Landstingets revisorer 2017-03-28 Rev/17010 Revisionskontoret Karin Selander Anders Marmon Johan Magnusson Granskning av årsredovisning 2016 samt landstingsstyrelsens styrning, uppföljning och interna kontroll Rapport 21-16
1 Granskning av årsredovisning 2016 samt landstingsstyrelsens styrning, uppföljning och interna kontroll Bakgrund Landstingets revisorer ansvarar för att årligen granska all verksamhet som bedrivs inom landstinget. Revisorerna ska granska och pröva om verksamheten sköts ändamålsenligt vad gäller verksamhetsmål och ekonomi samt om den interna kontrollen är tillräcklig. Syfte Denna rapport innehåller en sammanfattning av granskningen av årsredovisningen för år 2016 samt granskningen av landstingsstyrelsens styrning, uppföljning och interna kontroll. Syftet med rapporten är att utgöra ett samlat underlag för revisorernas revisionsberättelse. Revisionskriterier Granskningen har i huvudsak utgått från följande revisionskriterier: 3 kap. 13-15 och 6 kap. kommunallagen (1991:900) Lag (1997:614) om kommunal redovisning Landstingsplan för 2016 Landstingsfullmäktiges beslut om reglemente för landstingsstyrelsen (LK/142184) Metod och avgränsning Granskningen har genomförts genom intervjuer och dokumentstudier. Den finansiella revisionen har genomförts genom en kombination av internkontrollgranskning och substansgranskning. Granskningen av måluppfyllelse har fokuserat på att verifiera att årsredovisningen svarar mot de mål som fullmäktige beslutat om i landstingsplanen för 2016 och att verifiera redovisningen av måluppfyllelse för de mål som redovisas. Vi har däremot endast översiktligt granskat underlag till ett urval av de jämförelser som redovisas, som inte är målsatta. Granskningsansvariga Granskningen har genomförts av revisionskontoret. Den finansiella revisionen som sammanfattas nedan har genomförts av PwC.
2 Granskning av årsredovisning 2016 I detta avsnitt redovisas en sammanfattning av årets granskning av årsredovisningen. Resultat från granskning av den finansiella redovisningen redovisas mera utvecklat i revisionsrapporten Granskning av de finansiella rapporterna i årsredovisning 2016. Vi har framfört synpunkter löpande till landstingets tjänstemannaledning under revisionsarbetet för att ge möjlighet till korrigeringar och kompletteringar av innehållet i årsredovisningen för 2016. Finansiella mål och balanskravet Årsredovisningen för verksamhetsåret visar ett överskott som uppgår till 146,1 miljoner kronor, vilket är 96,1 miljoner kronor bättre än budgeterat. Den genomförda balanskravsutredningen för 2016 visar ett överskott på 138,9 miljoner kronor, till följd av reavinst (7,2 miljoner kronor) från fastighetsförsäljningar. De redovisade nettokostnaderna understiger de budgeterade med 68,0 miljoner kronor. Landstinget har därmed både uppfyllt målet om att uppnå sitt budgeterade resultat samt målet att hålla budgeterad nettokostnadsram. Område öppenvård samt område slutenvård redovisar negativa utfall i förhållande till sina budgetramar. Landstingsfullmäktige har beslutat att tillföra pensionsfonden ett belopp på 152 miljoner kronor. Detta mål är uppfyllt. Landstingsfullmäktige har också beslutat att för 2016 frångå målet om ett årligt överskott på minst två procent av skatteintäkter och generella statsbidrag. Årets granskning har visat att landstingsstyrelsen under 2016 löpande har följt landstingets ekonomiska resultat, efterfrågat och fått information samt fattat beslut om åtgärder inom landstingets verksamheter. Styrelsen har även under året fattat beslut om att ge landstingsdirektören i uppdrag att fortsätta det intensifierade åtgärdsarbetet för att nå de ekonomiska målen för 2016. Finansiell redovisning Revisionskonsulterna från PwC gör bedömningen att årsredovisningen i allt väsentligt redogör för utfallet av verksamheten, verksamhetens finansiering och den ekonomiska ställningen. Vidare bedömer de att årsredovisningen (avsnitten ekonomi i balans samt finansiella rapporter) i allt väsentligt är upprättad enligt lag, normer och i övrigt god redovisningssed. Enligt konsulterna är räkenskaperna rättvisande. Jämförelse mellan Landstingsplan 2016 och årsredovisning 2016 Landstingsfullmäktige har i Landstingsplan 2016 fastställt tre övergripande mål för landstingets verksamhet; god folkhälsa, trygg befolkning och nöjda patienter. Därutöver finns i landstingsplanen fyra mål för hälso- och sjukvården: inga vårdskador, bästa vårdkvalitet, vård utan köer samt respektfulla möten. Uppföljning av dels övergripande mål och dels mål för hälso- och sjukvården sker i årsredovisningen bland annat i förvaltningsberättelsen samt i den bilagda mätplanen för uppföljning. I landstingsplanen framgår ett antal fokusområden, dels övergripande (bl.a. regional utveckling, folkhälsostrategi, personalstrategi, miljöpolitiskt program) och dels för hälso- och sjukvården (bl.a. ökad patientmedverkan, handlingsplan för jämställdhet och jämlikhet samt utvecklingsplan för hälso- och sjukvården).
