Granskningsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Granskning av delårsrapport 2016 Haparanda kommun
Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning 2 2.3 Revisionskriterier 2 2.4 Metod 3 3 Granskningsresultat 4 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed 4 3.2 Resultatanalys 4 3.3 God ekonomisk hushållning 5 3.3.1 Finansiella mål 5 3.3.2 Mål för verksamheten 6 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos 6 Haparanda kommun
1 Sammanfattande bedömning har på uppdrag av kommunens förtroendevalda revisorer översiktligt granskat kommunens delårsrapport för perioden 2016-01-01 2016-06-30. Uppdraget ingår som en obligatorisk del av revisionsplanen för år 2016. Syftet med den översiktliga granskningen är att ge revisorerna ett underlag för sin bedömning av om delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed samt om resultatet är förenligt med de mål som kommunfullmäktige fastställt. Revisorernas uttalande avges i den bedömning som de avlämnar till kommunfullmäktige i samband med att delårsrapporten behandlas. Resultatet exklusive jämförelsestörande poster för perioden är 7,1 mnkr (-4,5 mnkr), vilket är 2,6 mnkr högre än motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret pekar mot ett resultat om 18,2 mnkr vilket är 9,4 högre än budget. Bedömningen i delårsrapporten är att balanskravet kommer att uppfyllas. Utifrån vår översiktliga granskning gör vi följande bedömningar: - Delårsrapporten är upprättad i enlighet med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. - Det finansiella utfallen är delvis förenliga med kommunfullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning. - Verksamhetens utfall är inte förenliga med fullmäktiges mål för god ekonomisk hushållning. Kommunen anpassar sig löpande till nya regler för redovisning. Komponentavskrivning och finansiell leasing är områden som är föremål för utveckling under 2016. Metodbytet för avskrivningar bedöms medföra initialt ökade kostnader på 0,3 mkr. Haparandas bokföringsprogram medger i vissa fall att förssystem (tex lönesystem), genererar transaktioner som inte är i balans, dvs att debet och kredit inte balanserar. Dessa obalanser kan också rättas manuellt med enbenta transaktioner. Vi tiden för granskningen uppgick ej rättade obalanser till 13,9 tkr. Förhållandet medför enligt vår uppfattning stora brister i den interna kontrollen som bör tas på allvar och snabbt åtgärdas. Föreslagen ny redovisningslag innebär att utbetalning av pensioner intjänade före 1998 kommer att bokföras som amorteringar i stället för kostnader. Det får till följd att kommunen kommer att redovisa högre resultat och oförändrat kassaflöde (allt annat lika). Resultatmålet: 2 % bör därför ses över. Det ger idag ett svagt kassaflöde i förhållande till investerings- och amorteringsvolymerna. Ytterligare en lagändring som planeras är att delårsrapporten ska överlämnas till revisorer och fullmäktige senast 2 månader efter rapportperiodens utgång. Tidsramen på rapportens behandling bör beaktas kommande år. Haparanda kommun 1 av 7
2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommuner är enligt den kommunala redovisningslagen (KRL), skyldiga att minst en gång om året upprätta en särskild redovisning (delårsrapport) för verksamheten från årets början. KL 9 kap 9 a Revisorerna skall bedöma om resultatet i delårsrapporten som enligt 8 kap. 20 a skall behandlas av fullmäktige och årsbokslutet är förenligt med de mål fullmäktige beslutat. Revisorernas skriftliga bedömning skall biläggas delårsrapporten och årsbokslutet. Revisorernas bedömning av delårsrapporten ska grundas på det ekonomiska resultatet och uppfyllelsen av fullmäktiges mål för ekonomi och verksamhet. 2.2 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Granskningen syftar till att översiktligt bedöma om delårsrapporten ger svar på följande revisionsfrågor. Har delårsrapporten upprättats enligt lagens krav och god redovisningssed? