Sida 1 av 23 Belopp och procent - inkomstår 2007/taxeringsår 2008 Innehållsförteckning A-kassa Aktiekurser Allmän pensionsavgift Arbetsgivaravgift Basbelopp Begravningsavgift Beskattningsbar inkomst Bilersättning Bilförmån Beräkning av bilförmån Bostadsförmån Bostadsförmån för den anställde Brytpunkt Egenavgift Expansionsfond Fackföreningsavgift Fastighetsskatt Förmögenhetsskatt Förseningsavgifter Försäljning Privatbostad Försäljning Näringsfastighet Förvaltningsutgift Grundavdrag Grundavdrag för ideella föreningar Gåvor till anställda, skattefria Inkomstbasbelopp Intäktsränta på skattekontot Kommunalskatt
Sida 2 av 23 Kostförmån Kostnadsavdrag Kostnadsränta på skattekontot Kyrkoavgift Moms - skattesatser Normalbelopp för utrikes tjänsteresa Periodiseringsfond Prisbasbelopp Representation Reseavdrag Räntefördelning Ränteförmån Skattereduktion Kapital Skattetillägg Skiktgräns Statlig inkomstskatt, fysiska personer Statlig inkomst skatt, juridiska personer Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster Statslåneränta Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Särskild löneskatt på pensionskostnader Särskild löneskatt på vinstandel Taxerad inkomst Tillfälligt arbete Traktamente inom landet Traktamente utom landet Tävlingsvinster, idrottsutövare Tävlingsvinster, övriga Uppskov med beskattning vid bostadsbyte Värdeminskningsavdrag för byggnader Byggnadstyp och procentsats Belopp och procentsatser på en A4-sida Belopp och procent inkomstår 2006 A-kassa
Sida 3 av 23 Skattereduktionerna för avgift till arbetslöshetskassa och fackföreningsavgift har slopats fr.o.m. 2007. Aktiekurser Deklarationskurser för inkomstår 2006 kommer att finnas tillgängliga från mitten av januari 2007. Deklarationskurser för inkomståret 2007 finns tillgängliga från mitten av januari 2008 Löpande aktiekurser finns hos Stockholmsbörsen. Allmän pensionsavgift 7 % av förvärvsinkomsten, högsta allmänna pensionsavgift 25 900 kr. Alla skattskyldiga som betalar allmän pensionsavgift får en skattereduktion med 100 % av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet. Skatteverket tillgodoför skattereduktionen på beskedet om slutlig skatt. Arbetsgivaravgift Ålderspensionsavgift 10,21 % Efterlevandepension 1,70 % Sjukförsäkringsavgift 8,78 % Arbetsskadeavgift 0,68 % Föräldraförsäkring 2,20 % Arbetsmarknadsavgift 4,45 % Allmän löneavgift 4,40 % Summa 32,42 % För anställda som är födda 1938-1941 ska endast ålderspensionsavgift betalas med 10,21 %.