I förvaltningsberättelsen redovisas arbetet med fokusområdena, men inte explicit på ett samlat sätt som överensstämmer med landstingsplanens uppställning. Mål och mätetal 2016 samt långsiktigt mål 2018 har även specificerats i den uppföljningsplan som bilagts landstingsplanen. Uppföljningsplanen är indelad i 9 delar, bland annat god folkhälsa, trygga medborgare, vård utan köer, attraktiv arbetsgivare, miljö och ekonomi. Till varje del finns ett varierande antal mål och mätetal angivna. I årsredovisningen finns måluppfyllelse utifrån uppföljningsplanen med som en bilaga. Årsredovisningen innehåller också resultatinformation som syftar till att redovisa jämförelser med tidigare år eller riket, där det inte finns någon målsättning för 2016. Det finns en tydlig röd tråd mellan landstingsplan och årsredovisning, där bl.a. särskild uppföljning av prioriterade områden givits ett eget kapitel i årsredovisningen. När det gäller de fastställda målen, redovisas i årsredovisningen att landstinget endast i begränsad utsträckning har uppfyllt dessa under 2016. Landstingsstyrelsens hantering av måluppfyllelse Under 2016 har styrelsen vid åtta tillfällen vid sina sammanträden, utöver de två delårsrapporterna, erhållit samlade månadsrapporter utifrån den av landstingsstyrelsen fastställda kontrollplanen för intern kontroll. Månadsrapporterna innehåller främst ekonomisk uppföljning, uppgifter rörande omställningen för kostnadsreduktion, uppgifter rörande kvalitet och patientsäkerhet samt tillgänglighet. Styrelsen har under året fattat beslut om att ge landstingsdirektören i uppdrag att intensifiera åtgärderna gällande tillgänglighet samt att återkomma med en fördjupad information om uppföljning av måluppfyllelse rörande målet inga vårdskador. När det gäller den bristande måluppfyllelsen avseende verksamhetsmålen, noterar vi att landstingsstyrelsen under 2016 har efterfrågat och fått information från tjänstemannaorganisationen gällande måluppfyllelsen både för de finansiella och verksamhetsmässiga målen samt fattat beslut om åtgärder. Underlag till resultatmått och indikatorer för måluppfyllelse Vi har i vår granskning tagit del av information som samlats in centralt för att utgöra underlag för årsredovisningen. I mätbilagan anges källhänvisningar till respektive mål. Källorna är till största delen externa databaser. Vi har granskat underlag till resultatmått och indikatorer som redovisas i årsredovisningen kopplat till mål för verksamheten. Vi har även granskat underlag till några av de ej målsatta jämförelserna som redovisas. Granskningen har inte omfattat verifieringskedjan för samtliga rapporter som hämtats ur de olika systemen och databaserna. Vi har med stöd av berörda handläggare, för de uppgifter som granskats, erhållit underlag som verifierar uppgifterna eller indikerar att uppgifterna är korrekta. Vi har noterat att arbetet med framtagandet av årsredovisningen i år skett på ett mer sammanhållet och strukturerat sätt med tydliga mallar och utsedda ansvariga personer för respektive avsnitt. 3
Granskning av landstingsstyrelsens styrning, uppföljning och interna kontroll Landstingsstyrelsen ansvarar enligt kommunallagen (1991:900) bland annat för att den interna kontrollen är tillräcklig. I landstingsstyrelsens reglemente anges att det särskilt ankommer på styrelsen att ansvara för den interna kontrollen. Det anges också att det särskilt ankommer på styrelsen att planera, följa upp och utvärdera att verksamheten bedrivs rationellt, effektivt och ekonomiskt enligt uppställda krav. Revisorerna har tidigare påtalat för styrelsen att det finns behov av att utveckla och förbättra styrning, uppföljning och intern