SKV 420 utgåva 4 2017 F- och SA-skatt Preliminär inkomstdeklaration och debiterad preliminärskatt
Vad är preliminärskatt och vem ska betala den? Vårt svenska skattesystem bygger på att alla betalar en preliminärskatt under samma år som man har en inkomst. Det gäller alla, oavsett vilken form av preliminärskatt man har. Hur mycket preliminärskatt som ska betalas beror på hur stor inkomsten beräknas bli under året. Vem som är ansvarig för att betala in preliminärskatten till Skatteverket beror på vilken form av preliminärskatt som man har. De olika former som finns är: A-skatt F-skatt F-skatt i kombination med A-skatt (FA-skatt) Särskild A-skatt (SA-skatt). A-skatt Den som inte är godkänd för F-skatt har automatiskt A-skatt. Är du anställd eller pensionär betalar utbetalaren in preliminärskatten till Skatteverket. Samma sak gäller för ränteinkomster och aktieutdelningar där exempelvis banken drar av den preliminära skatten. A-skatt behandlas inte ytterligare i den här broschyren. F-skatt Den som är godkänd för F-skatt betalar själv sin preliminärskatt genom att ha en debiterad preliminär skatt. Det gäller oavsett om du är en enskild näringsidkare eller en juridisk person, som exempelvis aktie bolag eller handelsbolag. För enskilda närings idkare ingår även egenavgifter i den debiterade preli minär skatten. FA-skatt Du som har enskild näringsverksamhet och dessutom har anställning och är godkänd för F-skatt ska ha F-skatt i kombination med A-skatt, s.k. FA-skatt. Din arbetsgivare betalar in preliminärskatt på din lön till Skatteverket, men för din näringsverksamhet är du själv ansvarig för att betala in din preliminärskatt och egenavgifter. Det gör du genom en debiterad preliminärskatt. Särskild A-skatt Den som bedriver näringsverksamhet och som inte är godkänd för F-skatt betalar sin debiterade preliminärskatt i form av särskild A-skatt (SA-skatt). Det gäller också för delägare i handels- och kommanditbolag och övriga som har inkomster som inte en arbets givare, bank eller någon annan gör skatteavdrag för. Informationen i den här broschyren är översiktlig och rör endast dig som själv ska betala in din preliminär skatt. Hur ska du göra för att få en debiterad preliminärskatt? När du ansöker om att bli godkänd för F- eller FAskatt hos Skatteverket ska du lämna nödvändiga uppgifter för att Skatteverket ska kunna beräkna din debiterade preliminärskatt. Därefter får du ett beslut om debiterad preliminärskatt. Är du redan godkänd för F- eller FA-skatt men inte har någon debiterad preliminärskatt får du det om du lämnar in en preli minär inkomstdeklaration. Detsamma gäller om du ska betala SA-skatt. Hur mycket ska du betala? Den debiterade preliminärskatt som du ska betala grundas normalt antingen på de uppgifter du lämnar i en preliminär inkomstdeklaration eller i samband med ansökan om godkännande för F- eller FA-skatt. Beloppet ska så nära som möjligt stämma överens med vad din slutliga skatt kommer att bli. Beräk ningen ska därför göras utifrån alla dina inkomster, såsom företagets beräknade överskott, tjänste- och kapitalinkomster samt fastighetsinnehav. Utifrån dessa uppgifter beslutar Skatteverket hur mycket debiterad preliminärskatt du ska betala. I början av varje beskattningsår är Skatteverket skyldig att bestämma hur mycket debiterad preliminärskatt som ska betalas, för dem som ska betala sådan skatt. Skatteverket räknar då fram din debiterade preliminärskatt utifrån den preliminära inkomstdeklaration du själv lämnat in, enligt tillgängliga uppgifter, eller enligt en schablonregel. När du inte lämnat en preliminär inkomstdeklaration innebär det att beräkningen grundar sig på den senaste slutliga skatten. Om den senaste slutliga skatten är lägre än preliminärskatten för tidigare beskattningsår beräknas den debiterade preliminärskatten till 105 procent av den slutliga skatten. Om den slutliga skatten däremot är högre än preliminärskatten beräknas den debiterade