Stockholms Universitets årsredovisning 2014



Relevanta dokument
Revisionsrapport Årsredovisning 2017

Riksantikvarieämbetets årsredovisning 2014

Revisionsrapport Årsredovisning 2015

Revisionsrapport Årsredovisning 2015

Revisionsberättelse för Myndigheten för yrkeshögskolan 2014

Revisionsrapport Årsredovisning 2016

Revisionsberättelse för Pensionsmyndigheten 2014

Revisionsberättelse för Uppsala Universitetet 2017

Revisionsberättelse för Sveriges geologiska undersökning 2014

Revisionsberättelse för Statens Skolverk 2016

Revisionsrapport Årsredovisning 2016

Revisionsberättelse för Linköpings universitet 2016

Revisionsberättelse för Myndigheten för samhällsskydd och beredskap 2016

Revisionsberättelse för Statens jordbruksverk 2017

Revisionsberättelse för Luftfartsverket 2016

Revisionsberättelse för Statistiska centralbyrån 2016

Granskning av hantering av leasing

Revisionsberättelse för Försäkringskassan 2016

Revisionsberättelse för Pensionsmyndigheten 2016

Revisionsberättelse för Affärsverket svenska kraftnät 2017

Revisionsberättelse för Migrationsverket 2017

Statens museer för världskulturs årsredovisning 2013

Revisionsberättelse för Migrationsverket 2016

Revisionsrapport - Årsredovisning för staten 2017

Revisionsberättelse för Länsstyrelsen i Kalmar län 2017

Revisionsrapport Årsredovisning 2016

Revisionsberättelse för Statens historiska museer 2017

Revisionsberättelse för Regionala etikprövningsnämnden i Göteborg 2016

Överlämnande av revisionsberättelse för Konsumentverkets årsredovisning för 2016

Revisionsberättelse för Riksdagens ombudsmän 2016

Revisionsrapport. Örebro universitets årsredovisning Sammanfattning. Förordning om intern styrning och kontroll

Intern styrning och kontroll vid Sameskolstyrelsen samt årsredovisningen 2012

Revisionsrapport. Högskolans i Halmstad årsredovisning Sammanfattning. 2. För lågt belopp har avräknats mot anslag

Naturvårdsverket Revisionsrapport Årsredovisning 2015

Redovisningsnyheter. Finansiell leasing. Sara Fornelius. Redovisningsspecialist PwC

Revisionsrapport Felaktig redovisning av EUmedel i delårsrapporten 2016

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2016

Revisionsrapport Årsredovisning 2015

Revisionsrapport. Årsredovisning för Linköpings universitet Sammanfattning. Linköpings universitet LINKÖPING

Granskning av Försvarshögskolan 2010

Sameskolstyrelsen årsredovisning 2014

Revisionsberättelse för universitetet avseende räkenskapsåret 2015

Riksrevisionens årliga granskning av universitet och högskolor 2014

Revisionsberättelse för Sveriges riksbank 2015

Revisionsrapport. Sveriges Lantbruksuniversitets årsredovisning Sammanfattning

Kemikalieinspektionens årsredovisning 2013

Löpande granskning av Umeå universitet 2012

REKOMMENDATION R5. Leasing. November 2018

Revisionsrapport Rutiner och intern styrning och kontroll inom redovisning 2017

Revisionsrapport. Linköpings Universitets årsredovisning Sammanfattning

Revisionsrapport. Styrelsen för internationellt utvecklingssamarbete årsredovisning Datum Dnr

Revisionsrapport. Försvarsmaktens delårsrapport Kvalitetssäkring och analys. Försvarsmakten Stockholm

Revisionsberättelse för Sveriges riksbank 2017

Revisionsrapport Karolinska Institutet Stockholm

Revisionsrapport. Skogsstyrelsens delårsrapport Sammanfattning Skogsstyrelsen Jönköping.

Granskning av leasingavtal

Revisionsrapport. Intern styrning och kontroll i upphandlings- och inköpsprocessen. Sammanfattning

Revisionsrapport. Riksrevisionens granskning av Sveriges riksbank Inledning

Revisionsrapport. Naturhistoriska riksmuseets årsredovisning Sammanfattning. Naturhistoriska riksmuseet Box STOCKHOLM

Ny revisionsberättelse

Revisionsrapport. Socialstyrelsens årsredovisning Sammanfattning. Socialstyrelsen Stockholm

Kronofogdemyndigheten

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter

Revisionsrapport Bristande rutiner och intern styrning och kontroll i uppföljning av lämnade bidrag 2016