Sida 4 av 23 Är den anställde född 1937 eller tidigare ska man betala en särskild löneskatt med 24,26 %. Från 1 juli 2007 sätts arbetsgivaravgifterna ner för personer som vid årets ingång fyllt 18 men inte 25 år. Arbetsgivaravgiften blir 22,71 procent och består av ålderspensionsavgift och hälften av övriga avgifter. Nedsättningen gäller för löneutbetalningar som görs från 1 juli 2007. Nedsättning av arbetsgivaravgifter En arbetsgivare får göra avdrag från arbetsgivaravgifterna med 2,5 % av avgiftsunderlaget (efter eventuellt kostnadsavdrag). För år 2007 är avdraget maximerat till 1 545 kr per månad. Avdraget omfattar inte den allmänna löneavgiften eller den särskilda löneskatten. Om ett avdrag helt eller delvis inte kan utnyttjas en månad, får det inte dras av en annan månad. Nedsättningen beräknas på underlaget för fulla arbetsgivaravgifter. Basbelopp Prisbasbelopp Begravningsavgift Begravningsavgift betalar alla till den församling inom Svenska kyrkan där man bodde den 1 november året innan inkomståret. Även de som inte är medlemmar i någon församling betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer varje enskild församling eller kommun som har ansvar för begravningsverksamheten. Avgiften varierar alltså beroende på var du bor, precis som kommunalskatten, och beräknas på den kommunalt beskattningsbara inkomsten. Begravningsavgiftens storlek Beskattningsbar inkomst Taxerad inkomst minus grundavdrag och, i förekommande fall, med sjöinkomst. Bilersättning
Sida 5 av 23 Skattefri bilersättning Egen bil: 18 kr/mil Förmånsbil: dieselolja 6 kr/mil, övrigt drivmedel 9 kr/mil. Bilförmån Bilprislista Bilförmånsberäkning Beräkning av bilförmån 12 090 kr (0,3 x prisbasbelopp (40 300) + av nybilspriset x 75% av statslåneräntan + 9% av nybilspriset upp t.o.m. 7,5 prisbasbelopp + 20% av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 prisbasbelopp = Bilförmån att deklarera Bostadsförmån Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet. Vid värderingen av bostadsförmån tar man hänsyn till bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar årligen rekommendationer. Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta. Bostadsförmånsvärde beräknat med ledning av tabellen nedan avser bostad i omöblerat skick inklusive värme men exklusive hushållsel.
Sida 6 av 23 Bostadsförmånsvärde i kronor/kvm Region År Månad Stor-Stockholm * 938 78 Stor-Göteborg ** 887 74 Kommuner i övrigt med mer än 75 000 invånare 836 70 Övriga kommuner 765 64 Bostad belägen utanför tätort med närmaste omgivning 688 57 * Till Stor-Stockholm räknas Botkyrka, Danderyd, Ekerö, Haninge, Huddinge, Järfälla, Lidingö, Nacka, Norrtälje, Nykvarn, Nynäshamn, Salem, Sigtuna, Sollentuna, Solna, Stockholm, Sundbyberg, Södertälje, Tyresö, Täby, Upplands-Bro, Upplands Väsby, Vallentuna, Vaxholm, Värmdö och Österåker. Stor-Stockholm sammanfaller därmed med Stockholms län. **Till Stor-Göteborg räknas Ale, Alingsås, Göteborg, Härryda, Kungsbacka, Kungälv, Lerum, Lilla Edet, Mölndal, Partille, Stenungsund, Tjörn och Öckerö. Bostadsförmån för den anställde Vid inkomsttaxeringen för den anställde ska värdet i stället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärdet). Brytpunkt Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt, före grundavdrag och avdrag för kostnader som man har för att få sin inkomst av tjänst. Enklare uttryckt, vilken bruttolön ska jag ha för att betala statlig inkomstskatt? Nedre brytpunkt: 328 600 kr (20 %) Övre brytpunkt: 488 600 kr (25 %)
