Revisionsplan 2013 Landstinget Dalarna Landstingets revisorer Antaget 2012-11-19
Innehållsförteckning Innehållsförteckning 2 Inledning 3 Avsikten med revisionsplanen 3 Vårt Arbetssätt 3 - Risk och väsentlighetsanalys 3 - Revisionsstrategi 5 - Metodval 5 2013 års granskningsarbete 5 Uppföljning 5 Redovisningsrevision 5 Intern kontroll 6 Granskningar 6 Samarbetsprojekt 7 Andra aktuella frågeställningar 7 Övrig verksamhet 7 2
Inledning Vi har under 2012 bl a fortsatt att riktat fokus mot olika områden som påverkar landstingets effektivitet och förmåga att tillhandahålla vård på lika villkor till alla medborgare. Avsikten med våra granskningar inom såväl dessa områden som andra granskningsområden som varit aktuella under året är att, vid sidan av att ge oss underlag för ansvarsprövningen, stödja landstingets utveckling i den riktning som fullmäktige fastlagt. Under 2013 avser vi med utgångspunkt i vår risk- och väsentlighetsanalys och mot bakgrund av landstingets ekonomiska utveckling, att fortsätta att rikta fokus mot olika faktorer som bl a ur ett ledningsperspektiv skapar förutsättningar för ökad effektivitet men också ökad säkerhet och kvalitet och en jämlik och rättvis vård. Avsikten med revisionsplanen Avsikten med revisionsplanen är att fastställa omfattning och inriktning av såväl vår granskningsverksamhet under året som vår övriga verksamhet. Revisionsplanen är till sin karaktär rullande, vilket dels innebär att en ny plan antas inför varje granskningsår, dels att planen successivt under året kan komma att ändras. Vårt arbetssätt Grundläggande för vårt granskningsarbete är att det skall utgå från ett framtidsorienterat, stödjande och förebyggande perspektiv. Risk och väsentlighetsanalys Under 2005 utvecklade vi en egen metod för risk- och väsentlighetsanalys. Denna innebar att vi arbetade i dialog med landstingsstyrelsen, de politiska partierna, fackliga organisationer och olika verksamhetsföreträdare utöver att vi sökt och analyserat information från källor i omvärlden. Resultatet av arbetet är en analys genom vilken vi har identifierat sådana faktorer och utmaningar, både externa och interna, som på olika sätt påverkar eller kan komma att påverka landstingets hälso- och sjukvård. Risk och väsentlighetsanalysen reviderades senast under 2008/09 och en ny revidering genomförs under 2012/13. Revisionsstrategi Utgångspunkten är att alla verksamheter ska omfattas av revisionen. Insatserna kan dock variera ifråga om djup och bredd beroende på de prioriteringar vi gör. 3
De årliga granskningarna som inriktas på ekonomisk redovisning och intern kontroll omfattar dock all verksamhet. Granskningsverksamhetens grundläggande struktur illustreras i nedanstående bild. Uppföljningsgranskningar Redovisningsrevision samt intern kontroll Övriga granskningar enligt revisionsplanen Andra granskningsaktiviteter Uppföljningsgranskning Ansvarsprövning Detta innefattar löpande uppföljning av tidigare genomförda granskningar samt vilka resultat våra förslag och rekommendationer har lett till. Även systematiska uppföljningar av samtliga lämnade förslag och rekommendationer under t ex ett visst år kan förekomma, liksom fördjupade granskningar av resultatet av ett begränsat antal tidigare lämnade förslag. Redovisningsrevision Genom redovisningsrevisionen följs landstingets ekonomiska utveckling löpande. Dessutom granskas medelsförvaltningen och att redovisningen hos nämnder och styrelser är utförd enligt god redovisningssed. Intern kontroll Genom systematisk återkommande revision av styrelser och nämnders interna kontroll granskas utvecklingen och tillämpningen av den interna kontrollen inom landstinget. Övriga granskningar enligt revisionsplanen Genom risk- och väsentlighetsanalysen har vi identifierat ett antal strategiska områden eller frågeställningar där särskilda insatser från revisionen är befogade. Dessa granskningar kan ha en eller flera grundläggande frågeställningar som vi önskar få besvarade. Granskningarna kan genomföras med en kombination av olika granskningsmetoder. 4
Andra granskningsaktiviteter Med andra granskningsaktiviteter avses t ex revisorernas arbete med att löpande följa landstingets utveckling, överläggningar med nämnder och styrelser samt inhämtande av information från landstingets tjänstemän. Metodval I syfte att åstadkomma en effektiv och ändamålsenlig revision där revisionsriskerna (det vill säga att revisorerna drar felaktiga slutsatser) så långt möjligt kan reduceras, avser vi att kontinuerligt arbeta med att utveckla våra metoder i såväl granskningsarbetet som i vår dialog med organisationen. Därför är vi inte främmande för att i samverkan med anlitade revisionsbyråer e t c pröva nya metoder och angreppssätt. Bland de metoder vi tillämpat under tidigare år märks bl a arrangerandet av seminarier kring genomförda granskningar, utveckling av olika dialoginstrument, utvecklad omvärldsorientering samt utbildningsinsatser för ledamöter i nämnder och styrelser e t c. Vi avser att fortsätta med att vidareutveckla och komplettera dessa instrument under 2013. Genomförandet av granskningsprojekten enligt revisionsplanen kommer, efter andra konkurrensutsättning, i allt väsentligt att utföras av de konsultbolag med vilka vi tecknat ramavtal. 