Revisionsrapport. Skatteverkets årsredovisning 2010

Revisionsrapport. Granskning av beslut i ärenden angående internrevisionen vid Länsstyrelsen i Skåne län. Sammanfattning

Revisionsrapport. Konsumentverkets årsredovisning Sammanfattning. Avyttring av tidningen Råd & Rön. Konsumentverket Box KARLSTAD

Revisionsrapport. Årsredovisningen för Statens museer för världskultur 2011

Rekommendation Redovisning av hyres-/leasingavtal September 2013

Revisionsrapport Rutiner och intern styrning och kontroll 2018

Intern styrning och kontroll i upphandlings- och inköpsprocessen

Internkontrollen i Arkitekturmuseets samlingar

Revisionsberättelse för Stiftelsen Riksbankens Jubileumsfond 2017

Internkontrollen i Statens försvarshistoriska museers samlingar

Svensk författningssamling

Avgiftsuttag och intern styrning och kontroll avseende geografisk information och fastighetsinformation

Svensk författningssamling

Revisionsrapport. Kungliga Musikhögskolans årsredovisning Sammanfattning. 2 Avyttring av verksamheter

Rapport Intyg ersätter tidigare intyg. 16 oktober oktober 2011 Europeiska jordbruksfonden för landsbygdsutveckling (EJFLU)

Revisionsrapport tidigarelagd granskning 2017

Migrationsverket årsredovisning 2013

Granskning av hantering av leasing

Remissvar: Konsekvensutredning med remiss. ESVs förslag på nya föreskrifter och allmänna råd inför 2013.

Revisionsrapport. Intern kontroll i ekonomi- och personaladministration samt Redovisning av utlandsinsatser

Revisionsrapport Granskning av årsredovisning HÄRJEDALENS KOMMUN

Granskning av delårsrapport 2014

Göteborgs universitets övertagande av verksamheten i Handelshögskolan kompetens AB

Årlig revision av universitet och högskolor 2012/2013

Revisionsrapport. Löpande granskning Sammanfattning. Lantmäteriet Gävle Datum Dnr

Lag. om ändring av bokföringslagen

Rapport avseende Investeringar. December 2004

Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet och Länstrafiken i Sörmland AB

Revisionsrapport. Nordiskt Genresurscenters årsrapport Sammanfattning. Nordiskt Genresurscenter Alnarp

Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013

Revisionsrapport. Försvarsmaktens årsredovisning Sammanfattning Försvarsmakten Stockholm.

Revisionsrapport. Uppföljande granskning av internkontrollen i samlingarna. 1. Sammanfattning

Statens skolverks årsredovisning 2002

Länsstyrelsen i Kronobergs läns hantering av länsstyrelsernas samordnade löneservice

Revisionsrapport Brister i redovisningen i delårsrapporten 2017

Intyg 16 oktober oktober Europeiska garantifonden för jordbruket (EGFJ)

Transkript:

1 Stockholms Universitets årsredovisning 2014 Riksrevisionen har granskat Stockholms Universitets årsredovisning, daterad 2015-02-17. Syftet har varit att bedöma: årsredovisningen i allt väsentligt är upprättad i enlighet med gällande regelverk, den ger en rättvisande bild av det ekonomiska resultatet, finansiering och finansiella ställning, resultatredovisningen är förenlig med övriga delar, ledningen efterlevt de föreskrifter som är tillämpliga för användning av anslag och inkomster, samt huruvida det framkommit något som tyder på att ledningen inte följt förordningen om intern styrning och kontroll i sin bedömning av intern styrning och kontroll. Riksrevisionen har införskaffat en förståelse av den interna styrning och kontroll som bedömts vara relevant för revisionen för att kunna utforma ändamålsenliga revisionsåtgärder. Riksrevisionens förståelse av den interna kontrollen är därmed begränsad och syftar inte till att uttrycka en åsikt om effektiviteten i myndighetens interna styrning och kontroll. De punkter som framgår i revisionsrapporten är sådana iakttagelser som Riksrevisionen har identifierat under revisionen och som bedömts vara tillräckligt viktiga att rapportera till ledningen. Riksrevisionen vill efter granskningen av årsredovisningen och avlämnandet av revisionsberättelse fästa ledningens uppmärksamhet på nedanstående. Riksrevisionen önskar information senast 2015-06-01 med anledning av våra iakttagelser i denna rapport. Avtal gällande Fysikcentrum, Alba Nova Stockholms Universitet (SU) och Kungl. Tekniska Högskolan (KTH) ingick år 2001 ett avtal med Fysikhuset Stockholm KB med långtgående förpliktelser. Riksrevisionsverket lämnade år 2002 en revisionsrapport där man bland annat upplyste om att avtalet har stora likheter med ett finansiellt leasingavtal. KTH och SU valde att redovisa avtalet som ett operationellt leasingavtal (hyresavtal). I samband med granskningen av årsredovisningen 2014 tog Riksrevisionen del av dokument med information om transaktionen och kunde då konstatera att KTH och SU ingått ett avtal med betydande ekonomisk risk och osäkerhet. Riksrevisionen uppmanade då SU att lämna en tydlig redovisning inom linjen (ansvarsförbindelse) i årsredovisningen avseende den ekonomiska risken 08-5171 40 00 WWW..SE