Sida 7 av 23 Det motsvarar en månadslön före skatt på 27 383 kr/mån respektive 40 716 kr/mån. Egenavgift Ålderspensionsavgift 10,21 % Efterlevandepension 1,70 % Sjukförsäkringsavgift 9,61 % Arbetsskadeavgift 0,68 % Föräldraförsäkring 2,20 % Arbetsmarknadsavgift 1,91 % Allmän löneavgift 4,40 % Summa 30,71 % * * Om du har valt karensdagar sänks sjukförsäkringsavgiften. Som egenföretagare kan du välja 3 eller 30 karensdagar. Om du inte väljer karenstid har du 1 karensdag. Vid 1 karensdag är egenavgiften 30,71 % Vid 3 karensdagar är egenavgiften 28,96 % Vid 30 karensdagar är egenavgiften 28,09 % För personer som är födda 1938-1941 betalas ålderspensionsavgift 10,21 %. För personer som är födda 1937 och tidigare betalas särskild löneskatt med 24,26 %. Från 1 juli 2007 blir egenavgifterna för 18-25 åringar som driver enskild firma eller handelsbolag 20,45 procent (om inte särskild karensdag begärts). Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar särskild löneskatt med 24,26 % i stället för egenavgifter. Egenavgifter - nedsättning För en enskild näringsidkare (endast aktiv näringsverksamhet) får egenavgifterna sättas ned
Sida 8 av 23 med 2,5 % av underlaget, dock högst 4 500 kr per år. Om man som enskilde näringsidkaren har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna sammanlagt inte överstiga 18 540 kr. För delägare i handelsbolag gäller att nedsättningen av egenavgifterna avseende inkomsten från bolaget sammanlagt inte får överstiga 18 540 kr och inte heller 4 500 kr för varje delägare. Om handelsbolaget har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och bolagsdelägarnas egenavgifter avseende inkomsten från handelsbolaget sammanlagt inte överstiga 18 540 kr. Expansionsfond Takbelopp (blankett N6) = Tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång. Högsta möjliga avsättning = Takbeloppet dividerat med 0,72, alternativt takbeloppet multiplicerat med 138,89 % Expansionsfondsskatten = 28 % Fackföreningsavgift Skattereduktion för fackföreningsavgift har slopats från 2007. Fastighetsskatt När det gäller småhus eller tomt för småhus finns en ny regel som sätter ett tak för skatten på markvärdet till högst 2 kr/m2 eller 5000 kr. Om skatten enligt tabellen nedan blir lägre gäller naturligtvis den beräkningen. - Fastighetstyp Värdeår Fastighetsskatt % Underlag Småhusenhet med bostadsbyggnad - 1996 1,0 % Taxeringsvärdet** 1997-2001 0,5 %* Taxeringsvärdet **
Sida 9 av 23 2002-0 %* Taxeringsvärdet ** Småhusenhet, obebyggd Alla år 1,0 % Taxeringsvärdet** Privatbostad utomlands --- 1,0 % 75 % av marknadsvärdet Småhus på lantbruksenhet - 1996 1,0 % Taxeringsvärdet ** 1997-2001 0,5%* Taxeringsvärdet** 2002-0%* Taxeringsvärdet** Hyreshusenhet, bostäder - 1996 0,4 % Taxeringsvärdet ** 1997-2001 0,2 %* Taxeringsvärdet ** 2002-0 %* Taxeringsvärdet ** Hyreshusenhet, lokaler Alla år 1,0 % Taxeringsvärdet Industrienhet Alla år 0,5% Taxeringsvärdet Elproduktionsenhet, vattenkraftverk Elproduktionsenhet, vindkraftverk Elproduktionsenhet, övriga Alla år 1,7% Taxeringsvärdet Alla år 0,2% Taxeringsvärdet Alla år 0,5% Taxeringsvärdet * Gäller endast nyproducerade hus. **Dämpningsregeln gäller när taxeringsvärdet har höjts. En höjning slår inte igenom på fastighetsskatten direkt, utan delas upp och fördelas lika mellan åren fram till nästa allmänna eller förenklade fastighetstaxering. Från och med deklarationen 2008 (= inkomstår 2007) är underlagen för fastighetsskatt frysta när det gäller småhus, småhus på lantbruk och bostadshyreshus. De ska högst vara desamma som i deklarationen 2007. Det medför att efter deklarationen 2007 görs ingen uppräkning av underlaget med dämpningsregeln för dessa fastighetstyper.