preliminärskatten till 110 procent av den slutliga skatten. För handelsbolag beräknas preliminärskatten till det belopp som motsvarar den slutliga skatten. Den beräknade preliminärskatten får dock aldrig understiga den senaste debiterade preliminärskatten. Besluten om beräknad preliminärskatt skickas ut i januari, maj, juli och september. För dem som har en digital brevlåda skickas beslutet månaden innan. De som har ett brutet räkenskapsår får sitt beslut vid något av dessa fyra tillfällen beroende på när räkenskapsåret slutar. Enskilda näringsidkare och företag som har räkenskapsår som motsvarar kalenderår får sitt beslut i mitten av januari. När den debiterade preliminärskatten grundas på den senaste slutliga skatten innebär det att tillfälliga inkomster (t.ex. vinst vid försäljning av fastighet) ingår i den preliminärskatt som du ska betala. Detta kan innebära att den debiterade preliminärskatten blir för hög. För att undvika en felaktig debiterad preliminärskatt bör du lämna in en preliminär inkomstdeklaration. Detta kan du göra i förväg, d.v.s. redan innan du får beslutet. För att Skatte verket ska kunna ta hänsyn till dina uppgifter bör du lämna din preliminära inkomstdeklaration några månader innan beskattningsårets början. 2
Hur gör du för att ändra den debiterade preliminärskatten? Några gånger per år bör du kontrollera att du betalar rätt preliminärskatt. Du ska varken betala för mycket eller för lite. Om du behöver ändra preliminärskatten gör du det enklast i e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration. En annan möjlighet är att använda blankett SKV 4314 (Preliminär inkomstdeklaration 1, Enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag) eller SKV 4313 (Preliminär inkomstdeklaration 2, Aktiebolag och handelsbolag m.fl.) Du kan ladda ner blanketterna från www.skatteverket.se/blanketter eller beställa dem via Skatteverkets servicetelefon på 020-567 000. I slutet av denna broschyr kan du se hur du ska fylla i den preliminära inkomstdeklarationen. När ska du betala den preliminära skatten? Den debiterade preliminärskatten ska betalas under samma år som man har inkomsten, d.v.s. under beskattningsåret. Du får alltså inte själv välja att betala in skatten i efterhand utan ska betala din debiterade preliminärskatt med lika stora belopp varje månad under beskattningsåret. Förfallodagen är i regel den 12:e varje månad. Av Skatteverkets beslut framgår vilket belopp du ska betala och vilket datum betalningen ska ha kommit in på ditt skattekonto. Kontrollera att du skrivit rätt OCR-nummer om du betalar via internet. OCRnumret hittar du på ditt beslut om debiterad preliminärskatt. I e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration kan du se dina senaste beslut om debiterad preliminärskatt. Vad händer om du inte betalar preliminärskatten? Om du inte betalar preliminärskatten i tid kan det medföra att du får ett underskott på ditt skattekonto och att du får betala kostnadsränta. Den obetalda skatten kan även överlämnas till Kronofogden. Obetalda skatter är dessutom ett skäl för att återkalla ditt godkännande för F-skatt, vilket kan påverka dina möjlig heter att fortsätta att bedriva din närings verksamhet. Vad händer sen? Efter beskattningsåret är slut deklarerar du inkomsterna i en inkomstdeklaration och den slutliga skatten bestäms. Den slutliga skatten stäms av mot den debiterade preliminärskatten. Vid avstämningen uppkommer vanligtvis ett överskott eller ett underskott av slutlig skatt. Ett överskott tillgodoförs på skatte kontot. Om du har ett underskott av slutlig skatt har du betalat för lite skatt och måste därför betala ett belopp motsvarande underskottet. Har du betalat in för mycket eller för lite preliminärskatt? Om du under beskattningsåret ser att du betalat in för mycket eller för lite preliminärskatt bör du snarast lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration. Skatte verket fattar då ett nytt beslut