2 med avtalet. SU kompletterade årsredovisningen med information om avtalet och sin egen riskbedömning under ansvarsförbindelser, vilket är en klar förbättring jämfört med tidigare år. Riksrevisionen efterfrågade sedan ytterligare information för att förstå transaktionen och bedöma hur den bör redovisas. Innebörden av avtalet kan sammanfattas enligt följande: KTH och SU (Hyresgästen) har tecknat ett 25-årigt hyresavtal med Fysikhuset Stockholm KB (Fastighetsägaren). Fastighetsägaren har finansierat fastigheten genom att ta ett obligationslån. Hyresgästen ansvarar indirekt för betalningen av obligationslånet genom att betala en hyra, som motsvarar Fastighetsägarens amortering och ränta på obligationslånet. Hyran de första 20 åren har varit (och kan beräknas till) ca 75 miljoner kronor årligen. De sista fem åren kan den genomsnittliga årliga hyran beräknas till ca 226 miljoner kronor. Fastighetsägaren har utfärdat en option till Hyresgästen och en option till Skanska Sverige AB att förvärva andelarna i fastigheten år 2020. Optionen till Skanska Sverige AB gäller endast om Hyresgästen inte utnyttjar sin option. En förutsättning för båda optionerna är att obligationslånet återbetalas i sin helhet, dvs inklusive räntor och övriga kostnader. KTH har i en aktuell uppskattning beräknat att lånets restvärde uppgår till ca 1 000 miljoner kronor. Enligt avtalet ska Hyresgästen ombesörja samtliga åtgärder avseende hyresobjektet som normalt åligger en fastighetsägare såsom el, värme, vatten och avlopp samt underhåll. Enligt Riksrevisionens bedömning har de ekonomiska riskerna och fördelar som normalt förknippas med ägandet av ett objekt överförts från Fastighetsägaren till Hyresgästen vilket är grundläggande egenskaper i ett finansiellt leasingavtal enligt ESV:s föreskrifter till 4 kap 2 FÅB. Enligt samma föreskrifter ska en anläggningstillgång som innehas enligt ett finansiellt leasingavtal redovisas som tillgång och förpliktelsen att i framtiden betala leasingavgifter som skuld. Detta skulle ge en mer transparent redovisning av innebörden av vad som avtalats. Riksgälden har i en skrivelse från år 2008 också bedömt att avtalet avser finansiell leasing. Riksrevisionen kan konstatera att KTH och SU under åren 2001-2014 redovisningsmässigt hanterat avtalet som ett operationellt leasingavtal (hyresavtal). Operationella leasingavgifter (hyror) ska fördelas linjärt över leasingperioden. KTH och SU har fram till idag redovisat en årlig hyreskostnad på ca 75 miljoner kronor. I det fall den totala beräknade hyreskostnaden hade fördelats lika under hela hyresperioden skulle KTH och SU dessutom ha avsatt ca 30 miljoner kronor årligen för att möta de sista fem årens ökade hyreskostnader. En schablonmässig beräkning utan inflationsjustering av den reserv som då borde finnas per 2014-12-31 uppgår till drygt 400 miljoner kronor, dvs drygt 200 miljoner kronor per myndighet. 08-5171 40 00 WWW..SE