Sida 10 av 23 Förmögenhetsskatt Underlaget för förmögenhetsskatten räknas på familjens samlade förmögenhet den 31 december. Som familj räknas makar respektive sammanboende med gemensamma barn under 18 år. Som beskattningsbar förmögenhet räknas förmögenhet som överstiger 1 500 000 kr för ensamstående och 3 000 000 för familj. Skatten är 1,5 % av det överstigande beloppet. För småhus och småhus på lantbruk gäller det dämpade taxeringsvärdet som förmögenhetsvärde. Förseningsavgifter Skattedeklaration: 500 kr och i vissa fall 1 000 kr. Fastighetsdeklaration: 500 kr och efter den 1 maj 2000 kr. Kvartalsredovisning: 1000 kr Inkomstdeklaration lämnad Aktiebolag och ekonomiska föreningar Övriga Efter deklarationstidpunkten 5 000 kr 1 000 kr Tre månader efter deklarationstidpunkten Fem månader efter deklarationstidpunkten 10 000 kr 2 000 kr 15 000 kr 3 000 kr Försäljning Privatbostad Vid en vinst på försäljning av småhus och bostadsrätt beskattas 2/3 av vinsten och vid en förlust är 50 % av förlusten avdragsgill. Försäljning Näringsfastighet När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av
Sida 11 av 23 vinsten, vid en förlust är 63 % av förlusten avdragsgill. Förvaltningsutgift Avdragsgill till den del den överstiger 1 000 kr. Grundavdrag Grundavdraget är ett avdrag som alla automatiskt får och som varierar beroende på den taxerade inkomsten. Det lägsta grundavdraget är 17 100 kr för låga inkomster och det högsta grundavdraget är 31 100 kr. För inkomster på 316 700 kr och mer är grundavdraget 11 900 kr. Grundavdrag för ideella föreningar Grundavdrag för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kr om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet. Gåvor till anställda, skattefria Julgåva 400 kr inkl. moms Jubileumsgåva 1 200 kr inkl. moms Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms Inkomstbasbelopp Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2007 har fastställts till 45 900 kr.
Sida 12 av 23 Intäktsränta på skattekontot Intäktsränta på skattekontot Kommunalskatt Den kommunala inkomstskatten består numera bara av kommunalskatt och landstingsskatt. Kostförmån Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet. Frukost 32 kr/dag, lunch eller middag 64 kr/dag, helt fri kost 160 kr/dag (minst tre mål/dag). Kostnadsavdrag Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 % av arbetstagarens sammanlagda ersättning. Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande; Fritidsombud hos försäkringsbolag Musiker och sångartister: Försäljare inomgravvårdsbranschen: Hemarbetare hos industriföretag m.fl medegen maskin för sömnad: Skogshuggare med egen motorsåg: Skogskörare med eget fordon eller häst 30 % av bruttolönen 30 % av bruttolönen 15 % av bruttolönen 15 % av bruttolönen 15 % av bruttolönen 35 % av bruttolönen
Sida 13 av 23 Kostnadsränta på skattekontot Kostnadsränta på skattekontot Kyrkoavgift Kyrkoavgiften ersätter den tidigare församlingsskatten som medlemmar i svenska kyrkan betalade som en del av kommunalskatten. Kyrkoavgiften betalas via skattsedeln, men särredovisas på slutskattsebeskedet. Den som inte är medlem i kyrkan betalar en begravningsavgift till församlingen där man bor. Denna avgift ska motsvara församlingens kostnad för begravningsverksamheten. Moms - skattesatser 25 % (20 % av priset) den generella skattesatsen 12 % (10,71 % av priset) t.ex. livsmedel, hotelltjänster 6 % (5,66 % av priset) t.ex. dagstidningar, persontransport, böcker Mer information i momsmenyn Normalbelopp för utrikes tjänsteresa Samlingsmeny Traktamente Periodiseringsfond Maximalt avdrag för avsättning: Juridisk person, utom dödsbon 25 %