2013 års granskningsarbete Uppföljning Uppföljning av tidigare gjorda granskningar kommer under året att ske genom att vi dels löpande följer hanteringen av tidigare lämnade revisionsrapporter, dels genomföra uppföljningsgranskningar avseende 2011 års granskning av landstingets besparingsarbete 2009 års granskning av processtyrning inom hälso- och sjukvården Redovisningsrevision Redovisningsrevisionen inriktas på nämnder och styrelsers interna kontroll avseende säkerhet i system och rutiner, rättvisande räkenskaper och tryggande av tillgångar samt genomgång av styrelser och nämnders verksamhetsuppföljning. Granskningen av årsredovisningen och den sammanställda redovisningen för koncernen (inkl bolag och stiftelser) syftar till en bedömning av om redovisningen 5
är rättvisande. De till årsdokumenten hörande redogörelserna/redovisningarna skall vara fullständiga, riktiga och jämförbara med föregående år, samt överensstämma med underliggande bokslut och löpande redovisning. I denna granskning ingår även den årliga uppföljningen mot planer och budget. Utveckling av redovisningsrevisionen sker fortlöpande i syfte att förfina och förbättra granskningsarbetet. Revisionen gör också en skriftlig bedömning av om resultatet i landstingets båda delårsrapporter är förenligt med av fullmäktige fastställda mål. Under 2013 avser vi att vid sidan av löpande redovisningsrevision göra en fördjupad granskning avseende Landstingets redovisning av riktade statsbidrag, stimulansbidrag e t c. Intern kontroll Under 2013 fortsätter vi med den årligen återkommande granskningen av styrelser och nämnders interna kontroll som initierades 2012. Granskningar Under år 2013 avser vi att genomföra följande granskningar: Hälso- och sjukvårdens användning av stödresurser i vården för ett effektivt resursutnyttjande Tillämpning av begreppet medarbetarskap på olika nivåer i landstingets organisation Styr tillämpade styrmodeller och styrsystem i landstinget mot uppställda mål? Mottagande och hantering av patientnämndsärenden i organisationen Kompetensutveckling för personal inom hälso- och sjukvården Individuell lönesättning i praktiken Jämlik och rättvis vård från perspektivet asylsökande och flyktingar Vägen till diagnos, t ex för barn Användning av motion, kultur e t c på recept Landstingets kris- och katastrofberedskap Efterlevnad av regelverk och avtal e t c i landstingets anskaffningsprocess 6
Samarbetsprojekt En viktig utvecklingsfaktor, inte minst för revisionen, men också för landstinget i stort är samverkan med andra huvudmän, främst primärkommuner och landsting i närområdet. Vår ambition är att kunna fortsätta att utveckla denna samverkan med såväl landstingsrevisorerna i samverkanslänen som med revisorerna i Dalarnas kommuner, bl a inom ramen för nätverket för förtroendevalda revisorer i Dalarna. Inom granskningsverksamheten återspeglas detta genom att vi genomfört granskningar tillsammans med såväl andra landsting som kommuner i länet. Senast har vi under 2011 genomfört en gemensam granskning med Falu och Borlänge kommuners revisorer om strokevården. Under 2013 är följande granskningsprojekt aktuella: Granskning av varuförsörjningsnämnden (Uppsala) Granskning av samverkanslandstingens gemensamma forskningsinsatser (Gävle) Ytterligare granskningsinsatser gemensamt med andra landsting eller kommuner i länet kan bli aktuella under året. Andra aktuella frågeställningar Vid sidan av den traditionella granskningsverksamheten finns också processer och aktiviteter såväl i landstinget som i samhället i stort, som vi ser som mycket angelägna att följa. Om det finns behov av detta kan särskilda granskningar initieras i frågor som direkt avser landstinget Dalarnas verksamhet. Exempel på sådana processer och aktiviteter är: Landstingets organisation, dess ledning och styrning samt konsekvenserna av de förändringar som successivt genomförs Hälso- och sjukvårdens fortsatta patientsäkerhetsarbete Landstingets ekonomiska utveckling och effekterna av beslutade sparåtgärder Landstingets förutsättningar att tillhandahålla en jämlik och rättvis vård Övrig verksamhet Vid sidan av den rena granskningsverksamheten planerar vi ett antal andra aktiviteter under 2013, enligt följande: 7
Fortsatt regelmässig information om revisionens verksamhet till landstingsfullmäktige, andra förtroendevalda samt tjänstemannaorganisationen Studiebesök vid bl a enheter i landstingets organisation samt studiebesök hos andra landsting/regioner e t c Rutinmässiga överläggningar med landstingsstyrelsen och övriga nämnder och styrelser inklusive olika beredningar och gemensamma nämnder Fortsatt arbete med revidering av riskanalysen (påbörjat 2012) 8