3 Det som kan försvara att myndigheterna inte gör ovan beskrivna periodisering är att de med rimlig säkerhet kan och avser att utnyttja optionen att efter 20 år förvärva fastigheten. Problemet är att myndigheterna själva inte får anskaffa fastigheter enligt förordningen (1993:527) om förvaltning av statliga fastigheter och att frågan om en finansiering på ca 1 000 miljoner kronor måste vara löst. Detta är frågor som KTH och SU arbetar med, men idag finns inga beslut eller avtal som visar på en lösning. KTH och SU har efter dialog med departementet hösten 2014 påbörjat ett utredningsarbete för att klarlägga förutsättningarna för det framtida nyttjandet, förvaltningen och ägandet av Fysikcentrum. Riksrevisionen uppmanar SU att under 2015 tillsammans med KTH fortsätta dialogen med regeringen om en långsiktig fastighetsägarlösning. Då det gäller frågan om finansiell eller operationell leasing har Riksrevisionen ovan redovisat Riksrevisionens uppfattning. I det fall SU väljer att fortsätta redovisa avtalet som operationell leasing måste hyran periodiseras över hela hyresperioden om inte SU med rimlig säkerhet kan visa att det finns förutsättningar för staten att utnyttja optionen. Bristande kontroll över avgifter till SPV SU lämnar information i årsredovisningen om korrigeringar på ca 140 miljoner kronor av tidigare felaktig debitering under åren 2003-2013 från Statens tjänstepensionsverk (SPV). SU uppger att orsaken till dessa fel är att SPV inte kunnat läsa av filer från SU på rätt sätt. Detta har resulterat i att SPV inte informerats om att personer slutat sin anställning på SU. SPV har då fakturerat SU även för personer som inte längre varit anställda vid lärosätet. Anledningen till att problemet uppmärksammats är att SPV under 2013 gjort en rimlighetskontroll av inlevererade anställningsuppgifter från arbetsgivarna. Kontrollen gick till så att SPV på individnivå, oavsett arbetsgivare, läste ut individer med en statlig anställning som överstiger 120 procent i mer än 60 dagar. Resultatet har sedan skickats med följebrev till respektive myndighet, bl.a. SU, med uppmaning att kontrollera om dessa individer är rätt hanterade. Myndigheterna har sedan lämnat information om rättning till SPV. SU hävdar att det är svårt att kontrollera SPV fakturorna då det gäller många anställda och att beräkningarna är komplicerade. Riksrevisionen kan hålla med om att beräkningarna är komplicerade och svåra att kontrollera. Riksrevisionen anser däremot att myndigheten kan kontrollera att avgifterna enbart avser anställda 08-5171 40 00 WWW..SE

4 personer genom en enkel dataanalys i vilken man jämför personnummer från SPV:s fakturering mot eget löneregister. Riksrevisionen rekommenderar att SU omgående kontrollerar att nuvarande lönesystem lämnar rätt information till SPV samt inför kontroller av att SU enbart faktureras för anställd personal. Brister i bokslutprocessen Riksrevisionens bedömning är att SU har stora brister i bokslutprocessen, vilket i några fall resulterat i felaktigheter i årets bokslut. I en decentraliserad organisation, som ett universitet, är det nödvändigt att all väsentlig resultatpåverkande information når ansvariga för årsredovisningen. Vid Riksrevisionens avrapportering i december 2014 framförde vi farhågor om att kommunikationen mellan ekonomiavdelningen och institutionerna var bristfällig. Ingen uppföljning görs exempelvis av att institutioner, som inte deltagit i årets bokslutsinformation, har tagit del av och förstått vilken information som behöver lämnas till ekonomiavdelningen. Vid granskningen av årsredovisningen kunde Riksrevisionen konstatera att personalavdelningen gjort avstämningar och beräkningar över personalrelaterade fordringar och skulder. Dessa avstämningar lämnades till ekonomiavdelningen men ingen bokföring gjordes av ekonomiavdelningen. Detta har resulterat i ett antal fel i årsredovisningen, vilket Riksrevisionen rapporterat till myndigheten. Felen varierar i storlek. Då Riksrevisionen blev varse hur felen uppkommit undersöktes en liknande transaktion vid delårsbokslutet år 2014. Riksrevisionen kunde då konstatera att rättning av SPV-avgifter då uppgående till 99 miljoner kronor inte bokförts i delårsbokslutet. Information om justering från gällande felaktiga debitering från SPV, ca 140 miljoner kronor, fick ekonomiavdelningen i nära anslutning till att bokslutet skulle stängas. Information om att justeringen av dessa avgifter skulle uppgå till betydande belopp fanns på personalavdelningen i maj månad 2014. Informationen mellan fastighetsavdelningen och ekonomiavdelningen har brister, vilket framgår av hanteringen av avtalet gällande Alba Nova. 08-5171 40 00 WWW..SE

5 Riksrevisionen rekommenderar att SU ser över hela bokslutsprocessen. Det som främst måste åtgärdas är kommunikation, roller och ansvarsfördelning mellan ekonomi och övriga enheter. Framtagen information måste kvalitetsgranskas och hanteras. Ansvarig revisor Per Redemo har beslutat i detta ärende. Uppdragsledare Sara Emanuelsson har varit föredragande. Per Redemo Sara Emanuelsson Kopia för kännedom: Regeringen Utbildningsdepartement Finansdepartementet, budgetavdelningen 08-5171 40 00 WWW..SE