Sida 14 av 23 Fysiska personer och dödsbon 30 % Återföring till beskattning: Avsättningar som görs under inkomståret 2007 återförs senast inkomstår 2013. En juridisk person som har gjort avdrag för avsättning till en periodiseringsfond ska ta upp en schablonintäkt till beskattning. Intäkten beräknas till 72 % av statslåneräntan vid utgången av november månad andra året före taxeringsåret multiplicerad med summan av gjorda avdrag för avsättningar till sådana periodiseringsfonder som den juridiska personen har vid beskattningsårets ingång. Om beskattningsåret är längre eller kortare än tolv månader ska schablonintäkten justeras i motsvarande mån. Prisbasbelopp Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar t.ex. Avdraget för avgift för pensionsförsäkring Värdet av bilförmån Maximalt skattefritt traktamente Deklarationspliktsgränsen Grundavdraget för löntagare Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling Prisbasbeloppet inkomstår 2007: 40 300 kr Förhöjt prisbasbelopp: 41 100 kr. Representation Beloppet påverkas av om företaget är redovisningsskyldigt till moms eller inte, samt om
Sida 15 av 23 representationen är extern eller intern. Extern Momsredovisare Icke momsredovisare Lunch, middag, supé 90 kr 112,50 kr Frukost 60 kr 75 kr Golf, teater etc. 180 kr 190,80 kr Intern Lunch, middag, supé 90 kr 112,50 kr Frukost 60 kr 75 kr Hyra, underhållning etc vidpersonalfest 180 kr 225 kr Teater etc. 180 kr 190,80 kr Reseavdrag Avdrag för resor till och från arbetet samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 18 kr per mil. Gränsen för avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats är 8 000 kr. Har du förmånsbil medges avdrag med 9 kr per mil för en bensindriven bil och med 6 kr per mil för en som drivs med diesel. Räntefördelning Kapitalunderlag (blankett N6) = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång - kapitalunderlag > 50.000 kr => Positiv räntefördelning (frivillig) - kapitalunderlag < -50.000 kr => Negativ räntefördelning (tvingande).
Sida 16 av 23 Räntesats - positiv räntefördelning 8,54 % - negativ räntefördelning 4,54 % Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång: Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 54 % Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 48 % Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 64 % Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med x 39 % Ränteförmån Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än sedvanlig ränta från arbetsgivaren, anses som skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp som motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till företagsledare. Fast ränta Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Rörlig ränta Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan. Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december. 2006-11-30 var statslåneräntan 3,54 %. Skattereduktion Kapital
Sida 17 av 23 Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 %. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 %, på underskott upp till 100 000 kr. På underskott över 100 000 kr är skattereduktionen 21 %. Skattetillägg När den oriktiga uppgiften består i en: Skattetillägg på undanhållen skatt Inkomstskatt Moms -uppgift i deklaration eller annan skriftlig handling som skulle lett till för låg skatt om den godtagits. -uppgift i deklaration eller annan skriftlig handling som skulle medfört underskott i näringsverksamhet eller tjänst om den godtagits 40% 20% 40% av ¼ av den minskning av underskottet som rättelsen medfört - -uppgift som har kunnat rättas med normalt tillgängligt kontrollmaterial 10 % 5 % -en uppgift som hade medfört underskott i näringsverksamhet eller tjänst om den godtagits 20% av ¼ av den minskning av underskottet som rättelsen medfört - Periodiseringsfel 10 % 5 % Skönstaxering 40 % - Skönsbeskattning - 20 % Skiktgräns Skiktgränsen är den taxerade inkomsten minskad med grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst).
