Skatterätt för fastighetsmäklare, 7,5 hp Provmoment: Omten Ladokkod: JSK101, USK 101 Tentamen ges för: FM 2 Namn: Personnummer: Tentamensdatum: 2014-05-16 Tid: 9.00-14.00 Hjälpmedel: Rabe, Skattelagstiftningen eller annan okommenterad lagtext. Med okommenterad lagtext menas att understrykningar och överstrykningar, hänvisningar till annat lagrum samt enstaka ord som finns i lagtexten och som skrivits ut i marginalen är tillåtna. Med enstaka ord som skrivs ut i marginalen jämställs s.k. flaggor där motsvarande information antecknats. Elektronisk räknare. Med elektronisk räknare menas enklare form av räknare där enbart beräkningar kan göras. Elektronisk räknare där textinformation kan lagras eller hämtas från internet, räknas inte som godkänt hjälpmedel på tentamen. Totalt antal poäng på tentamen: 40 poäng. Betygsgränser: Godkänd 20 poäng, Väl Godkänd 30 poäng. Allmänna anvisningar: Frågorna skall besvaras med tydliga motiveringar men hållas inom ramen för respektive fråga. Redovisa alla beräkningar. Vid tentamen tillämpas de regler som gäller för 2013 års inkomster/2014 års taxering. Utnyttja om möjligt svarsutrymmet i tentamenshäftet. Glöm inte att skriva tentamenskod eller namn på alla blad du lämnar in. Tentamenshäftet lämnas in tillsammans med svarsblad. Resultatet anslås senast om fyra veckor efter tentamenstillfället. Nästa omtentamenstillfälle är planerat till 19 augusti 2014. Ansvarig lärare: Kjell Johansson 0707-39 70 79 Lycka till!
Uppgift 1 (4 poäng) a) Förklara vad som menas med bokföringsmässiga grunder? b) Förklara vad som menas med kontraktsprincipen vid försäljning av fast och lös egendom? c) Förklara vad som menas med skattebas? d) Förklara vad som menas med skattekil?
Svarsblad uppgift 1
Svarsblad uppgift 1
Uppgift 2 (4 poäng) Bedöm om nedanstående påståenden är sanna eller falska. Rätt svar ger 1 poäng och fel svar 1 poäng. Om du väljer att avstå från att svara ger detta 0 poäng. Den totala poängsumman på uppgiften kan inte bli lägre än 0 poäng. Sant Falskt 1. Vid individbeskattningen medges avdrag för förskottsränta under förutsättning att förskottsräntan belöper på beskattningsåret eller till och med 28 februari året efter. 2. För efterskottsränta finns inga speciella regler vid individbeskattningen utan avdrag medges enligt kontantprincipen. 3. Med indirekta skatter menas skatter där avsikten från lagstiftarens sida är att skatten skall övervältras på annan person än skattesubjektet. 4. Med direkta skatter menas sådana skatter där avsikten är att skattesubjektet och skattebäraren skall vara samma person.
Uppgift 3 (14 poäng) Allmänt Ove Sundberg är anställd som distriktschef vid AB Svensk Kontorshygien i Stockholm. Ove är gift med Annette och har en dotter, Marielle. Familjen bor i en villafastighet, Solbadet 3:25 beläget i Saltsjöbaden 3,5 mil utanför Stockholm. Uppgift Beräkna taxerad förvärvsinkomst och överskott/underskott av inkomst av kapital för Ove Sundberg för beskattningsåret 2013 med ledning av nedanstående uppgifter. Motivera kort dina ställningstagande med hänvisning till lagrum. Du kan utgå från att statslåneräntan i denna uppgift uppgår till 5 %. Ulrikas kontanta inkomster Lön från AB Svensk Kontorshygien 1 200 000 kr Traktamente: flerdagsförrättningar (utanför tjänstgöringsorten) förenade med övernattning, 50 hela dagar á 250 kr 15 000 kr Frukost ingick under 30 dagar som AB Svensk Kontorshygien betalade till hotellet direkt mot faktura. Ove har även erhållit 4 000 kr för försäljning av gös och gädda till vänner och bekanta. Oves intresse för fiske är stort och han är en hängiven sportfiskare. Oves förmåner Ove disponerar en Volvo av 2013 års modell med ett nybilspris om 400 000 kr. Ove bekostar all bensin själv avseende den privata körningen och han använder bilen dagligen för resor i tjänsten. Under sportlovet ådrog sig Ove en benfraktur i skidbacken i Åre. Han såg en av sina anställde åka förbi honom i backen och ropade hej killen och glömde att ha uppsikt i backen och åkte rakt in i en snömaskin. AB Svensk Kontorshygien bekostade operationen som kostade 100 000 kr på en privat klinik. Endast avdelningscheferna på AB svensk Kontorshygien har erhållit ett fritt årskort på Solsidans gym. Här finns möjligheter till allsidig träning såsom styrketräning, spinning, motionscykling m.m. Värdet av årskortet är 1 200 kr.