om hur mycket debiterad preliminärskatt du ska betala. Om du upptäcker detta efter beskattningsårets slut kan du lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration inom sex månader efter beskattningsårets utgång, om inte din slutliga skatt beräknats tidigare. Tidsaxel för hur preliminärskatten betalas. Beskattningsåret Året efter beskattningsåret Det år du får inkomsten. Debiterad preliminärskatt (för år 1) betalas in varje månad. Inkomsterna deklareras och debiterad preliminärskatt (för år 1) stäms av mot den slutliga skatten. Eventuellt överskott av slutlig skatt (för år 1) betalas ut. Har du i stället underskott av slutlig skatt (för år 1), ska den betalas in senast tre månader efter att du fått slutskattebeskedet. Debiterad preliminärskatt (för år 2) betalas in varje månad. 3
När måste du lämna en ny preliminär inkomstdeklaration? Du bör lämna en ny preliminär inkomstdeklaration om du tror att den slutliga skatten kommer att bli högre än den debiterade preliminärskatten. Om skillnaden är betydande är du skyldig att lämna en ny preliminär inkomstdeklaration. Med betydande skill nad menas en skillnad mellan den preliminära och slutliga skatten på cirka 30 procent, dock lägst ett prisbasbelopp (för aktuellt år). Preliminär inkomstdeklaration ska lämnas så snart som möjligt efter det att förhållandena ändrats. Skyldigheten att lämna preliminär inkomstdeklaration gäller ända fram till det att mindre än en månad återstår av beskattningsåret. Om du anser att Skatteverkets beslut är fel Om du har fått ett beslut om debiterad preliminärskatt som du anser är fel kan du begära omprövning eller överklaga beslutet. Hur du ska göra framgår av beslutet. Tänk på att det gamla beslutet gäller tills du fått ett nytt beslut! Vad händer med din preliminärskatt när du avslutar verksamheten? När du avregisterar din verksamhet ändras inte din debi terade preliminärskatt automatiskt. Du behöver därför ta ställning till om den behöver ändras och vid behov lämna in en preliminär inkomstdeklaration. Tänk på att uppgifterna i den preliminära inkomstdeklarationen ska avse hela beskattningsåret. 4
Så här fyller du i sidan 1 på blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1 1 Fyll i det år (ÅÅÅÅ) du vill lämna en preliminär inkomstdeklaration för. 2 Fyll i namn och personnummer. 3 Här redovisar du resultatet av verksamheten, efter avdrag för samtliga kostnader. Du fyller i resultatet i den ruta som stämmer överens med din typ av verksamhet. Se ytterligare information i anvisningarna till blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1 (SKV 4314). 4 Om du gör avdrag för egen pensionsförsäkringspremie i näringsverksamheten eller betalar pensionskostnader för anställda ska du redovisa beloppen här. 5 Om näringsverksamheten bedrivs inom ett stödområde kan du, under vissa förutsättningar, få betala lägre egenavgifter. Vilka områden som klassas som stödområde, och vilka verksamheter som berörs, kan du läsa om i broschyren Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter (SKV 401). 6 Fyll i dina tjänsteinkomster hittills under året i den eller de rutor som är aktuella för dig. Inkomster som hör till din näringsverksamhet ska du inte ta upp här. 7 Fyll i den preliminära A-skatt som din utbetalare har dragit av på inkomsterna hittills under året. 8 Fyll i beräknade tjänsteinkomster för resten av året. Inkomster som hör till din näringsverksamhet ska du inte ta upp här. 9 Om du fyllt i någon av rutorna 7.2, 7.3 eller 7.4 måste du alltid fylla i den här rutan. Beloppet som ska fyllas i är inkomsten från den utbetalare du får högst inkomst från. SKV 4314 48 sv web 03 2 3 4 5 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. 