Sida 18 av 23 Nedre skiktgränsen: 316 700 kr Övre skiktgränsen: 476 700 kr Statlig inkomstskatt, fysiska personer Ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 316 700 kr. Mellan 316 700 kr och 476 700 kr är den statliga skatten 20 % på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. På den beskattningsbara inkomsten som överstiger 476 700 kr är den statliga inkomstskatten 25 %. Statlig inkomst skatt, juridiska personer Statlig inkomstskatt är 28 % för Aktiebolag, Stiftelser, Ekonomiska föreningar, Ideella föreningar och Livförsäkringsföretag. Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster är 30 %. Statslåneränta Statslåneräntan bestäms den 30 november året före beskattningsåret/inkomståret. Statslåneräntan 2006-11-30: 3,54 %. Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Särskild löneskatt: 24,26 % Särskild löneskatt på pensionskostnader
Sida 19 av 23 Särskild löneskatt: 24,26 %. Särskild löneskatt på vinstandel Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt. Särskild löneskatt: 24,26 %. Taxerad inkomst Bruttolönen minus de avdrag du har rätt att göra i inkomstslaget tjänst. Tillfälligt arbete Avdrag för måltider de tre första månaderna, 100 kr per dag. Avdrag för måltider för tid därefter, 60 kr per dag. Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om utgiften inte kan visas, 100 kr per natt. Traktamente inom landet Dagtraktamente är alltid skattepliktigt fullt ut. Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning: Resa med traktamente Hel dag 200 kr per dag (Resdag: resan påbörjats före 12.00 eller avslutats efter 19.00)
Sida 20 av 23 Halv dag Efter tre månader Nattschablon 100 kr per halv dag (Resdag: resan påbörjats efter 12.00 eller avslutats före 19.00) 140 kr 100 kr Tyst kvittning gäller. Traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag i deklarationen. Är traktamentet högre än det skattefria beloppet tas överskjutande belopp upp som lön. Om den anställde får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställde beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån. Reduceringsbelopp - inrikes tjänsteresa Schablonavdrag för ökade levnadskostnader Reducering för 200 kr 140 kr 100 kr 60 kr Reducering bör ske med: Frukost, lunch och middag 180 kr 126 kr 90 kr 54 kr Lunch och middag 140 kr 98 kr 70 kr 42 kr Lunch eller middag 70 kr 49 kr 35 kr 21 kr Frukost 40 kr 28 kr 20 kr 12 kr Traktamente utom landet Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente. Samlingsmeny traktamente Reduceringsbelopp utrikes tjänsteresa
Sida 21 av 23 Minskning av normalbeloppet med: Helt fri kost 85 % Lunch och middag 70 % Lunch eller middag 35 % Frukost 15 % Tävlingsvinster, idrottsutövare Endast skattepliktigt om man vinner nyttovaror som har ett värde som överstiger 0,03 prisbasbelopp. Gränsen för skattefri tävlingsvinst är 1 200 kr. Tävlingsvinster, övriga För andra tävlingar som frågesport, slogantävlingar m.m. gäller att vinsterna värderas till marknadsvärdet och beskattas i inkomstslaget tjänst. Uppskov med beskattning vid bostadsbyte Följande gäller för inkomstår 2007. Försäljningen av ursprungsbostaden, köpet av ersättningsbostaden och bosättningen på ersättningsbostaden ska ske inom följande tidsramar: Om du har köpt fastigheten/tomten före 2006 kan den räknas som ersättningsbostad om du gör ny-, till- eller ombyggnad på den (inte reparation). Det är kostnader du har haft mellan den 1 januari 2006 och den 2 maj 2009 som du får räkna som inköpspris. Har inte ersättningsbostad anskaffats före den 31 december 2008 och bosättning skett på denna före den 2 maj 2009 ska uppskovsbeloppet återföras till beskattning vid 2009 års taxering, tillsammans med ett tillägg på tio procent. Är ersättningsbostaden en fastighet får kostnader för ny-, till- och ombyggnad räknas med i vederlaget om de nedlagts senast den 2 maj 2009. Blanketten Uppskovsavdrag => Broschyr
Sida 22 av 23 Värdeminskningsavdrag för byggnader Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parantes. Byggnadstyp och procentsats Småhus (120 och 213-223) 2 % Hyreshus Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 %. Kiosk (323) 5 %. Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 %. Ekonomibyggnad Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 % Övriga (120-121) 4 % Industribyggnad Vattenkraftsbyggnader (720) 2 % Värmekraftsbyggnader (730-733) 4 % Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 420-433 och 481) 4 % Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 % Specialbyggnad (820-829 och 890) 3 %
Sida 23 av 23