2008-02-25 1(5) Försäkringsutveckling Dnr 7859/2008 Socialavgifter och AP-fonden prognosförutsättningar och korta regelbeskrivningar m.m. Antagen förändring av den lönesumma som ligger till grund för arbetsgivaravgifter, % 2006 2007 2008 2009 2010 2011 +5,3 +7,5 +6,8 +5,7 +5,2 +4,7 Beräknade avgiftsunderlag som avser respektive år, miljarder kronor: 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Arbetsgivare 1 100,0 1 182,4 1 262,8 1 334,8 1 404,2 1470,2 Egenföretagare 36,4 39,3 42,1 44,7 46,9 49,2 Summa 1 136,4 1 221,7 1 304,9 1 379,5 1 451,1 1 519,4 Tillkommer för ålderspension 5,4 7,4 8,9 10,2 11,2 12,1 Särskild sjukförsäkringsavgift 9,4 Allmän pensionsavgift 1 104,7 1 157,1 1 229,9 1 300,4 1 367,4 1 430,5 Följande avgiftsuttag har tillämpats (procent): Arbetsgivaravgifter Egenavgifter 2006 2007 2008-2011 2006 2007 2008-2011 Sjukförsäkring 8,64 8,78 7,71 9,61 9,61 7,93 Efterlevandepension 1,70 1,70 1,70 1,70 1,70 1,70 Ålderspension 10,21 10,21 10,21 10,21 10,21 10,21 Föräldraförsäkring 2,20 2,20 2,20 2,20 2,20 2,20 Arbetsskadeförsäkring 0,68 0,68 0,68 0,68 0,68 0,68 Arbetsmarknad 4,45 4,45 2,43 1,91 1,91 0,50 Allmän löneavgift 4,40 4,40 7,49 4,40 4,40 7,49 Summa 32,28 32,42 32,42 30,71 30,71 30,71 Avgifter med särskilda regler 2006 2007-2011 Särskild sjukförsäkringsavgift 15,0 Allmän pensionsavgift 7,0 7,0 Statliga ålderspensionsavgifter Transfereringar 10,21 10,21 Övriga pensionsgrundande belopp 18,50 18,50 Använda index 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Prisbasbelopp 39 700 40 300 41 000 42 600 43 800 44 900 Förhöjt prisbasbelopp 40 500 41 100 41 800 43 500 44 700 45 900 Inkomstbasbelopp 44 500 45 900 48 000 50 800 53 400 55 900 Inkomstindex 121,65 125,57 131,18 138,95 146,05 152,83
Allmänt om uppgifterna 2 Det bör observeras att avgiftsunderlaget för arbetsgivaravgifter har antagits öka med 5,3 procent år 2006. I de förutsättningar som har erhållits från Konjunkturinstitutet anges 5,5 procent. Detta förefaller dock vara något högt vid jämförelse med uppgifter från Skatteverket om avgiftsunderlag för 2006. Om de olika avgiftsunderlag som redovisas på första sidan kan nämnas: Med "arbetsgivare" menas främst avgiftsunderlag 56 enligt Skatteverkets redovisning. Även några mindre underlag som bara gäller för vissa avgifter har tagits med, 58, 66 och delar av underlag 70. Tidigare år har andra beteckningar gällt. De avgiftsunderlag som redovisas i tabellen är underlag för de avgifter som avser respektive år. Arbetsgivaravgifter flyter normalt in med en månads fördröjning. Avgifter som avser december ett visst år redovisas således i januari året efter. Redovisningen avser debiterade avgifter. Det görs således inget avdrag för obetalda avgifter. Däremot antas att det görs uppbördsförluster vid överföring av avgifter till AP-fonden. För ålderspension tillkommer avgiftsunderlag 60. Ålderspensionsavgift betalas även för arbetstagare över 65 år för dem som är födda 1938 eller senare. Observera att det tillfälliga underlaget 58 inte redovisas här trots att det också omfattar ålderspension enbart. I tabellbilagan redovisas motsvarande avgifter istället som nedsättning av övriga arbetsgivaravgifter. Avgiftsunderlaget för egenföretagare skiljer sig något åt för de olika avgifterna. I tabellen på första sidan anges en ungefärlig nivå på avgiftsunderlaget. Ålderspensionsavgiften från egna företagare tillförs AP-fonden m.m. varje månad enligt en särskild rutin. Övriga avgifter från egna företagare fördelas i februari två år i efterskott. Då görs också en reglering för ålderspensionsavgiften. Åren 2005 och 2006 fanns en särskild sjukförsäkringsavgift som betalades av arbetsgivare. Underlaget för denna avgift var summan av hel sjukpenning som utgavs till arbetstagare hos arbetsgivaren. Underlaget för den allmänna pensionsavgiften inkluderar sjukpenning, föräldrapenning och arbetslöshetsersättning med mera. Å andra sidan betalas inga avgifter över inkomsttaket som är 8,07 inkomstbasbelopp. Ett företag (koncern) fick tidigare göra ett avdrag på arbetsgivaravgiften med fem procent av löneunderlaget, dock maximalt 37 080 kronor per år. År 2007 var avdraget halverat och år 2008 har det tagits bort. Avdraget gjordes på arbetsmarknadsavgiften. Ett motsvarande avdrag fanns också för egenavgiften. Detta avdrag berörde inte bara arbetsmarknadsavgiften utan även sjukförsäkringsavgiften och i liten utsträckning ytterligare några avgifter. Företag i bland annat Norrlands inland inom vissa branscher får göra avdrag på 10 procent av löneunderlaget. Nedsättningen är maximerad till 85 200 kronor per år. Det utvidgade avdraget berörde tidigare främst sjukförsäkringsavgiften och föräldraförsäkringsavgiften men från och med 1 juli 2007 i första hand den allmänna löneavgiften och arbetsmarknadsavgiften.