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda finansiella målen, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Är resultaten i delårsrapporten förenliga med de av fullmäktige fastställda målen för verksamheten, d.v.s. finns förutsättningar att målen kommer att uppnås? Granskningen har planerats och genomförts ur ett väsentlighets- och riskperspektiv för att i rimlig grad kunna bedöma om delårsrapporten ger en rättvisande bild. Granskningen är översiktlig och omfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den information som ingår i delårsrapporten. Då vår granskning därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekomma. 2.3 Revisionskriterier Kommunstyrelsen är ansvarig för upprättandet av delårsrapporten som enligt 8 kap 20 a KL ska behandlas av kommunfullmäktige. Granskningen av delårsrapporten innebär en bedömning av om rapporten följer: Kommunallagen och lag om kommunal redovisning Rådet för kommunal redovisnings rekommendation 22 samt god redovisningssed i övrigt Fullmäktigebeslut avseende god ekonomisk hushållning Haparanda kommun 2 av 7
2.4 Metod Granskningen har utförts genom: Intervjuer med ekonomichef Analys av relevanta dokument Översiktlig granskning och analys av det siffermässiga bokslutet per 2016-06-30 samt av resultatprognosen för året Översiktlig analys av verksamhet och ekonomi i den omfattning som krävs för att bedöma om resultatet är förenligt med de av fullmäktige fastställda målen Granskningen är inte lika omfattande som granskningen av årsredovisningen utan mer översiktlig. Granskningen är dessutom mer inriktad på analytisk granskning än på substansgranskning. Rapporten är faktagranskad av ekonomichefen. Haparanda kommun 3 av 7
3 Granskningsresultat 3.1 Rättvisande räkenskaper och god redovisningssed Den upprättade delårsrapporten omfattar perioden januari juni. Resultatet för perioden uppgår till 7,1 mnkr vilket är 2,6 mnkr bättre än samma resultat i fjol om man undantar det från återbetalade AFA-medel. Delårsrapporten består av en förvaltningsberättelse samt resultaträkning, balansräkning och kassaflödesanalys. Även verksamhetsberättelser för styrelse, nämnder och företag ingår i rapporten. Vi har granskat tillämpade redovisningsprinciper och ett urval poster bl.a. avseende periodiseringar som är gjorda i samband med delårsrapporten och gjort följande iakttagelser: Löner arbetad tid, semesterlöner, pensioner, energi, bidrag, försäljning samt skatteintäkter har periodiserats. Generellt statsbidrag (för att kompensera kommunerna för flyktingmottagandet) har bokförts bland verksamhetens intäkter. De ska bokföras i posten Generella stadsbidrag och utjämning. Anpassning till komponentavskrivning och bokföring av finansiella leasing som tillgång och skuld pågår. Differenser uppkomna av transaktioner som inte bokförs i både debet och kredit förekommer. Förhållandet bedöms medföra brister i den interna kontrollen som bör åtgärdas. Bedömning I vår översiktliga granskning har det inte framkommit några omständigheter som tyder på att kommunens delårsrapport är upprättad i strid med lagens krav och god redovisningssed i övrigt. 3.2 Resultatanalys Prognosen för helåret pekar på ett positivt resultat på 18,2 mnkr, vilket är i nivå med 2015 års resultat som exkl jämförelsestörande poster uppgick till 18,5 mnkr. Prognostiserat resultat är 9,4 mnkr högre än budgeterat. Den positiva budgetavvikelsen beror främst på ökade skatteintäkter och generella statsbidrag. Haparanda kommun 4 av 7