1 Denna blankett används för ändrad beräkning av debiterad preliminär skatt, d.v.s. F-skatt och särskild A-skatt. Använd gärna e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration i stället om du har möjlighet. Ansökan om F-skatt görs på www.verksamt.se eller på blankett Företagsregistrering (SKV 4620). Siffror inom ring hänvisar till upplysningarna på sidan 3, 4, 5 och 6. Namn Näringsverksamhet 1.1 Överskott av aktiv näringsverksamhet, enskild näringsverksamhet 1.2 Överskott av aktiv näringsverksamhet, handelsbolag 1.3 Sjukpenning som ingår i överskott av aktiv näringsverksamhet 1.4 Överskott av passiv näringsverksamhet, enskild näringsverksamhet 1.5 Överskott av passiv näringsverksamhet, handelsbolag 1.6 Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader, eget pensionssparande 1.7 Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader, anställda 1.8 Ökning av expansionsfond 1.9 Minskning av expansionsfond 1.10 Underlag för avkastningsskatt på pensionskostnader 2 Inkomster i näringsverksamhet där socialavgifter/skatt betalas av annan 2.1 Bruttoinkomst 2.2 Kostnader 2.3 Skatteavdrag som görs av andra 3 Allmänna avdrag (näringsverksamhet) 3.1 Underskott av aktiv näringsverksamhet som du får kvitta mot förvärvsinkomst 4 Nedsättning av egenavgifter 4.1 Regionalt nedsättningsbelopp - endast näringsverksamhet i stödområde 5 Karenstid till sjukförsäkringen 5.1 Antal karensdagar som du anmält till Försäkringskassan 6 Preliminär inkomstdeklaration 1 Enskild näringsidkare och delägare i handelsbolag m.fl. Beskattningsår Person-/organisationsnummer Tjänst - Inkomster och skatt hittills under året 6.1 Lön och förmåner 6.2 Pensioner inkl. utländska pensioner 6.3 Arbetsskadelivränta, vårdbidrag m.m. 6.4 Sjukpenning, föräldrapenning, A-kassa m.m. 6.5 Kostnadsersättningar 6.6 Avdragen A-skatt 7 Tjänst - Inkomster resten av året 7.1 Inkomsten avser tiden Ange med siffror vilka månader inkomsten avser. T.ex. mars - december skrivs 03-12 7.2 Lön och förmåner 7.3 Pensioner inkl. utländska pensioner 7.4 Arbetsskadelivränta, vårdbidrag m.m. Summa lön/förmåner, pensioner och arbetsskadelivränta m.m. 7.5 OBS! Måste alltid fyllas i - varav lön och förmåner/pension/arbetsskadelivränta från huvudutbetalare 7.6 - varav lön och förmåner/pension/ arbetsskadelivränta som skatteavdrag inte görs från 7.7 Sjukpenning, föräldrapenning, A-kassa m.m. 7.8 Kostnadsersättningar 8 1 Inkomst från utländsk arbetsgivare/utbetalare 8.1 Inkomst där skatt och socialavgifter ska betalas i Sverige 8.2 Inkomst där skatt ska betalas i Sverige, t.ex. utsändning (socialavgifter betalas i utlandet) 4314-48-1 7 _ 9 1 (6) 6 8 J J De här rutorna ska bara användas om du har inkomst från en utländsk arbetsgivare. Se ytterligare information i anvisningen till blankett Preliminär inkomstdeklaration 1 (SKV 4314). 5
Så här fyller du i sidan 2 på blanketten Preliminär inkomstdeklaration 1 { Här ska du fylla i de avdragsgilla kostnader som hör till din anställning. } Här ska du fylla i de belopp du beräknar få i ränteinkomst, aktieutdelning och liknande. 9 Övriga tjänsteinkomster 9.1 Hobbyinkomster, royalty m.m. 13 Person-/organisationsnummer Utländsk försäkring - Avkastningsskatt q Här fyller du i den skattepliktiga delen av din kapitalvinst. Det kan exempelvis vara beräknad vinst när du säljer din bostad eller dina aktier. w De ränteutgifter du beräknar betala på dina lån ska fyllas i här. Tänk på att bara ta med din andel av ränteutgifterna om du delar lånet med någon annan. Ränteutgifter som hör till din näringsverksamhet ska dras av som kostnad där. e Här fyller du i den avdragsgilla delen av förväntad kapitalförlust. Det kan exempelvis vara beräknad förlust när du säljer din bostad eller dina aktier. r Den som äger en fastighet vid årets ingång ska betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt för hela året. Fyll i underlaget i aktuell ruta. t Kom ihåg att skriva under deklarationen innan du skickar den till inläsningscentralen. { } Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. 