När Ove fyllde 50 år uppvaktade personalchefen på AB Kvalitetsmöbler henne med ett stort vitt kuvert med AB Kvalitetsmöblers firmanamn på innehållande 10 000 kr i kontanter i syfte att Ulrika skulle använda dessa till en resa under sin semester. För några år sedan lånade Ove 200 000 kr från arbetsgivaren. Lånet är amorteringsfritt och löper med en fast ränta om 2 %. Du kan utgå i detta fall från att statslåneräntan uppgick till 5 % när lånet togs och har inte förändrats sedan dess. Ove har under året betalt ränta på lånet med 4 000 kr. Ove äter regelmässigt lunch i arbetsgivarens personalmatsal. Förmånen är helt fri. Under året åt Ove lunch på företaget under 170 dagar. Övriga dagar var Ove på tjänsteresa. Oves utgifter Premie för pensionsförsäkring Premie för olycksfallsförsäkring Premie för villaförsäkring Nytt fiskespö Ränta på studielån tagit i bank Årsavgift till fackföreningen varav 3 400 kr avser arbetslöshetskassan Gåva till Studentföreningen i Linköping Ränta på lån till SE- Banken avseende fastigheten Solbadet 3:25 10 000 kr 400 kr 1 600 kr 200 kr 20 000 kr 6 400 kr 1 000 kr 120 000 kr Ove har rest mellan hemmet i Saltsjöbaden/Solsidan och arbetet i Stockholm under 170 dagar, en sträcka på 35 km enkel resa. Det finns allmänna kommunikationsmedel. Ove åker dock i sin tjänstebil till och från arbetet. Ove har normalt en restid på 30 minuter till arbetet och 40 minuter till hemmet. Motsvarande sträcka att åka med allmänna kommunikationsmedel tar 40 minuter till arbetet och 40 minuter till hemmet.
Svarsblad uppgift 3
Svarsblad uppgift 3
Svarsblad uppgift 3
Svarsblad uppgift 3
Svarsblad uppgift 3
Uppgift 4 (6 poäng) a) Oskar har levt ett långt och innehållsrikt liv men avser nu på ålderns höst att överlåta fritidsfastigheten till sin dotter Ofelia då han inte längre orkar med skötseln av den. Fastigheten är intecknad och belastad med ett lån. Oskar och Ofelia är överens om att Ofelia skall överta betalningsansvaret för banklånet på 700 000 kr. De upprättar ett skriftligt köpeavtal enligt vilket Ofelia köper fastigheten för en summa motsvarande lånet. Fastigheten har ett marknadsvärde på 1 200 000 kr och ett taxeringsvärde på 800 000 kr. Vad blir beskattningskonsekvenserna nu och i framtiden? b) Oskar har även en son, Osborn, som fyller 40 år i december i år. Han beslutar då att uppvakta sin son med en present. Oskar har två år tidigare köpt en post börsnoterade aktier för 456 000 kr. Han låter nu Osborn köpa dessa på sin födelsedag för 200 000 kr. Aktierna är vid denna tidpunkt värda 600 000 kr. Vad blir beskattningskonsekvenserna nu och i framtiden?
Svarsblad uppgift 4
Svarsblad uppgift 4
Svarsblad uppgift 4
Uppgift 5 (2 poäng) Förklara nedanstående påstående genom att beskriva effekter på skatt och den totala boendekostnaden i de båda fallen. Åskådliggör gärna med exempel. "Det finns skattemässiga fördelar för medlemmar i en äkta bostadsrättsförening att betala/lösa in föreningens lån och i stället ta lån privat".
Svarsblad uppgift 5
Uppgift 6 (6 poäng) Karin köpte 1972 en bostadsrätt i en nybildad förening. Hennes insats var 120 000 kr och inträdesavgiften till föreningen 10 000 kr. Hon sålde bostadsrätten i december 2013 för 620 000 kr och mäklarprovisionen uppgick till 20 000 kr. Den 1 januari 1974 var Karin bostadsrätt åsatt ett förmögenhetsvärde om 150 000 kr. Vid den värderingen som bostadsrättsföreningen gjort hade man utgått ifrån fastighetens taxeringsvärde för 1974 och beaktat föreningens övriga tillgångar och skulder enligt balansräkningen för 1973. Karins kapitaltillskott till bostadsföreningen för amorteringar under innehavstiden uppgick till 50 000 kr och har skett från och med år 1975 till och med år 2012. Vid försäljningen uppgick Karins andel i föreningens reperationsfond till 3 000 kr. Beräkna kapitalvinst/kapitalförlust på grund av uppkommen avyttring av bostadsrätten. Om flera alternativ är möjliga skall du redovisa dessa och välja det som är förmånligast ur skattesynpunkt för Karin.
Svarsblad uppgift 6
Svarsblad uppgift 6
Svarsblad uppgift 6
Svarsblad uppgift 6
Uppgift 7 (4 poäng) Under år 2013 sålde Johanna sin villafastighet. Ersättningen vid försäljningen uppgick till 3 000 000 kr. Johanns betalade 100 000 kr i mäklararvode och 20 000 kr för s.k. homestyling. Innan försäljningen målade Johanna om huset in- och utvändigt vilket kostade 190 000 kr. Johanna hade köpt fastigheten med en nybyggd villa på under år 1980 för 500 000 kr inklusive stämpelskatt. År 1985 byggde Johanna en swimmingpool på tomten vilket kostade 200 000 kr. Hon målade även samma år om villan invändigt vilket kostade 50 000 kr. Beräkna Johannas skattepliktiga kapitalvinst av avyttringen.
Svarsblad uppgift 7
Svarsblad uppgift 7
Svarsblad uppgift 7