kontroll. Utvecklingsarbeten bedrivs eller planeras inom de flesta av de områden som revisorerna lyft fram. I det följande redovisas resultatet av vår granskning av styrning, uppföljning och intern kontroll under 2016. Vi har i granskningen genom intervjuer och dokumentstudier tagit del av information om det utvecklingsarbete som bedrivs på tjänstemannanivå. Vi har också granskat styrelsens behandling under 2016 av ärenden som har bäring på styrning, uppföljning och intern kontroll inom landstinget. Revisionsiakttagelser och åtgärder Årets granskningar har visat att det finns vissa brister i styrning, uppföljning och intern kontroll inom ett antal områden. Exempel på områden där revisionen iakttagit någon form av brister är följande: Arbetsmiljö Upphandling av konsulter Barn- och ungdomspsykiatrin Fastighetsunderhåll och fastighetsförvaltning Landstingets nya styrmodell 4 Landstingsstyrelsens styrning och uppföljning Årets revision har omfattat att kontinuerligt följa upp, dokumentera och till revisorerna rapportera landstingsstyrelsens åtgärder och beslut med anledning av redovisade prognoser och annan ekonomisk information. Granskningen har bl.a. omfattat en genomgång av styrelsens protokoll under 2016. Styrelsen har under året löpande fått information av landstingsdirektör och ekonomichef vid sammanträdena rörande ekonomi samt måluppfyllelse kopplat till landstingsplanen (vilket beskrivits på sidan 3 under Landstingsstyrelsens hantering av måluppfyllelse). Styrelsen antog 2013 ett direktiv för uppsiktsplikt och intern kontroll, vilket var giltigt t o m 2015-10-08. Beslut om förlängning av direktivet fattades av styrelsen 2017-03-21. För 2016 har dock styrelsen antagit en kontrollplan för intern kontroll och uppföljning har skett i enlighet med kontrollplanen. Årets granskning har visat att det genomförs utvecklingsarbeten och förbättringar inom de områden där revisionen har iakttagit brister med avseende på styrning, uppföljning, intern kontroll och redovisning. Granskningen har även visat att landstingsstyrelsen vidtagit åtgärder för att ta den samordnande roll för
den interna kontrollen som anges i kommunallagen och reglementet för styrelsen. Det finns dock behov av fortsatta förbättringar av styrning, uppföljning och intern kontroll. 5 Bedömning Vår granskning av delårsrapport och årsredovisning för 2016 har visat att det finns en tydlig röd tråd mellan landstingsplan och årsredovisning, där bl.a. särskild uppföljning av prioriterade områden givits ett eget kapitel i årsredovisningen. Det har skett förbättringar vad avser arbetet kring framtagandet av årsredovisningen som nu sker på ett mer sammanhållet och strukturerat sätt. Vi bedömer att resultaten i årsredovisningen avseende de finansiella målen är förenliga med de mål som landstingsfullmäktige har beslutat om. Vi bedömer att resultaten i årsredovisningen avseende verksamhetsmålen endast i begränsad utsträckning är förenliga med de mål som landstingsfullmäktige har beslutat om. När det gäller den bristande måluppfyllelsen avseende verksamhetsmålen, visar granskningen att landstingsstyrelsen under 2016 har efterfrågat och fått information från tjänstemannaorganisationen gällande måluppfyllelsen både för de ekonomiska och verksamhetsmässiga målen samt fattat beslut om åtgärder. Årets granskningar har visat att det finns vissa brister i styrning, uppföljning och intern kontroll inom ett antal områden. Vi anser sammanfattningsvis att styrelsen bör säkerställa fortsatt utveckling av styrning, uppföljning och intern kontroll. Anders Marmon Certifierad kommunal revisor Johan Magnusson Certifierad kommunal revisor Karin Selander Certifierad kommunal revisor