9.2 Vissa inkomster från fåmansbolag 9.3 Andra tjänsteinkomster inkl. periodiskt understöd 10 Avdrag - Tjänst 10.1 Resor till och från arbetet 10.2 Tjänsteresor 10.3 Tillfälligt arbete, dubbel bosättning och hemresor 10.4 Övriga utgifter 11 Allmänna avdrag 11.1 Socialförsäkringsavgifter enligt EU-förordningen m.m. 12 Kapital 12.1 Ränteinkomster, utdelningar m.m. som skatteavdrag görs från 12.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m. som skatteavdrag inte görs från 12.3 Återstående uppskovsbelopp för privatbostad 12.4 Överskott vid uthyrning av privatbostad 12.5 Skattepliktig del av kapitalvinster 12.6 Ränteutgifter m.m. 12.7 Avdragsgill del av kapitalförluster 12.8 Investeraravdrag q w e 13.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring 13.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring 14 Underlag för fastighetsavgift/ fastighetsskatt 14.1 Hyreshus: bostäder Hel avgift Halv avgift 14.2 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 14.3 Hyreshus: lokaler 14.4 Industri- och elproduktionsenhet: värmekraftverk 14.5 Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 14.6 Elproduktionsenhet: vindkraftverk 14.7 Hel avgift Småhus Halv avgift 14.8 Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande 15 Uppgift för sjömän 15.1 Antal sjödagar, närfart 15.2 Antal sjödagar, fjärrfart r Övriga upplysningar SKV 4314 48 sv web 03 t 16 Underskrift Datum Namnteckning Telefonnummer Namnförtydligande Skicka blanketten till Skatteverkets inläsningscentral PD FE 4800 205 76 Malmö 4314-48-2 2 (6) 6
Så här fyller du i blanketten Preliminär inkomstdeklaration 2 Q Fyll i det beskattningsår företaget vill lämna preliminär inkomstdeklaration för. Fyll i ÅÅMMDD i rutan för fr.o.m. och ÅÅMMDD i rutan för t.o.m. W Fyll i namn och organisationsnummer. E Fyll i resultatet av verksamheten, efter avdrag för kostnader. Beloppet ska vara exklusive moms. W Denna blankett används för ändrad beräkning av debiterad preliminär skatt, d.v.s. F-skatt och särskild A-skatt. Använd gärna e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration i stället om ni har möjlighet. Ansökan om F-skatt görs på www.verksamt.se eller på blankett Företagsregistrering (SKV 4620). Siffror inom ring hänvisar till upplysningarna på sidan 2 och 3. Namn Q 1 Preliminär inkomstdeklaration 2 Aktiebolag och handelsbolag m.fl. Beskattningsår Fr.o.m. T.o.m. Organisationsnummer R Om företaget har pensionskostnader för anställda ska företaget betala särskild löneskatt. Underlaget d.v.s. pensionskostnaden, ska fyllas i här. T Den som äger en fastighet vid årets ingång ska betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt för hela året. Fyll i underlaget i aktuell ruta. Y Kom ihåg att behörig firmatecknare ska skriva under deklarationen innan den skickas till inläsningscentralen. Y SKV 4313 09 sv web 02 Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. 2 Underlag för inkomstskatt m.m. 2.1 Överskott av näringsverksamhet 2.2 Underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader 2.3 Underlag för avkastningsskatt avsatt till pensioner 2.4 Underlag för avkastningsskatt utländska kapitalförsäkringar 2.5 Skatteavdrag som görs av andra Övriga upplysningar 4 Underskrift Datum Behörig firmatecknares namnteckning Telefonnummer Namnförtydligande E R 3 Underlag för fastighetsavgift/fastighetsskatt 3.1 Hyreshus: Hel avgift bostäder Halv avgift 3.2 Hyreshus: tomtmark, bostäder under uppförande 3.3 Hyreshus: lokaler 3.4 Industri- och elproduktionsenhet: värmekraftverk 3.5 Elproduktionsenhet: vattenkraftverk 3.6 Elproduktionsenhet: vindkraftverk 3.7 Hel avgift Småhus Halv avgift 3.8 Småhus/ägarlägenhet: tomtmark, byggnad under uppförande Skicka blanketten till Skatteverkets inläsningscentral PD FE 4800 205 76 Malmö T 4313-09-1 1 (3) 7
Självbetjäning dygnet runt Webbplats: skatteverket.se Servicetelefon: 020-567 000 Personlig service Ring Skatteupplysningen, inom Sverige: 0771-567 567 från utlandet: +46 8 564 851 60 8 SKV 420 utgåva 4. Utgiven i februari 2017. Denna utgåva finns bara som pdf-fil på www.skatteverket.se.