31 december 2008. För beskattningsår som inletts efter detta datum och avslutats före ikraftträdandet, ska dock avdragsrätten kunna prövas enligt äldre bestämmelser om den skattskyldige så begär. Proposition 2008/09:129 Skattefria privatsamtal. Enligt ett ställningstagande från Skatteverket ska en anställd eller företagare, som ringer privata samtal på tjänste- eller företagets mobil inte behöva skatta för förmånen om abonnemanget löper med fast avgift utan samtalsdebitering och abonnemanget motiveras av arbetet. Det bör noteras att skattefriheten inte omfattar andra tjänster som ligger utanför den fasta avgiften och därför faktureras särskilt. Skatteverkets skrivelse dnr 131 126210-09/111 Nyttigt att ha Adresser och telefonnummer Försäkringskassan 0771-524 524 www.forsakringskassan.se Regeringskansliet 08-405 10 00 www.regeringen.se Skatteverket 0771-567 567 www.skatteverket.se Urban Åhgren, Naturvetarna 0706-61 03 91 egenforetagare@agrifack.se Basbelopp Prisbasbelopp Förhöjt prisbasbelopp Inkomstbasbelopp 2009 42 800 43 600 50 900 2008 41 000 41 800 48 000 2007 40 300 41 100 45 900 2006 39 700 40 500 44 500 2005 39 400 40 300 43 300 2004 39 300 40 100 42 300 Bilförmån 2009 Nya bilar 13 568 kr + 2,17 % av nybilspriset + 9 % av nybilspriset t.o.m. 2002-2007 321 000 kr + 20 % av nybilspriset överstigande 321 000 kr. Vid fri bensin läggs 120 % av bensinkostnaden till. Sexårsbilar Samma regler som ovan men med lägsta nybilspris 171 200 kr, -2003 det vill säga 4 prisbasbelopp. Bilresor 2009 Till och från arbetet och i tjänsten med egen bil 18,50 kr/mil förmånsbil miljöbil 9,50 kr/mil (bensin) 6,50 kr/mil (diesel) För elbilar, elhybridbilar och gasdrivna bilar (ej gasol) ska förmånsvärdet bestämmas till 60 procent av förmånsvärdet för en jämförbar bil. Nedsättning får ske med högst 16 000 kronor per år. För alkoholdrivna bilar ska förmånsvärdet bestämmas till 80 procent av förmånsvärdet för en jämförbar bil. Nedsättning får göras med högst 8 000 kronor för helt år. 9
Miljöbilsreglerna är tidsbegränsade och gäller till och med inkomståret 2011. Dröjsmålsränta och referensränta Dröjsmålsräntan är 10,00 % om inte annat avtalats, d v s referensräntan plus 8 procentenheter (2,00+8,00). Referensräntan fastställs av Riksbanken två gånger per år och är för perioden 090101-090630 2,00 %. Representationsbelopp 2009 Lunch, middag, supé Öviga måltider Inträdesbiljetter Representationsgåva 90 kr exkl moms 60 kr exkl moms 180 kr exkl moms 180 kr exkl moms Räntefördelningsränta Taxeringsår Positiv Negativ 2009 9,16% 5,16% 2008 8,54 % 4,54 % 2007 8,26 % 4,26 % Sociala avgifter 2009 Arbetsgivaravgifter Ålderspensionsavgift 10,21 % Efterlevandepensionsavgift 1,70 % Sjukförsäkringsavgift 6,71 % Arbetsskadeavgift 0,68 % Föräldraförsäkringsavgift 2,20 % Arbetsmarknadsavgift 2,43 % Allmän löneavgift 7,49 % Summa: 31,42 % Från och med inkomståret 2008 ska arbetsgivaren inte längre betala särskild löneskatt och inte heller några socialavgifter för personer födda 1937 eller tidigare. Om den anställde är född 1938-1943 betalar du endast 10,21 procent i ålderspensionsavgift. Om den anställde är född 1983 eller senare (personer som vid årets ingång inte fyllt 26 år) blir arbetsgivaravgiften 15,49 procent och består av ålderspensionsavgift och en fjärdedel av övriga avgifter. Arbetsgivaren kan i vissa fall göra ett särskilt avdrag, regionalt företagsstöd, i vissa branscher inom stödområde med 10 procent (för ungdomar som vid årets början inte fyllt 26 år med 5,28 %) av avgiftsunderlaget, dock högst 7 100 kronor per månad. För mera information om stödområden hänvisas du till Skatteverkets hemsida. Om avtalsförsäkringar och avtalspension tillkommer uppgår dessa vanligtvis till högst 13 %. Kontrollera med berörda organisationer. Egenavgifter 29,71 % 3 dagars karens i sjukförsäkringen 29,67 % 30 dagars karens i sjukförsäkringen 28,89 % 10
Löneskatt Observera att det finns två (punkterna 1 och 2 nedan) olika former av särskild löneskatt. Skatten uppgår i normalfallet till 24,26 % av underlaget. Arbetsgivare ska från och med 2008 inte betala särskild löneskatt på förvärvsinkomster på ersättning för arbete till personer födda 1937 eller tidigare. Detsamma gäller för enskilda näringsidkare. 1) I följande situationer ska sådan skatt däremot betalas av arbetsgivare: Arbetsgivare som lämnar bidrag till vinstandelsstiftelse. Arbetsgivare som betalar ut ersättningar enligt vissa kollektiva försäkringar m.m. Redovisning görs i ovanstående fall i skattedeklarationen. Läs mer i broschyren Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, SKV 401. Särskild löneskatt betalas av enskilda näringsidkare (eller dödsbon) i följande situation: Enskild person som har inkomst av passiv näringsverksamhet, eller fått vissa försäkringsersättningar. Redovisning görs i inkomstdeklarationen och skatten fastställs vid taxeringen. Läs mer i broschyrerna Skatteuträkningsbroschyren, SKV 425 samt Skatteregler för enskilda näringsidkare, SKV 295. 2) Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster betalas även på företagets kostnader för pensionsförmåner till de anställda, exempelvis i form av avsättningar till pensionsstiftelse eller köp av pensionsförsäkring. Redovisning görs i inkomstdeklarationen och skatten fastställs vid taxeringen. Särskild löneskatt betalas också av enskild näringsidkare eller handelsbolagsdelägare/kommanditdelägare på egen pensionsförsäkringspremie eller inbetalning till pensionssparkonto. Allmän pensionsavgift 7,00 % Tas ut på inkomster upp till 410 484 kr. Maxavgift 28 800 kr. Hela avgiften är avdragsgill. Skatteskala 2009 Beskattningsbar inkomst Skatt inom skiktet (32 kr kommunal skatt) -367 600 32 % 367 700-526 200 52 % 526 300-57 % 11