3 Under 2006 (från och med juni) sänktes arbetsgivaravgiften i vissa fall för den som först anställdes i ett företag. Endast ålderspensionsavgift betalades under ett års tid för den först anställde. Avdraget togs bort igen från och med 2007. En nedsättning av socialavgifter för ungdomar mellan 18 och 24 år har införts från och med 1 juli 2007. Nedsättningen innebär att den allmänna löneavgiften och alla socialavgifter utom ålderspensionsavgiften halveras. Regeringen har också aviserat sänkta socialavgifter för tjänstesektorn. Det är dock oklart om detta avdrag kommer att införas och vilka regler som i så fall kommer att gälla. Den sistnämnda förändringen har därför inte beaktats i beräkningen. I tabellbilagan redovisas de olika avdragen och nedsättningarna summerade på en särskild rad för de olika arbetsgivaravgifterna. Egenavgifterna redovisas däremot netto, efter dessa avdrag. Underlaget för statliga ålderspensionsavgifter utgörs dels av utbetalda pensionsgrundande transfereringar, dels av övriga så kallade pensionsgrundande belopp. Exempel på transfereringar är sjukpenning, föräldrapenning och arbetslöshetsersättning. Pensionsgrundande belopp är till exempel pensionsrätt för barnår och pensionsrätt för studier. För pensionsgrundande belopp är avgiften 18,5 procent av underlaget och för transfereringar normalt 10,21 procent. Statliga ålderspensionsavgifter för sjuk- och aktivitetsersättning ingår i sin helhet bland de pensionsgrundande beloppen i tabellbilagan till denna PM eftersom avgiften för dessa ersättningar är 18,5 procent. Vid beräkningen har en lägre avgift än 10,21 procent tillämpats för transfereringar eftersom dessa inte alltid ger pensionsrätt. Om en persons sammanlagda inkomster överstiger inkomsttaket är det i första hand transfereringarna som räknas bort när pensionsrätten fastställs. Statliga ålderspensionsavgifter betalas från flera anslag i statsbudgeten. En del av dessa ligger utanför Försäkringskassans ansvarsområde. Framskrivningen av statliga ålderspensionsavgifter för dessa har gjorts schablonmässigt. Avgifternas ändamål Nedan redogörs för vilka förmåner de olika avgifterna ska finansiera enligt lag. Sjukförsäkringsavgiften Sjukförsäkringsavgiften finansierar sjukpenning, rehabiliteringsersättningar, närståendepenning och havandeskapspenning samt inkomstgrundad sjuk- och aktivitetsersättning. Avgiften finansierar också förvaltningsutgifter för dessa förmåner samt statliga ålderspensionsavgifter för dagersättningarna och en del av de ålderspensionsavgifter som är att hänföra till sjuk- och aktivitetsersättning. Det finns ingen regel om att sjukförsäkringsavgiften ska finansiera dessa förmåner i sin helhet. Om avgifterna inte räcker får statsbidrag lämnas för viss del av kostnaderna. Efterlevandepensionsavgiften Från efterlevandepensionsavgiften finansieras barnpension samt inkomstgrundad änkepension och omställningspension med mera. Dessutom ska förvaltningskostnader för dessa förmåner finansieras från avgiften. Garanti-
pension till änkepension och omställningspension samt efterlevandestöd till barn är inte avgiftsfinansierade. 