I nedanstående tabell redovisas utfallet för de första sex månaderna 2016, prognos för utfallet för året samt avvikelsen mot budget. Jämförelsestörande poster ingår ej i resultaträkningarna. Resultaträkning mnkr Utfall delår 2015 Utfall Prognos 2016 Resultatet enligt avstämningen mot balanskravet uppgår till 18,3 mnkr enligt prognosen för helåret och några balanserade underskott finns ej. Balanskravet är därmed uppfyllt. Avvikels e mot budget delår 2016 Verksam hetens intäkter 86,2 1 1 4,7 2 08,4 3 8,0 Verksam hetens kostnader -3 50,6-3 80,2-7 3 2,8-2 8,4 Av skriv ningar -1 4,4-1 4,6-29,1-2,5 Verksamhetens nettokostnader -27 8,8-280,1-553,5 7,1 Skatteintäkter 1 86,3 1 9 0,9 3 80,0-3,7 Generella statsbidrag och utjäm ning 97,9 1 00,7 201,3 5,6 Finansiella intäkter 4,4 1,2 1,5 0,0 Finansiella kostnader -5,4-5,5-1 0,9 0,5 Året s result at 4,4 7,2 18,3 9,5 3.3 God ekonomisk hushållning 3.3.1 Finansiella mål I delårsrapporten görs en överskådlig avstämning mot kommunens finansiella mål som fastställts i budget 2016: Fin a n siellt m å l, fa st st ä llt a v fu llm ä kt ige i bu dget 2016 Progn os 2016 Må lu ppfy llelse, kom m u n en s bedöm n in g Resu lta töv er skott på 2 % Pr og n osen lig g er på 3,1 % Må let n å s 5 0 % a v r ea lisa tion sv in ster ska a n v ä n da s för a m or ter in g fa stig h eter och v ä r depa pper ) Sm å v in ster och a m or ter in g på 1 0 m n kr pla n er a s Må let u ppfy lls Nettoamortering av låneskuld på Nettoskulden ökar med 40 minst 10 mnkr mnkr Målet nås ej Självfinansiering av investeringar Investring i aktier har lånefinansierats Målet nås ej Stärkt soliditet. Mål 60 % Soliditeten minskar med 1% Målet nås ej Driftbudgetavvikelsen ska var positiv Prognosen är ett underskott på eller 0 2,3 mnkr Målet nås ej Likviditeten ska vara minst 5 % av skatt och bidrag Prognosen visar 2,6 % målet nås om man betraktar placering i räntefonder på 30 mnkr som likviditet Kommunstyrelsen gör ingen samlad bedömning av om kommunen har en god ekonomisk hushållning i det finansiella perspektivet. Haparanda kommun 5 av 7
Resultatmålet på 2 % bör ses över till kommande år om den kommunala redovisningslagens regler om pensionsredovisning ändras så att alla förpliktelser redovisas i balansräkningen och utbetalningar som amorteringar. De nya reglerna skulle innebära att det behövs högre resultat för att erhålla samma kassaflöde allt annat lika. Detta beroende på att utbetalningar av gamla pensioner som i dag redovisas som kostnader i framtiden kommer att redovisas som amorteringar. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att de prognostiserade utfallen endast delvis är förenliga med de finansiella målen som fullmäktige fastställt i budget 2016. 3.3.2 Mål för verksamheten Kommunfullmäktiges två målsättningar för god ekonomisk hushållning i ett verksamhetsperspektiv anges i delårsrapporten. De avser sjukfrånvaro samt energiförbrukning och de uppnås ej. Kommunstyrelsen gör ingen samlad bedömning av om kommunen har en god ekonomisk hushållning i verksamhetsperspektivet. Bedömning Vår översiktliga granskning visar på att de prognostiserade utfallen inte är förenliga med de verksamhetsmål som fullmäktige fastställt i budget 2016. 3.4 Nämndernas budgetuppföljning och prognos Drift redov isning per n ä m n d, t kr Ut fa ll ju ni Bu dget 2016 Prognos h elå r Bu dget a v v ikels e Kom m u n fu llm ä ktig e 1 06 6 1 9 9 4 1 9 9 4 0 Kom m u n sty r else 3 8 2 01 8 3 5 07 8 4 3 9 2-8 8 5 Sa m h ä llsby g g n a dsn ä m n d 1 8 00 2 9 7 4 2 9 7 4 0 Ba r n - och u n g dom sn ä m n d 1 2 2 7 4 6 2 4 6 1 7 7 2 4 6 07 8 99 Socia ln ä m n d 1 1 7 1 5 7 2 3 0 9 7 8 2 3 2 5 2 1-1 5 4 3 Su m m a näm nderna 280 970 565 630 567 959-2 329 Verksamheternas totala prognostiserade underskott uppgår till -2,3 mnkr trots att tilläggsanslag på 7 mnkr givits till socialnämnden under året. Anslaget som avsåg att täcka tillkommande kostnader för institutionsplaceringar är inräknat socialnämndens planerade underskott som beräknas uppgå till 1,5 mnkr. Kvarvarande underskott uppges orsakas av personalkostnader i äldreomsorgen. Haparanda kommun 6 av 7
2016-09-15 PerÅke Brunström PerÅke Brunström Uppdragsledare Haparanda kommun 7 av 7