4 Ålderspensionsavgiften Ålderspensionsavgiften förs till största delen till AP-fonden. Den andel av avgiften som anses motsvara löner över inkomsttaket förs i stället till statsbudgeten. År 2006 var denna andel 10,7 procent och år 2007 var den 10,8 procent. År 2008 är den 11,1 procent. Dessutom förs en viss andel av ålderspensionsavgiften till Riksgäldskontoret för att sedan föras vidare till premiepensionssystemet. År 2006 var denna andel 19,2 procent och år 2007 var den också 19,2 procent. År 2008 är den 19,3 procent. Från AP-fonden finansieras inkomstpension och tilläggspension. Garantipension till ålderspension finansieras däremot från statsbudgeten. Försäkringskassan, Skatteverket och några andra myndigheter får ersättning från AP-fonden för arbetet med de förmåner fonden finansierar. Föräldraförsäkringsavgiften Föräldraförsäkringsavgiften finansierar föräldrapenning och tillfällig föräldrapenning samt statliga ålderspensionsavgifter och förvaltningsutgifter för dessa förmåner. Arbetsskadeavgiften Arbetsskadeavgiften finansierar ersättningar enligt lagen om arbetsskadeförsäkring och motsvarande äldre lagar samt förvaltningsutgifter för dessa förmåner. Dessutom finansieras statliga ålderspensionsavgifter för arbetsskadelivräntor med mera över avgiften. Arbetsmarknadsavgiften Arbetsmarknadsavgiften finansierar arbetslöshetsersättning, aktivitetsstöd under vissa förutsättningar, kostnader enligt lönegarantilagen och kostnader för tillsyn av arbetslöshetskassornas utbetalning. Avgiften finansierar även statliga ålderspensionsavgifter för motsvarande förmåner. Den allmänna löneavgiften Den allmänna löneavgiften förs till statsbudgeten och har i lagen inget angivet ändamål. Särskild sjukförsäkringsavgift Den särskilda sjukförsäkringsavgiften, som fanns 2005 och 2006, delfinansierade utgifterna för sjukpenning. Allmän pensionsavgift Den allmänna pensionsavgiften förs till AP-fonden och finansierar därmed samma förmåner som den del av ålderspensionsavgiften som förs dit.
Statliga ålderspensionsavgifter De statliga ålderspensionsavgifterna förs till största delen till AP-fonden. En viss andel förs till premiepensionssystemet. År 2006 var denna andel 12,6 procent och år 2007 var den 12,9 procent. År 2008 är den 13,4 procent. 5 Allmänna pensionsfonden Till AP-fonden förs den allmänna pensionsavgiften samt större delen av ålderspensionsavgiften och de statliga ålderspensionsavgifterna. Från AP-fonden utbetalas tilläggspension och inkomstpension. Beräknad utveckling av antalet pensionstagare och medelbelopp för dessa förmåner redovisas i en tabellbilaga till Försäkringskassans budgetunderlag. Från AP-fonden och premiepensionssystemet överförs varje år vissa belopp till EG:s tjänstepensionssystem för tjänstemän inom EU. År 2007 blev överföringarna knappt 35 miljoner kronor, varav drygt en miljon kronor avser premiepension. De avgifter som preliminärt förs till premiepensionssystemet regleras två år senare. En reglering görs också så att den del av ålderspensionsavgiften som förs till staten motsvarar andelen över inkomsttaket. I punkt 11 i tabellbilagan till denna PM redovisas regleringarna mellan statsbudgeten, AP-fonden och premiepensionssystemet. Uppgifterna inkluderar regleringar för statliga ålderspensionsavgifter mellan premiepensionssystemet och AP-fonden. Sammanställningen om AP-fonden i tabellbilagan till denna PM avser första till och med sjätte AP-fonden. Dessutom ingår de två avvecklingsfonder som förvaltas av första respektive fjärde AP-fonden. Den sjunde AP-fonden tillhör det nya premiepensionssystemet och ingår därför inte i sammanställningen. De pensionsutbetalningar som redovisas omfattar inkomstpension och tilläggspension. Överföringarna till EG redovisas på en särskild rad. Ersättningar till staten avser AP-fondernas kostnadsersättningar till Försäkringskassan, Skatteverket m.fl. Med övriga administrationsutgifter avses personalkostnader och andra administrationskostnader som AP-fonderna redovisar på resultaträkningarnas kostnadssida. Provisionskostnader redovisar AP-fonderna numer som negativa intäkter. I tabellbilagan redovisas de på inkomstsidan.